Бесплатная помощь юриста: Москва и обл. +7(499)404-23-43; СПб и обл. +7(812)409-41-43

Порядок уплаты налога на имущество в организации с 2016 года

Предприятия обязаны начислять и уплачивать налог на имущество организаций. Облагается имущество, принадлежащее компаниям на правах собственности, ответственного хранения и в составе долей уставного капитала.

налог на имущество организаций с 2016 года

Обязательства по начислению и взносу в бюджет налога распространяются на компании с российскими или иностранными учредителями, ведущие регулярную деятельность в РФ либо через представительства.

Основные критерии отнесения основных средств к налогооблагаемому имуществу:

  • использование собственности в производственном или управленческом процессе;
  • принятие участия в получении экономической выгоды;
  • длительный период эксплуатации;
  • отсутствие предположения о дальнейшей перепродаже.

Налог перечисляется в бюджеты регионов. Субъектами Федерации регулируется ставка в пределах установленного НК РФ верхнего предела. С 2016 года в закон внесены изменения по определению объекта налогообложения имущества юридических лиц.

Объекты имущественного налогообложения

Начисляется налог на имущество организаций на объекты основных средств, принятые на учет. Компании с иностранными собственниками начисляют налог на имущество, приобретенное на правах собственности или по договорам концессии.

В качестве объектов налогообложения принимается недвижимое и движимое имущество. Начиная с налогового периода 2016 года изменился закон в отношении движимого имущества. Для начисления налога не принимаются движимый объект, поставленный на учет после 1 января 2013 года. Порядок установлен как для нового, так и для бывшего в употребления объекта.

Ряд налогоплательщиков целенаправленно затягивают дату ввода ОС в эксплуатацию и используют имущество без его постановки на учет. При проверке налоговой инспекцией объект может быть выявлен и определен в составе налогооблагаемой базы.

Необходимо иметь веские аргументы для переноса срока ввода в эксплуатацию.

Освобождение не применяется для основных средств:

  • Приобретенных организацией и принятых на учет от взаимозависимых лиц. Определение категории лиц закреплено в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
  • Полученных в качестве передачи прав в результате реорганизации, ликвидации предприятий.

Перерегистрация, изменение формы компании, наименования и других позиций учредительных документов реорганизацией для применения льготы не считается. Как пример можно привести изменения, зарегистрированные при переходе компании от формы ОАО в ООО.

Особенность определения категории имущества

Порядок уплаты налога на имущество в организации с 2016 года
Федеральный закон «О государственном кадастре недвижимости» с изменениями 2016года
Порядок уплаты налога на имущество в организации с 2016 года
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Порядок уплаты налога на имущество в организации с 2016 года
Приказ N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов налоговой декларации и на имущество организаций и порядков их заполнения» с образцами документов

Для исчисления обязательств определяется, к недвижимому или движимому имуществу относится объект основного средства. Недвижимость – это здания, сооружения, коммуникации, неотделимые от земельных участков. Самостоятельно функционирующие инженерные сети к недвижимости не относятся. Закон не устанавливает четкого определения движимых основных средств.

Движимое имущество – основные средства, перемещение которых не влияет на качественные характеристики эксплуатации. На движимую технику, принятую на учет до 2013 года, начисляется налог на имущество организаций. Материальные ценности, приобретаемые для перепродажи, налогом не облагаются. Яркий пример движимого имущества – транспортные средства, за исключением водных и воздушных судов.

В состав объектов собственности для налогообложения не включаются:

  • участки и прочие природные ресурсы;
  • объекты в оперативном ведении у органов и учреждений федеральных назначения (воинские части, предприятия оборонной промышленности и аналогичные);
  • здания культурного наследия;
  • атомные плавсредства и суда, включенные в международный реестр.

Субъектами Федерации устанавливаются льготы в отношении ряда видов имущества. Властями регионов закон о послаблении обязательств пересматривается ежегодно. Объект может иметь частичное и полное освобождение от налогового бремени.

Налогообложение имущества по амортизационным группам

Налогообложение имущества по амортизационным группам

Срок полезной службы ОС определяется амортизационной группой, влияющей на отчисления износа и остаточную стоимость. Начиная с 2016 года, имущество 1-й (от года до 2-х лет включительно) и 2-й (от 2-х до 3-х лет включительно) группы освобождено от налогообложения. Нововведение внесено в закон с 1 января 2016 года и закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Группа определяется по классификатору, утвержденному Постановлением правительства за № 1 от 1 января 2002 года. К 1-й и 2-й группам, как пример, отнесены инструмент, оснастки, приспособления и прочие виды средств труда, ранее характеризуемые как малоценное или быстро изнашиваемое оборудование.

Расчет и уплата налога

Компанией самостоятельно рассчитывают налог и представляется декларация по налогу на имущество организаций по окончании календарного года. Уплата налога осуществляется за отчетные периоды – 3 месяца, полугодие, 9 месяцев. Начисление формируется в налоговых расчетах.

Величина налогового обязательства определяется как база, умноженная на ставку. С 2016 года порядок исчисления не изменился и определяется как разница между годовой величиной и авансовыми платежами за отчетный период нарастающим итогом.

Закон региона может установить платеж в бюджет единой суммой, рассчитанной по результатам налогового периода. Срок подачи годовой декларации и уплаты полной суммы налога по итогам налогового периода региональный закон изменить не может.

Налог на имущество организаций

В отношении имущества имеются особенности по определению места платежа:

  • для организаций с российскими учредителями – по месту расположения предприятия;
  • для иностранных компаний – по месту учета;
  • при использовании в качестве базы кадастровой стоимости – по месту расположения собственности;
  • для предприятий с обособленным балансом – по месту учета собственности.

Имущественный объект, у которого имеется отличительная принадлежность, место расположения или ставка, указывается в отчетности обособленно. Как пример можно привести собственность, учитываемая в составе Единой системы газоснабжения.

Ставка налога задается законодательством региона с учетом предельной величины 2,2 % от налогооблагаемой базы, установленной НК РФ и применяемой в 2016 году. В регионах допускается устанавливать особые ставки для различных категорий собственности или владельцев. Субъектами Федерации устанавливается перечень собственности, облагаемой по данным кадастра.

Определение налогооблагаемой базы

Распространенным вариантом определения налогооблагаемой базы служит среднегодовая остаточная стоимость собственности. Из базы исключается объект, имеющий льготу или освобождение от обложения. Начиная с 2014 года ряд объектов облагается из расчета кадастровой стоимости основных средств.

Перечень объектов с налогообложением по кадастровой стоимости определяется властями регионов. Закон регионов может устанавливать льготы для ряда видов деятельности или исключать объект из списка облагаемого имущества. Для части имущества применяется пониженная льготная ставка.

Ставка налога на имущество организаций

При занятии площадей, допустим, компанией с деятельностью в области медицинских услуг, часть помещений может иметь льготу. Как пример имущества, рассчитываемого по кадастровой стоимости, можно привести объект жилищного строительства, принадлежащий организации.

К числу видов имущества с расчетом налога по данным кадастра могут относиться:

  • Сооружения, предназначенные для размещения офисов, торговых залов, мест общественного питания. Внесения в реестр производится при фактической эксплуатации здания либо планируемого использования. Назначение помещений определяется по данным технической документации.
  • Строения иностранных компаний, не ведущих деятельность напрямую или через представительства.

Отчетность подается по месту расположения собственности, за исключением форм крупнейших налогоплательщиков.

Для расчета налога 2016 года по данным кадастра региональные власти должны установить объект обложения и определить стоимость по состоянию на 1 число начала налогового периода. Данные кадастра размещаются на официальном сайте Росреестра субъекта Федерации. Закон устанавливает обязанность региональных властей по проведению кадастровой оценки каждые 5 лет.

Если региональные власти не определили объект для кадастрового налогообложения, расчет налога на имущество производится по среднегодовой остаточной стоимости данных бухгалтерского учета.

Отличительные особенности для видов налогообложения

Объект налога на имущество организаций

Начисляется и уплачивается налог на имущество организаций предприятиями на общей системе. Компании, определившие для учета специальные режимы, ранее собственность не облагали. В закон внесены изменения, касающиеся имущества при использовании ЕНВД и УСН. Начиная с 2014 года, лица на вмененном доходе рассчитывают и уплачивают налог. С 2016 года обязанность по обложению имущества установлена для компаний, применяющих упрощенную систему.

Налогообложение имущества предприятий не претерпело значительных изменений в 2016 году. Из перечня объектов исключены основные средства 1-й и 2-й амортизационных групп.

Ряд поправок коснулись движимого имущества. Для упрощенцев введено обязательство по уплате. Порядок обложения, подачи отчетности и применения ставки в 2016 году остались неизменными.

Поделиться:
Нет комментариев