8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году по регионам за 3 квартал 2020 года

Из этой статьи вы узнаете обо всех изменениях по НДС в 2020 году, которые приняты законодателями.

Новая льгота по НДС

С 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.

Данная льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы оказывают по предельным единым тарифам, установленным региональными законами. При этом тарифы должны быть утверждены без НДС.

Воспользоваться льготой можно в течение 5 последовательных календарных лет с года, в котором власти региона введут единые тарифы.

Это новый подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (внёс подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Новые основания для нулевой ставки

Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ с 1 января 2020 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

Так, железнодорожные перевозчики получили право применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при (новая редакция ст. 164 и 165 НК РФ):

  • транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
  • реализации работ/услуг, напрямую связанных с перемещением порожняка через Россию, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах.

При этом учитывается транзит через страны ЕАЭС.

Речь идёт о реализации ими:

  • гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
  • работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
  • авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
  • услуг по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре.

Во всех случаях обязательное условие получения льготы – представление в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Новое освобождение от таможенного НДС

С 1 января 2020 года импортеры водных и воздушных судов освобождены от уплаты таможенного НДС. Эта льгота действует в отношении:

Предмет льготы

Как воспользоваться

Водные суда, подлежащие регистрации в Российском открытом реестре Касается организаций-участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае (Закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ) Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в российском госреестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства На таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации Авиационные двигатели

Условие: они нужны для строительства, ремонта и модернизации (разработки, создания, испытания) гражданских воздушных судов на территории РФ На таможне надо предъявить выданный Минпромторгом документ, подтверждающий целевое назначение товаров

Это новая редакция ст. 150 НК РФ, внесённая п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Новые налоговые агенты по НДС

Новая редакция п. 6 и новые п. 6.1 и 6.2 приравняли собственников водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, к налоговым агентам по НДС.

Это важно знать:  Налоговая задерживает возврат имущественного вычета за квартиру: что делать

Так, с 2020 года организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в госреестре, приобретает статус налогового агента. Она заплатить НДС со стоимости реализации судна (стоимости работ/услуг по его строительству).

Отметим, что Росавиация ежемесячно не позднее 10-го числа следующего месяца отправлять актуальные сведения о зарегистрированных судах налоговикам.

Это изменение внёс п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Новые основания восстановить входной НДС

С 1 января 2020 года новая норма подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, восстанавливать НДС, взятый к вычету по товарам/работам/услугам (в т. ч. по ОС, НМА, имущественным правам), которые они будут использовать в деятельности на вменёнке.

Причём восстановить НДС необходимо в квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы. То есть, товары и остальное переданы или начинают использоваться.

Дополнение внёс подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

И ещё. С 1 января 2020 года новый п. 3.1 ст. 170 НК РФ обязал правопреемников после реорганизации восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:

  • переход на ОСН;
  • начато использование товаров/работ/услуг в деятельности, не облагаемой НДС;
  • они перешли на УСН или ЕНВД;
  • стали совмещать общую систему налогообложения и вменёнку;
  • получили от продавца товары/работы/услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
  • продавец задним числом уменьшил стоимость товаров/работ/услуг, которые были поставлены реорганизованной компании.

Отметим, что в каждом случае речь идёт о соответствующих налоговых периодах.

Правопреемник восстанавливает НДС на основании выставленных счетов-фактур (их копий) и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав. А в отношении переданных ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Если у правопреемника нет счетов-фактур, восстановление делают на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, действовавших на момент приобретения товаров.

Дополнение внёс подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году: таблица по регионам России

Перед сдачей налог. декларации необходимо, чтобы сумма по вычетам налога на добавочную стоимость не превышала среднего показателя за соответствующий налоговый период. Это средний параметр называется безопасным. В данном материале представлены безопасные доли вычетов по НДС за 1ый, 2ой, 3ий и 4ый квартал 2019 года (в том числе по последним кварталам предыдущего года). Превышение рассматриваемого показателя — это лишний повод организации выездной проверки для вашего предприятия или вызова на комиссию.

Обратите внимание! Высокое значение по НДС-вычетам — это верный признак для особого внимания проверяющих органов к вашей компании. Поэтому более осознанно подходите к данного рода налоговым списаниям.

Таблица. Безопасная доля вычетов по НДС по регионам России:

Доля вычетов на 3 кв-л 2018 года, в процентах Безопасная доля вычетов НДС 4 квартал 2018 г. (от 01.11.2018), в процентах
ЦФО
Белгородская область 88.50 89.20
Брянская обл. 86.70 87.90
Владимирская обл. 84.90 85.50
Воронежская обл. 92.50 92.70
Ивановская обл. 92.50 92.50
Калужская обл. 87.30 88.10
Костромская обл. 84.70 85.40
Курская обл. 92.90 91.30
Липецкая обл. 87.70 92.90
Московская обл. 90.40 90.30
Орловская обл. 94.0 94.60
Рязанская обл. 85.0 84.90
Смоленская обл. 93.20 94.20
Тамбовская обл. 95.70 95.30
Тверская обл. 88.70 88.60
Тульская обл. 91.50 92.70
Ярославская обл. 86.50 87.20
г. Москва 88.20 88.40
СЗФО
Республика Карелия 84.0 83.50
Республика Коми 79.30 78.60
Архангельская обл. 82.60 82.10
Вологодская обл. 83.20 88.10
Калининградская обл. 64.10 62.90
Ленинградская обл. 81.30 81.60
Мурманская обл. 78.90 81.30
Новгородская обл. 86.90 89.90
Псковская обл. 88.20 87.30
г. Санкт-Петербург 89.90 90.10
Ненецкий Автономный Округ 119.80 121.10
СКФО
Республика Дагестан 86.10 85.60
Республика Ингушетия 93.30 96.20
Кабардино-Балкарская Республика 93.40 93.40
Карачаево-Черкесская Республика 93.0 91.80
Республика Северная Осетия – Алания 86.40 86.60
Чеченская Республика 101.10 100.80
Ставропольский край 88.50 88.80
ЮФО
Республика Адыгея 85.70 85.70
Республика Калмыкия 80.10 82.0
Республика Крым 88.0 87.80
Краснодарский край 89.60 89.90
Астраханская обл. 61.10 62.80
Волгоградская обл. 85.70 86.40
Ростовская обл. 91.70 92.0
г. Севастополь 82.10 82.10
ПФО
Республика Башкортостан 87.60 88.10
Республика Марий Эл 89.0 90.10
Республика Мордовия 90.0 90.10
Республика Татарстан 87.90 87.90
Удмуртская Республика 80.10 81.10
Чувашская Республика 83.30 83.70
Кировская обл. 86.70 86.70
Нижегородская обл. 88.0 88.30
Оренбургская обл. 69.70 70.0
Пензенская обл. 90.30 90.80
Пермский край 78.90 79.30
Самарская обл. 83.80 84.30
Саратовская обл. 85.10 84.90
Ульяновская обл. 91.60 91.80
УФО
Курганская обл. 87.0 87.10
Свердловская обл. 87.10 88.10
Тюменская обл. 83.40 84.10
Челябинская обл. 86.80 88.40
ХМАО – Югра 60.10 58.40
ЯHАО 64.90 69.40
СФО
Республика Алтай 90.7 90.10
Республика Бурятия 88.2 88.90
Республика Тыва 75.5 76.90
Республика Хакасия 89.9 89.80
Алтайский край 90.0 90.40
Красноярский край 75.1 76.40
Иркутская обл. 77.8 77.40
Кемеровская обл. 82.8 83.60
Новосибирская обл. 89.2 89.50
Омская обл. 82.9 84.0
Томская обл. 74.1 75.60
Забайкальский край 90.1 89.60
ДФО
Республика Саха (Якутия) 86.6 86.10
Приморский край 95.1 95.70
Хабаровский край 89.1 89.60
Амурская обл. 113.9 116.70
Камчатский край 89.2 90.0
Магаданская обл. 99.9 98.80
Сахалинская обл. 97.6 98.60
Еврейская АО 92.4 96.20
Чукотский Автономный Округ 103.3 105.60
БАЙКОНУР
Байконур 58.4 58.40
Это важно знать:  Какие основные документы нужны гражданам для прописки

Приоритетная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС выглядит следующим образом:

При этом формула доли вычетов по НДС записывается следующим образом:

Результат, полученный по второй формуле, сравнивается со значением, рассчитанным по первой форме. На основании сравнения делается вывод, удовлетворяет ваше значение безопасному уровню списаний и не привлечет ли внимание компетентных органов или нет.

Параметр, связанный с превышением безопасной доли вычетов по налогу на добавочную стоимость, является всего лишь одним из нескольких важных параметров оценки рисковой деятельности юридического лица в уплате налогов для налоговой службы. Если все рисковые параметры будут отслежены налоговиками в вашей организации, то будет организована выездная налоговая проверка. Однако, превышение только по описываемому параметру не является мотивирующим признаком организации проверки. То есть проверка организуется только при наличии некоторого ряда рисковых налоговых критериев, по которым налоговая служба оценивает каждого налогоплательщика.

Также стоит отметить, что занижение вычетов налогоплательщиком ниже безопасного значения не гарантирует отсутствие внимания со стороны контролирующих органов.

Чем опасна высокая доля вычетов по НДС?

Для того чтобы вычитаемые списания не превышали безопасного уровня любой налогоплательщик имеет право сместить их часть на другой период (статья 172 Налогового кодекса). Однако, если вычеты не удается уменьшить до безопасного уровня, необходимо будет, в случае надобности (запроса от налоговиков), написать в налоговую службу пояснительную записку, в которой будут даны с расшифровкой подробные пояснения о причинах высоких значений ваших вычетов. Желательно подготовится к подаче такой записки заранее. Какие причины указывать? Это может быть, например: фирма недавно открылась, маленький объем продаж и так далее.

Пояснительную записку также следует сопроводить копиями счетов-фактур с наибольшими значениями по входному налогу на добавочную стоимость, а также копии документов, подтверждающие необходимость увеличения вычетов НДС (это могут быть: новые договора на аренду, поставки и так далее).

Скачать бланк пояснений в формате «.docx»: doly-vichet-nds.docx

Это важно знать:  Что такое коммунальная квартира

Если пояснительная записка не будет предоставлена или подана вовремя, юридическое лицо в соответствие со статьей 129.1 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации должно будет оплатить штраф в размере 5 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При последующих нарушениях согласно той же статье (пункт 2) на протяжении календарного года штрафная сумма возрастает до 20 тыс. рублей.

Если приведенные в пояснительной записке аргументы не будут убедительными для налоговой инспекции, то главу фирмы и главного бухгалтера могут вызвать для обсуждения этого вопроса или же на самом предприятии будет проведена выездная проверочная комиссия.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году: таблица по регионам России

Прежде чем направлять декларацию по НДС инспекторам, убедитесь, что суммы в ней в безопасном пределе. Для каждого региона установлена своя безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году. Данные мы свели в таблицу. Если ваши показатели выше лимита, инспекторы запросят пояснения.

Как рассчитать безопасную долю вычета по НДС в 2019 года

Посчитайте долю вычетов по методике налоговиков. Они делят все вычеты по региону на весь начисленный НДС. Результат переводят в проценты. Вам нужно сделать то же самое, только в пределах своей компании. Все вычеты за I квартал поделите на весь начисленный налог и умножьте на 100 процентов. Это ваш удельный вес вычетов. Чтобы узнать, в безопасном ли пределе ваши вычеты, проверьте показатель по своему региону в таблице в конце статьи. Узнайте, что угрожает вычетам НДС

Пример. Как определить долю вычетов по НДС

Чем грозит отклонение от безопасной доли вычетов по НДС

Налоговики говорят, что внимание инспекции привлекут организации, которые отразят разницу в вычетах по сравнению с прошлым периодом 10–15 процентов. В первую очередь контролеры потребуют пояснения и подтверждающие документы у крупных компаний.

Инспекторы рассказали, что выделяют отрасли, которые проверяют тщательнее, чем другие. Пояснения по вычетам НДС с большой вероятностью запросят у сельскохозяйственных и фармацевтических компаний. Заранее подготовить объяснения по высоким показателям стоит тем, кто занят в сфере строительства, электроники и связи.

Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя. Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале

Если компания сразу сообщит, что, например, закупила товар и приобрела новое оборудование, инспекторы перепроверят движение денег по конкретным операциям и снимут подозрения. Иначе налоговики могут вызвать представителя компании, чтобы проверить на участие в схемах и заставить снизить налоговые вычеты.

Контролеры предупредили: даже если компания заявила вычет в безопасных пределах, это не гарантия, что ее отчетами не заинтересуются. Но высокие показатели увеличивают риск, что налогоплательщика выделят среди других организаций для строгой проверки.

Безопасная доля вычетов по НДС по регионам России в таблице

В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2019 году для 85 субъектов Российской Федерации. Всего в шести регионах показатели превышают 100 процентов. Самое большое значение в Ненецком автономном округе – 141,5 процента. При этом в 29 регионах цифры ниже средней доли по России, которая составила 86,9 процента.

Регион

Доля вычетов за II квартал 2019 года, %

Доля вычетов на III квартал 2019 года, %

»

Следующая
КвартираАлименты с налогового вычета при покупке квартиры: надо ли платить

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector