+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Чем грозит отмена ЕНВД

Автор: Ольга Умарова, руководитель Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», ноябрь 2019 г.

Все больше возникает вопросов про отмену ЕНВД с 1 января 2021 г. (ФЗ № 97-ФЗ от 29.06.2012 и главы 26.3 НК РФ). По этой причине во многих регионах парламентарии уже сейчас задумались о досрочной отмене ЕНВД и введении альтернатив, так как уже сейчас, по предварительным подсчетам ФНС, налоговое бремя для компаний, работающих в сфере торговли, бытовых услуг и общепита вырастет в 6−10 раз.

Где ЕНВД уже нельзя применять

Первым сигналом стало утверждение Президентом РФ поправок в НК РФ, согласно которым запрещается применять ЕНВД и ПСН при продаже отдельных видов товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, которые вступают в силу уже с 1 января 2020 г. – Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Он дополняет ст. 346.27 и 346.43 НК РФ новыми нормами, согласно которым к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не относится реализация трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:

лекарственные препараты, обязательная маркировка которых установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ;

обувные товары, обязательная маркировка которых установлена распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р;

предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787.

Это значит, что при продаже указанных маркированных товаров запрещается применять ЕНВД и ПСН.

Что делать, если ЕНВД под запретом

Что же теперь делать? В первую очередь выяснить попадает ли ваш вид деятельности под группу товаров, подлежащих обязательной маркировке, указанных в ФЗ от 29.09.19 №325-ФЗ. После этого определиться с альтернативными вариантами систем налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН, НПД).

Для этого фирма «1С» разработала функционал в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 , который позволяет оценить налоговую нагрузку.

Нужно зайти в раздел «Руководителю» – «Планирование» – «Сравнение режимов налогообложения». Данные для расчета можно заполнить автоматически на основании имеющейся в рабочей базе информации по одной из организаций из справочника «Организации». Для этого по кнопке «Заполнить» выберите в открывшемся списке двойным щелчком мыши организацию, в планируемые показатели попадет информация по выбранной организации за предыдущие 12 месяцев. После того как данные будут заполнены, размер ожидаемой налоговой нагрузки при применении того или иного режима отражается в колонке «Сумма налогов» (в сумме)» и в колонке «Доля налогов в доходах» (в процентах от доходов). Для подробного анализа каждой полученной цифры можно пройти по каждой из ссылок с суммами и проанализируйте полученные результаты.

После того как был сделан выбор системы налогообложения и принято решение о прекращении деятельности на ЕНВД – необходимо подать заявление не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП, используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и действительны до настоящего времени. Оба эти уведомления доступны в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, в разделе «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Уведомления, сообщения и заявления» – «Создать» – «ЕНВД». Здесь выбираем нужную нам форму. ИФНС, получив заявление о снятии с учета, обязаны в пятидневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать уведомление с подтверждением совершения данного действия.

Переход на ОСН

Для перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения (ОСНО) нужно только подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Обращаю внимание, что добровольный переход на ОСНО возможен только с начала следующего календарного года – п.1 ст. 346.28 НК РФ.

При прекращении деятельности организации по своей инициативе, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на ОСНО можно в том же месяце при этом дата перехода на ОСНО будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, которая была указана в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Это важно знать:  Квитанция на оплату ЕНВД для ИП в 2020 году

При прекращении деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения можно только с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен (ст 346.30 НК РФ).

Переход на УСН

Переход плательщика ЕНВД на УСН по аналогии с системой ОСНО возможно только в двух случаях:

1) с начала следующего года;

2) в течение года в связи с прекращением деятельности на ЕНВД или отменой этого режима для выбранного вида деятельности.

При этом должна быть заполнена форма уведомления в налоговый орган о переходе на УСН с другого режима налогообложения по рекомендованной форме, которую утвердила ФНС РФ (п. 1.1 Приказа ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

В «1С» форму уведомления так же можно найти в разделе «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Уведомления, сообщения и заявления» – «Создать» – «УСН».

Переход с ЕНВД на ПСН

Как было описано в статье выше, для товаров, попадающих в одну из трех групп, подлежащих обязательной маркировке, не может с 1 января 2020 г. применяться спецрежим, однако в этой статье мы рассмотрим переход с ЕНВД на ПСН.

Согласно п. 2 ст. 346.44 НК РФ в порядке, предусмотренном гл. 26.5 НК РФ у налогоплательщиков есть такая возможность. В этом случае заявление на ПСН подается заранее. Индивидуальный предприниматель лично или через представителя направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН (п.2 статьи 346.45 НК РФ).

Обратите внимание: у налогоплательщика сохраняется обязанность подать заявление в ИФНС в срок до 5 дней о прекращении деятельности по ЕНВД. В «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0, эта форма подачи заявления на патент реализована через «Настройки налогов и отчетов» – «Патенты».

Перейти ИП на уплату налога на профессиональный доход (НПД) или как еще его называют налог для самозанятых, с ЕНВД можно в любой момент, дожидаться начала следующего года не нужно. Главное, соблюсти месячный срок уведомления об отказе от соответствующего режима в связи с началом работы на НПД. Порядок перехода ИП в статус самозанятых граждан регламентируется ст. 15 ФЗ № 422 и разъяснениями ФНС из письма ведомства от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. Формы уведомлений еще не утверждены. ФНС России рекомендует до их утверждения подавать действующие формы уведомлений по прекращению деятельности в рамках спецрежимов (Письмо от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).

При совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения достаточно подать заявление о прекращении деятельности на ЕНВД.

«Малый бизнес рискует не пережить данные изменения», — Екатерина Романова об отмене ЕНВД

  • Работал на Грефа и Козицына. Уральский «чиновничий» вуз возглавил молодой экономист
  • Мэрия устроит грандиозную распродажу городского имущества. Цель: больше 2 млрд руб.
  • Теперь и склады. Сбербанк откроет большой логистический комплекс в Екатеринбурге
  • Москва решила. Платная скоростная автотрасса свяжет столицу и Екатеринбург
  • «Хотите загубить бизнес? Обязательно платите все налоги, они вздернут вас как на висел.

«Все изменения, связанные с ЕНВД, вызваны теми же причинами, что и повышение НДС — это дефицит бюджета. Правительство рассчитывает, что большая часть ИП перейдут на патентную систему налогообложения».

Минфин предложил отменить специальные режимы налогообложения для небольших торговых точек, если они торгуют маркированными товарами. Речь идет об отмене Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентов, которые позволяют сократить налоговую нагрузку.

«Опора России» и Ассоциация малоформатной торговли 28 апреля раскритиковали подготовленный министерством финансов страны проект поправок в налоговый кодекс.

Сейчас для небольших предприятий розничной торговли действуют специальные налоговые режимы. Так, если в компании работают менее 100 человек на площади не более 150 кв. м, то она может платить Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В этом случае предприниматель отчисляет от 7,5% до 15% вмененного дохода. Сам вмененный доход рассчитывается из базовой доходности конкретного вида деятельности с учетом числа работников, и не привязан к фактической доходности бизнеса.

Что ждать от нововведений, DK.RU рассказала руководитель департамента правового и налогового консалтинга компании «Прифинанс» Екатерина Романова.

Кому и зачем нужен ЕНВД?

— Налог на вмененный доход является одним из самых популярных льготных режимов для малого бизнеса. Помимо снижения налоговой нагрузки, ЕНВД позволяет малому бизнесу сократить расходы на налоговое администрирование и заранее спланировать налоговую нагрузку бизнеса — ЕНВД рассчитывается не на основании суммы полученного дохода, а исходя базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности.

Это важно знать:  Штраф за несвоевременную сдачу ЕНВД в 2020 году

Сейчас применять ЕНВД могут организации и индивидуальные предприниматели, при условии, что спецрежим введен в их регионе в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности.

При этом чаще всего ЕНВД используют предприниматели, сфера деятельности которых связана с продажей за наличный расчет товаров, работ и услуг. Преимущественно это такие сферы, как: торговля, общественное питание, бытовое обслуживание населения, ремонтно-строительная деятельность и т.п.

Текущие законодательные инициативы предполагают отмену ЕНВД в 2021 г. Отмена должна была произойти с 1 января 2019 г., но ввиду затянувшегося обсуждения данной инициативы Единый налог на вмененный доход можно будет платить еще два года, но немного по другим правилам.

Что изменится?

— Все изменения, связанные с ЕНВД, вызваны теми же причинами, что и повышение НДС — это дефицит бюджета. При применении ЕНВД бизнес с разным уровнем доходности уплачивает налог одинаково. Путем отмены ЕНВД Правительство рассчитывает, что большая часть индивидуальных предпринимателей перейдут на патентную систему налогообложения (система налогообложения, которая предусматривает уплату налога в фиксированном размере, исходя из заранее определенной по региону и виду деятельности доходности), а организации будут вынуждены перейти на иные режимы налогообложения, для расчета налога по которым используется сумма фактически полученного дохода. Однако, стоимость патента на большинство видов деятельности выше суммы налога на ЕНВД, в том числе из-за возможности уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы и больничные пособия. Например, ИП, занимающийся ремонтом обуви и не имеющий наемных сотрудников, заплатил бы за первый квартал на ЕНВД — 2585 руб. которые еще можно уменьшить на страховые взносы, а на патенте – 3132 руб. + страховые взносы.

Также для возможности применения патентной системы налогообложения установлены более жесткие критерии: численность работников должна быть не больше 15 человек, на ЕНВД — 100 человек; торговая площадь — не более 50 кв. м., на ЕНВД — 150 кв. м. То есть смена режима для ИП с ЕНВД на патентную систему предсказуемо вызовет рост налоговых отчислений в бюджет. Для организаций, применяющих ЕНВД, ситуация сложится еще хуже: они не могут применять патент, а при применении, например, упрощенной системы налогообложения, доля налоговых отчислений для преимущественного количества бизнесменов вырастет. Кроме того, после перехода с ЕНВД на УСН, организациям придется увеличить свои затраты на бухгалтерское обслуживание, так как теперь им необходимо будет вести тщательный учет всех входящих и исходящих операций.

Что это принесет?

— Государство при этом так же вряд ли окажется в плюсе: налогоплательщики, применяющие сейчас ЕНВД, преимущественно осуществляют деятельность за наличный расчет. В связи с этим их достаточно сложно администрировать — практически невозможно проверить полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, а соответственно, и вменить неуплату налога. Кроме того, размер налоговых отчислений делает администрирование каждого налогоплательщика нерентабельным — при весьма малом размере налоговых отчислений для проверки правильности расчетов налогов потребуется существенный административный ресурс налоговых служб.

Законодательная инициатива по отмене ЕНВД предсказуемо негативно скажется как на малом бизнесе, так и на поступлениях в бюджет. Малый бизнес, итак не имеющий достаточно прочности, рискует не пережить данные изменения: прибыльность многих ИП и компаний не позволит им оставаться прибыльными в условиях увеличения налоговой нагрузки и административных расходов. Тот же бизнес, который останется «на плаву» с большой долей вероятности «уйдет в тень» и из «белого» превратится в «серый».

Трудности налогового администрирования доходов, получаемых в виде валютной выручки, а также большое количество субъектов малого предпринимательства не позволят достаточно эффективно администрировать полноту уплаты налогов в бюджет, и, как следствие, доходы бюджета могут существенно уменьшиться по сравнению с их текущим размером, получаемом при использовании ЕНВД налогоплательщиками. Разорение многих мелких предпринимателей негативно скажется и на конечных потребителях: на рынке преимущественно останутся крупные и сетевые магазины, которые могут себе позволить применять нельготные режимы. А в виду уменьшения конкуренции на рынке отдельных отраслей цены будут расти вверх.

Ранее DK.RU писал, что омбудсмен по правам предпринимателей в Нижегородской области Павел Солодкий отметил, что негативно относится к отмене ЕНВД.

«Получается, что с одной стороны государство хочет развивать малый бизнес, а с другой стороны — его сокращает, снимая с «упрощенки» тех, кто торгует маркированными товарами», — заявил он.

Чем грозит отмена ЕНВД

В антикризисном плане правительства предлагается продлить действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — одного из самых популярных спецрежимов для предпринимателей. Правда, сначала чиновники предлагали продлить его бессрочно, но против выступил Минфин, поэтому теперь сохранить ЕНВД обещают только до 2020 года. Между тем ЕНВД в отличие от патентной системы, которая должна прийти ему на смену, более выгоден как государству, так и предпринимателям.

Это важно знать:  Переход на ЕНВД в середине года

История вопроса

«Вмененка» как один из специальных режимов налогообложения появилась в Налоговом кодексе РФ в 2002 году и должна была решить сразу две проблемы. Во-первых, упростить жизнь малому бизнесу, заменив всю совокупность налогов одним платежом, который платится бизнесом сразу с заранее заданного уровня доходов. Во-вторых, местные бюджеты получали стабильный источник дохода без сложного администрирования. В 2012 году от ЕНВД решили отказаться (с 2014 года), сделав ставку на патентную систему, но она не пользовалась спросом со стороны бизнеса, поэтому отмену ЕНВД перенесли на 2018 год.

Патенты не выгодны бизнесу

Патентная система не популярна среди предпринимателей, поскольку менее выгодна, чем ЕНВД. Стоимость патента на местах зачастую выше суммы налога на ЕНВД, в том числе из-за уменьшения единого налога на страховые взносы и больничные пособия (по патентам такого вычета не предусмотрено). Численность работников при использовании патента должна быть не больше 15 человек (на ЕНВД — 100), а торговая площадь — не более 50 кв. м (на ЕНВД — 150 кв. м). Далеко не все плательщики ЕНВД, сейчас это ООО и ИП, смогут применять патент, поскольку патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям.

ЕНВД выгоден государству

По данным ФНС, на 1 декабря 2015 года «вмененка» принесла бюджету 76,3 млрд руб., а патентная система — только 4,2 млрд руб. Стоимость патента неизменна на весь период его действия, тогда как предприниматель на ЕНВД при найме нового работника или увеличения площади торговой точки сразу платит больше налога. Проконтролировать изменение показателей, которые влияют на налог, несложно.

Управлять ЕНВД проще, чем патентной системой. «Вмененка» вводится по решению муниципальных властей (законами городов федерального значения), что обеспечивает им рычаги воздействия на плательщиков единого налога. Можно стимулировать развитие приоритетных видов экономической деятельности. Для этого достаточно понизить налог за счет коэффициента К2, на который корректируется базовая доходность, или, наоборот, повысить налог для доходных видов бизнеса. Напротив, патентная система вводится решением законодательного органа субъекта Федерации. В большинстве регионов страны стоимость патента одинакова как в сельской местности, так и в областном центре, даже Москва ввела дифференциацию только в прошлом году. У местных властей нет механизмов корректировки стоимости патента на подведомственной территории.

Торопиться не стоит

Отмена ЕНВД приведет к тому, что малый бизнес будет вынужден выбирать между оставшимися спецрежимами — патентом и УСН и, скорее всего, выберет «упрощенку», поскольку она не имеет таких жестких ограничений, как патент. Правда, в отличие от ЕНВД на УСН предприниматель должен вести книгу доходов и уплачивать налог с дохода, который получает. Сокрытие выручки малым и микробизнесом — несомненный факт, поэтому ожидать, что предприниматели вдруг начнут показывать весь доход, наивно. Нельзя исключить, что сумма налогов по УСН окажется меньше, чем на ЕНВД. Жестко администрировать миллионы мелких предпринимателей крайне трудозатратно и дорого. И не факт, что доначисления и санкции хотя бы покроют расходы на проверки.

Чтобы понять, выиграет ли государство от перехода предпринимателей с ЕНВД на другой налоговый режим, нужно оценить реальные доходы на «вмененке». Но плательщики ЕНВД не обязаны применять кассовую технику. Когда реальный оборот находится вне поля зрения государства, просчитать эффективность отмены налога вряд ли возможно. Ситуация может измениться с 2018 года, если предпринимателей на ЕНВД обяжут применять кассовую технику с передачей фискальных данных в налоговую инспекцию (законопроект об этом уже в Госдуме). Если облачные кассы сделают обязательными для «вмененки», наличный и безналичный оборот окажется полностью под контролем. Только после этого можно будет принять экономически взвешенное решение об отказе от ЕНВД.

»

Следующая
ЕНВДФизический показатель: средняя численность работников для ЕНВД

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector