6 НДФЛ за полугодие 2 квартал 2020 года: конкретные примеры заполнения, порядок заполнения

В 2016 году налоговое законодательство РФ претерпело небольшие изменения. Появился дополнительный ежеквартальный отчет — 6-НДФЛ. Сегодня мы подробно разберем, что это за документ, как ведется заполнение 6-НДФЛ за полугодие и как проверить, правильно ли заполнен бланк расчета.

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в чем разница?

Введение еще одной формы не отменяет необходимость заполнения 2-НДФЛ. Хотя большая часть данных в обеих декларациях совпадает, это разные документы. Во-первых, 2-НДФЛ сдается лишь 1 раз в год, а 6-НДФЛ чаще — каждый квартал. Во-вторых, первая форма заполняется на каждого сотрудника в отдельности, а вторая — по всей фирме в целом. Таким образом, 6-НДФЛ является дополнением к 2-НДФЛ, а не отменяет ее.

В нашей статье подробно рассмотрим, каково предназначение справки 2-НДФЛ, что указывать в декларации, правила заполнения, а также в каких случаях не требуется предоставление справки в налоговые органы.

Кто обязан сдавать отчетность?

Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налоговых агентов. Так называют фирмы, в которых граждане РФ или иностранцы получают денежное вознаграждение за труд. Налоговыми агентами могут быть:

  • малые, средние, крупные фирмы;
  • предприятия;
  • адвокаты;
  • нотариусы;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории страны и т.д.

Если организация не выплачивала денежное вознаграждение физ лицам, налоговым агентом она считаться не будет. При таких обстоятельствах фирма должна предоставить в отделение ФНС нулевую декларацию.

На заметку! Если зарплата была начислена, но работник денег не получил, декларацию все равно необходимо заполнять. Такое случается в тяжелых финансовых ситуациях, когда компания начисляет оплату персоналу, но выплатить средства не может.

У многих бухгалтеров возникает вопрос, требуется ли сдавать декларацию за полугодие, если оплата труда персоналу в первом квартале выдавалась, а во втором — нет. Поскольку 6-НДФЛ заполняется по нарастающей, то данные о вознаграждениях, выданных сотрудникам в первые три месяца, попадут во все последующие декларации этого года. Таким образом, январские, февральские, мартовские выплаты будут фигурировать в отчетных документах за полугодие, девять месяцев и в годовых итогах.

На заметку! Если вы сдаете форму 2-НДФЛ, то и 6-НДФЛ вы тоже обязаны сдавать.

Как заполнять декларацию?

Бланк декларации можно скачать в интернете. Он подписан 14 октября 2015 года и является первым приложением указа налоговой службы РФ о введении 6-НДФЛ. Форма бланка едина для всех организаций и регионов.

Существуют четкие правила, как заполнять 6-НДФЛ. Суммы вписываются без копеек, исключительно в рублях. Округлять нужно так: если указано меньше 50 копеек, то вписывать их не нужно. Если больше — необходимо округлить сумму в большую сторону.

Бланк заполняется в бумажном или электронном виде. Первый вариант предназначен для небольших предприятий, число сотрудников в которых не превышает 25 человек. В бумажном бланке не допускается использования корректора, зачеркивания ошибок. Если допущена описка, необходимо взять другой бланк.

Все данные вносятся ручкой черного, фиолетового или синего оттенка. В клетках, которые должны быть пустыми, ставятся прочерки (знак «—»). Бланк важно распечатывать строго односторонним, а листы скреплять между собой. Если в строчку нечего записывать, в первую ячейку ряда нужно поставить «0».

Если бланк заполняется на компьютере, налоговый агент должен использовать шрифт Courier New. Высота букв выставляется 16,17 или 18. Ячейки заполняются, начиная с первых, слева направо. В электронной декларации прочерки ставить не нужно.

Документ 6-НДФЛ состоит из трех частей: титульного листа и двух разделов.

Титульный лист: правила заполнения

С заполнением первого листа декларации 6-НДФЛ редко возникают сложности. В верхней части бланка проставьте название фирмы в сокращенной форме, КПП, ИНН. Если сокращенного имени нет, значит, запишите полное. Если вы — адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель, укажите только ИНН.

Это важно знать:  Алименты с налогового вычета при покупке квартиры: надо ли платить

Титульный лист справки 6-НДФЛ

Далее идет пункт «Номер корректировки». Эта графа несет информацию о том, сколько раз переделывался расчетный документ. Если вы сдаете отчет за этот период первый раз, напишите «000». Если декларация исправлялась и документ сдается во второй раз, необходимо указать «001». В третий раз — «002» и т.д.

В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31». Шифр означает, что декларация заполнена именно за полугодие. В следующем пункте «Налоговый период (год)» напишите 4 цифры года, за который сдается отчет (2018, 2020).

В следующей строке нужно проставить код налогового органа, в который предоставляется расчет. Этот шифр состоит из четырёх цифр. Первые две означают номер региона, вторые — номер самого отделения налоговой.

Далее вписывается код, означающий почему компания передает документ именно в это отделение. Наиболее используемые номера:

  • 212 — расчетный документ сдается в орган, в котором организация стоит на учете;
  • 213 — для наиболее крупных налогоплательщиков, расчетный документ пересылается в орган по месту учета;
  • 220 — для обособленных компаний РФ, отчет отправляется в отделение по месту нахождения фирмы;
  • 120 — для ИП, в отделение по месту проживания бизнесмена;
  • 320 — для ИП, в отделение по месту расположения предприятия.

Заполнение первого раздела

Первый раздел декларации носит название «Обобщенные показатели».

Раздел 1. Обобщенные показатели

В этот раздел бухгалтер заносит данные о выплатах, произведенных с 1.01 по 31.06.

Таблица 1. Заполнение раздела «обобщенные показатели»

Строчка Что и как записывать
10 Ставка подоходного налога для сотрудников предприятия (НДФЛ). Если ставки разные, для каждой заполняется отдельный лист первого раздела.
20 Сумма денежного вознаграждения, начисленного всему персоналу организации за пол года (1.01-30.06).
25 Строка заполняется, только если в отчетном периоде кто-то из участников фирмы получал дивиденды.
30 Общая сумма налоговых вычетов, если такие имелись. Указывается насколько уменьшилась налогооблагаемая база. Сюда входят все вычеты — подарки, социальные вычеты, материальная помощь и пр.
40 Сколько всего подоходного налога удержано с заработка всех работников.
45 НДФЛ, полученный только с дивидендов. Подробнее об этой строке читайте ниже.
50 Налог с фиксированных авансовых платежей иностранных сотрудников. Применяется, если иностранец обладает патентом и сам оплачивает свой подоходный налог. Если таких сотрудников в компании нет, поле остается пустым.
60 Общее количество сотрудников, получивших денежное вознаграждение за отчетное полугодие (с 1 января по 30 июня). Каждое имя засчитывается только один раз, даже если работник был уволен, а затем снова принят.
70 Сколько всего удержано налога за первые 6 месяцев года.
80 Строка заполняется, если компания по каким-то причинам не смола удержать подоходный налог с физических лиц.
90 Сумма, возвращенная физическому лицу.

На заметку! В декларацию вносятся любые доходы, которые физическое лицо получило от организации. Поэтому в отчете следует отражать не только заработную плату, но и премиальные, отпускные, пособия, дивиденды и др.

Если, согласно законодательству, вид выплаченного дохода не облагается налогом, указывать его не требуется. Если денежное вознаграждение облагается подоходным налогом только частично, нужно внести в общие доходы (строчка 020) всю сумму. Но часть, с которой налог не удерживается, отнесите к пункту «налоговые вычеты» (строчка 030). А сумму налога, удержанного с сотрудников, запишите в поле 140 второй части расчета.

Как отражать дивиденды?

С доходов граждан Российской Федерации снимают налог по ставке 13%. Для иностранцев НДФЛ немного больше — 15%. Общая сумма дивидендов отображается в декларации два раза:

  • в графе 020 вместе со всеми остальными доходами;
  • в графе 025 отдельно.

Удержанный с дивидендов НДФЛ тоже учитывается дважды:

  • в графе 040 в числе общего налога, удержанного с сотрудников компании. Высчитывается так: значение строки 020*ставку НДФЛ (строка 010);
  • в графе 045 — отдельно (строка 025*строку 010).

Законом предусмотрено только две ситуации, когда дивиденды не указываются в декларации:

  1. Когда организация, являющаяся источником дивидендов, находится не на территории России.
  2. Работодатель не смог удержать налог с физического лица.

На заметку! Если компания не перечисляет НДФЛ с дивидентов, эта обязанность возлагается на самого сотрудника.

Срок перечисления подоходного налога с дивидендов зависит от того, кто занимается этим вопросом:

  1. Если сотрудник сам за себя платит налог, деньги в бюджет должны поступить не позже 15 июля. Не имеет значения в каком месяце был получен доход — в феврале или августе.
  2. ООО должна перечислить НДФЛ либо в тот же день, когда были выданы дивиденды, либо на следующий.
  3. Акционерному обществу дается на перечисление денег срок 1 месяц с момента, когда доход был выплачен.

Видео — Дивиденды в 6-НДФЛ

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу ).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода.

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) — сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них — из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 — (2 — 1) + (3 — 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами — наиболее ранняя из следующих дат:
  1. дата окончания соответствующего налогового периода;
  2. дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  3. дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога — по строке 140.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

  • по строке 100 указывается дата 31.03.2016;

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается 05.04.2016;

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

»

Следующая
КвартираКак можно получить бесплатно квартиру от государства

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector