+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Вознаграждение председателю совета многоквартирного дома: налогообложение

Обращение в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю

В межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю

660003, г.Красноярск, ул.Академика Павлова,1,стр 4

Уважаемые специалисты в области налогообложения, обращаюсь к Вам с просьбой дать разъяснение по вопросам налогообложения доходов и расходов, связанных с деятельностью физических и юридических лиц в сфере ЖКХ, применительно к следующим ситуациям;

1. Общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме, соответствии с п. 8.1. ст. 161.1 ЖК РФ «Общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме вправе принять решение о выплате вознаграждения членам совета многоквартирного дома, в том числе председателю совета многоквартирного дома. Такое решение должно содержать условия и порядок выплаты указанного вознаграждения, а также порядок определения его размера», приняло решение о выплате вознаграждения членам совета многоквартирного дома, в том числе председателю совета многоквартирного дома, утвердило «Положение о вознаграждении совету дома» и смету затрат на выплату вознаграждения. (приложение 1, протокол общего собрания).

Вопрос

1.1. Являются ли суммы, уплачиваемые собственниками помещений на выплату вознаграждения совету дома по отдельной строке в «платежном документе», целевыми взносами и каков порядок их налогообложения?

1.2. По «Положению о вознаграждении совету дома» и смете затрат на выплату вознаграждения, установлен конкретный размер вознаграждения председателю и членам совета дома, остальные расходы – компенсация затрат на функционирование и содержание совета дома. Являются ли суммы, собранные управляющей организацией с собственников помещений и перечисленные на счет дома, открытый на имя председателя совета дома, доходом председателя и членов совета? Какие суммы и в каком размере подлежат налогообложению?

1.3. С какой суммы собранной управляющей организацией с собственников помещений и перечисленной на счет дома, открытый на имя председателя совета дома управляющая организация должна уплатить налог и в каком размере?

Приложение 1: протокол общего собрания, Положение о вознаграждении, смета затрат, письмо Минстроя №32395-оп4 от 29.09.15г.

2. Общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме, в соответствии с п.п.3.1,п.2, ст. 44 ЖК РФ «К компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме относятся принятие решений об определении лиц, которые от имени собственников помещений в многоквартирном доме уполномочены на заключение договоров об использовании общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме (в том числе договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций) на условиях, определенных решением общего собрания», наделило полномочиями председателя совета дома и некоммерческую организацию, от имени собственников помещений заключать договора на сдачу в аренду общее имущество в доме.(приложение 2, протокол общего собрания). Между арендатором и некоммерческой организацией заключен договор аренды, при этом от имени некоммерческой организации договор подписан председателем совета дома на основании доверенности выданной некоммерческой организацией председателю совета дома. По условиям агентского договора между председателем совета дома и некоммерческой организацией, 20 % средств полученных от сдачи в аренду получает некоммерческая организация, а 80 % средств перечисляется на счет дома открытый на имя председателя совета дома.

Вопрос

2.1. С какой суммы и в каком размере в данном случае, некоммерческая организация должна уплатить налог при УСН (доходы)?

2.2. С какой суммы и в каком размере председатель совета дома должен уплатить налог, и какой?

3. Общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме, в соответствии с п.3 ст.164 ЖК РФ. «На основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме, осуществляющих непосредственное управление таким домом, от имени собственников помещений в таком доме в отношениях с третьими лицами вправе действовать один из собственников помещений в таком доме или иное лицо, имеющее полномочие, удостоверенное доверенностью, выданной в письменной форме ему всеми или большинством собственников помещений в таком доме», уполномочило председателя совета дома, выдав ему доверенности, действовать от имени собственников помещений с третьими лицами. По условиям агентского договора между председателем совета дома и некоммерческой организацией, некоммерческая организация за агентское вознаграждение 20% от суммы фактически собранных средств, открывает счет на дом, осуществляет сбор жилищных платежей с собственников помещений, по письменному распоряжению председателя совета дома осуществляет платежи в интересах собственников дома, в том числе оплачивает услуги и работы, выполненные физ. лицами подрядчиками и подрядными организациями.

Вопрос

3.1. Являются ли средства собранные с собственников помещений на оплату жилищных платежей при непосредственном способе управления МКД доходом? Подлежат ли эти суммы налогообложению?

3.2.С какой суммы и в каком размере в данном случае, некоммерческая организация должна уплатить налог при УСН (доходы)?



4.По условиям членства в некоммерческой организации, члены организации, физические и юридические лица уплачивают вступительные и членские взносы.

Вопрос

4.1. Являются ли вступительные и членские взносы в некоммерческую организацию объектом налогообложения?

5. В составе платежей за жилищную услугу собственники помещений оплачивают управляющей организации расходы будущих периодов на текущий ремонт дома.

Это важно знать:  Возврат налогового вычета за земельный участок без дома

Вопрос

5.1. Являются ли средства собираемые управляющей организацией с собственников помещений на текущий ремонт дома целевыми и подлежат ли они налогообложению у управляющей организации?

Вознаграждение Совета МКД — забота управляющей организации, или Как мы экономим (Деревицкая И.)

С появлением на свет поправок Федерального закона N 176-ФЗ от 29.06.2015 в сфере ЖКХ появилось много вопросов о том, как оформлять отношения с Советом дома, кто будет платить налоги и какие, что требуется от управляющей организации. На все вопросы я отвечу в этой статье и дополнительно расскажу, как можно сократить расходы, т.е. получить экономию.

Согласно ст. 161 Жилищного кодекса РФ, где предусмотрено, что собственники многоквартирных жилых домов обязаны иметь председателя Совета дома/Председателя Правления ТСЖ (при наличии в доме ТСЖ). Ранее часть управляющих компаний шла по пути принципа «Свой дом вы обязаны любить, а любить его за деньги — это проституция», поэтому собственники не оплачивали работу столь важного и главного человека в доме, который решает все проблемы. Другие, напротив, принцип «Каждый труд должен быть вознагражден» ставили в центр своей деятельности. И такие управляющие организации до настоящего времени «рубят дрова» и «закапывают себя заживо».

Разберемся. Решение по оплате вознаграждения с председателем Совета дома должно быть принято большинством голосов на общем собрании собственников жилья, в котором будут обязательно отражены: порядок определения размера вознаграждения, условия и порядок выплаты вознаграждения.

Одна жалоба — и управляющая организация начинает получать штрафы: за не оформленный надлежащим образом трудовой договор, неуплаченные взносы и налоги, и это она делает за счет собственных средств управляющей организации, а не из статьи «содержание и текущий ремонт общего имущества», из которой формируется прибыль управляющей организации! Но председатель Совета дома представляет собой представительный орган собственников жилья, и, казалось бы, абсурдно привлекать к ответственности управляющую организацию, так как последняя действует в рамках своих прямых обязанностей, которые указаны в Постановлении Правительства N 416 (Правила деятельности по управлению МКД) и ст. 162 Жилищного кодекса РФ, в которой предусмотрено, что управляющая организация выполняет работы и (или) оказывает услуги по управлению многоквартирным домом, оказывает услуги и выполняет работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме. осуществляет иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность. Поэтому управляющая организация не может отказать собственникам, потому что собственники нанимают управляющую организацию, но и решение данная компания должна принять правильное, применить правильные инструменты, и это, несомненно, работа юридического отдела, но, как показывает практика, и он ошибается, пока прокуратура и иные надзорные органы не дремлют.

Начинаем работу над ошибками.

1. Размер и порядок выплаты вознаграждения определяются собственниками МКД. Очень важно сформулировать правильно вопросы повестки дня, так как многие председатели Советов домов смотрят различного рода программы по ЖКХ и новости и считают, что они знают все. Но часто встречается, что в повестке указаны вопросы, которые вообще не относятся к компетенции общего собрания собственников МКД или вообще содержат непонятную формулировку, из которой невозможно понять, что же хотят собственники. А ведь это риски для бизнеса. Потом из-за этого начинают умные собственники взыскивать неосновательное обогащение с управляющей организации.

В решении собственников жилья обязательно должна быть формулировка: собственники МКД поручают управляющей организации от их имени и за их счет осуществлять выплаты Совету дома в размере и на условиях, которые установлены данным решением общего собрания. Должен быть определен порядок выставления собственникам помещений платы, которая впоследствии будет перечисляться Совету дома в качестве вознаграждения.

Плата может взиматься по отдельному платежному документу, выставляемому управляющей организацией, и это будет правильно. В общем платежном документе в виде отдельной строки вознаграждение Совету дома указывать нельзя.

Важно: не надо прописывать конкретных лиц в протоколе, так как это приведет к тому, что, если председатель Совета дома изменит место жительство, нужно будет срочно выполнять все мероприятия по сбору всех собственников для проведения общего собрания, что не всегда получается сразу.

При всем этом, как считает Минстрой, управляющая компания не будет являться налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов, также управляющая организация не будет являться платежным агентом.

Вопрос: облагается ли страховыми взносами вознаграждение председателю Совета дома по решению общего собрания членов товарищества? Ответ: вознаграждение, выплачиваемое председателю Совета дома по решению общего собрания собственников жилья, не облагается страховыми взносами. Обоснование: в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Это важно знать:  Как потратить материнский капитал на строительство дома своими силами?

3. И тут возникает следующий вопрос. Как правильно оформить отношения между председателями Советов МКД и управляющей организацией?

Управляющие организации разбились на 3 фланга: первые идут через агентский договор, вторые — через договор поручения, и третьи не хотят ничего менять, и у них все как было, так и есть (такие бывают), поэтому они никуда не идут.

Здесь главный вопрос — кто источник выплаты. Если подумать, то, конечно, собственники, но по факту платить будет УК, а значит, налоговики могут признать ее налоговым агентом.

Рекомендуем выплачивать НДФЛ, несмотря на нормы права, управляющим организациям.

Но проще экономить деньги организации и нервы директора, заключив договор поручения.

В ГК РФ указано, что доверитель должен обеспечить поверенного средствами для исполнения договора поручения. Следовательно, если собственники не платят, мы не платим председателям Совета дома. Схема уплаты налогов аналогичная с агентским договором.

Разница в правовой природе договоров. Договор поручения подразумевает, что управляющая организация выполняет услуги лишь по перечислению денежных средств на основании решения собственников. И все. И очень важно указать:

И никак иначе, в противном случае могут признать договор трудовым. Этот вариант наиболее эффективный и с правовой точки зрения безопасный.

Возникающие отношения между собственниками и Советом дома управляющей организации можно рассматривать как Агента от собственников МКД и принципалов (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Обращаю внимание на тот факт, что ст. 1006 ГК РФ не содержит требований об обязательном наличии в агентском договоре условия о размере агентского вознаграждения.

Обязательно указывается в решении собственников МКД размер агентского вознаграждения управляющей организации. Если управляющие организации выступают в качестве агента между собственниками помещений в многоквартирном доме и Советом дома, то налог на прибыль платить нужно только с размера начисленного собственником агентского вознаграждения (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом сумма начисленного собственником МКД вознаграждения Совету дома не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС исчисляется и уплачивается только с размера вознаграждения, так как операции по реализации посреднических услуг на территории РФ являются объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 ЖК РФ).

Агент определяет налоговую базу и сумму дохода полученного вознаграждения или любых иных доходов агентского договора (ст. 156 НК РФ).

Страховые взносы с сумм выплат Совету дома не исчисляются и не уплачиваются. У управляющей организации, действующей в качестве агента от имени и за счет принципала, не возникает прав и обязанностей перед Советом дома (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг.

Поэтому произведенные агентом (управляющей организацией) выплаты в адрес физического лица не облагаются страховыми взносами, это экономит расходы управляющей организации.

Спорный вопрос и с НДФЛ, так как данный налог обязан выплачиваться непосредственно самим физическим лицом с полученного вознаграждения.

Несмотря на вышесказанное, компетентные органы продолжают считать, что управляющие организации выступают в качестве налогового агента. И выполнение требований действующего законодательства может обернуться в штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей исчислению, и пени по ст. 75 НК РФ. Даже в случае неудержания налога с налогоплательщика пени могут быть взысканы за счет средств налогового агента (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 16 мая 2006 года N 16058/05). В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или права на распоряжение, которые у него возникли, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, относится к доходам от источников в РФ. При этом организация, в результате отношений с которой физическое лицо получило доход:

— признается налоговым агентом по НДФЛ;

— обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ, рассчитанные исходя из полученных физическим лицом сумм вознаграждения за услуги посредника (поручение) (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Но НДФЛ не может быть взыскан с управляющей организации налогового агента, если налог не удержан при выплате вознаграждения Совету дома (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Зная данные выводы, основанные на практике, вы сможете избежать неловких ситуаций с надзорными органами, а значит, сохранить свой бизнес и приумножить его.

Защищайте свои права законным способом, не злоупотребляя правом.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Нужно ли платить взносы с вознаграждения председателя совета МКД?

Тему обложения страховыми взносами поднял Минфин в своем очередном письме, а значит, стоит вернуться к вознаграждению совета МКД.

Итак, согласно нормам частей 2 и 3 статьи 161 и части 6 статьи 161.1 ЖК РФ, собственники помещения в МКД должны на общем собрании собственников помещений членов совета МКД и из них выбрать председателя совета МКД.

Это важно знать:  Как получить разрешение на строительство индивидуального жилого дома в 2017 году

Председатель совета МКД должен получать за свою работу, а это именно работа, вознаграждение, которое устанавливается все на том же собрании собственников помещений в МКД (части 8.1 статьи 161.1 ЖК РФ). Указанное решение собственников должно содержать, в том числе, сам размер вознаграждения и порядок его выплаты, который и разберем подробнее.

Собственники, установив размер вознаграждения совета дома, могут ходить «с шапкой» и собирать вознаграждение по квартирам, а потом собранные средства передавать самому председателю совета, но на практике происходит иначе. Собственники «поручают» осуществлять функции «вышибалы» и «кассира» своей управляющей организации.

В результате в абсолютном большинстве случаев схема выплаты председателю совета МКД строится следующим образом:

собственники на общем собрании утверждают размер вознаграждения и поручают управляющей организации осуществлять начисление собственникам вознаграждения председателю совета дома, сбор указанных средств и перечисление (выдачу) собранных денег «получателю»;

управляющая организация осуществляет начисление и сбор средств на выплату вознаграждения. Собранные средства перечисляются (выплачиваются) председателю.

В указанном письме чиновники сделали интересные выводы:

согласно ст.16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность;

ссылаясь на ч.8.1 ст.161.1 ЖК РФ, чиновники указали, что договором управления могут устанавливаться дополнительные обязанности управляющей организации в том числе обязанность по начислению и выплате указанного вознаграждения председателю совета МКД;

если общим собранием принято решение о выплате вознаграждения через управляющую организацию, то именно она выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу, и, соответственно, является страхователем, а значит должна уплачивать страховые взносы с суммы вознаграждения;

источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.

То есть, собственники помещений должны посчитать размер вознаграждения председателю совета дома и прибавить к ней размер страховых взносов, которые управляющая организация должна удерживать из поступивших денежных средств и перечислять в бюджет.

Давайте разбираться, почему чиновники не правы и какая сложилась в настоящее время судебная практика.

Первый довод против логики письма Минфина – у председателя совета МКД вообще нет ни с кем договорных отношений: ни с собственниками помещений, ни с управляющей организацией, а значит ссылку на ст.16 Трудового кодекса РФ можно считать некорректной.

Согласно ст.15 ТК РФ трудовыми отношениями признаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой сотруднику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя.

Анализируя нормы ст.161.1 ЖК РФ видно, что председатель совета МКД наделен полномочиями, предусмотренными исключительно жилищным законодательством и между ним и управляющей организацией нет договорных отношений (в том числе трудовых) в части выполнения функций председателя совета МКД. Кроме этого, стоит отметить, что председатель совета дома подотчетен общему собранию собственников, но не управляющей организации.

«…председатель совета дома в силу указанных выше норм закона не является работником ООО «ЖКХ «Сервис», обслуживающей дом, не выполняет для него работу, не оказывает услуги, он осуществляет контролирующие и представительские функции собственников помещений во взаимоотношениях с должником.

Фактически источником данных выплат являются денежные средства собственников помещений дома, а не ООО «ЖКХ «Сервис».

Таким образом, является верным вывод апелляционного суда о том, что спорные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами».

Второй довод против логики письма Минфина – управляющая организация не должна оплачивать страховые взносы из собственных средств, если собственники не установили на общем собрании «дополнительный» размер платы в пользу бюджета

«Как установлено судами и не оспаривается пенсионным фондом, источником выплаченных вознаграждений для указанных физических лиц являются средства собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений МКД, а, соответственно, источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации также являются средства собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений МКД. В рассматриваемом случае не представлено доказательств того, что решением общего собрания МКД вознаграждение указанным физическим лицам было установлено с учетом сумм страховых взносов, а, соответственно, не представлено доказательств того, что получая от собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений МКД плату для перечисления вознаграждения этим физическим лицам с учетом средств, причитающихся на уплату страховых взносов, общество не производило уплату страховых взносов, удерживая эти средства у себя».

Аналогичный довод в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 мая 2018 г. №18АП-5670/2018.

»

Следующая
ДомКак приватизировать дачный участок в 2017 году

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector