Безопасный вычет по НДС в 3 квартале 2017г в Москве

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям. Для каждого из них существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются. Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС.

Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Для Российской Федерации пороговое значение этого показателя на 01.08.2019 составляет

Размер этого показателя для России ранее, на 1 мая 2020 года, составлял 86,10%

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Для Москвы пороговое значение показателя на 01.08.2019 составляет

Размер этого показателя для Москвы ранее, на 1 мая 2020 года, составлял 87,62%

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Это важно знать:  Как официально сдавать квартиру и платить налоги

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II, III кварталы 2020 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные нами уже рассчитаны и сведены в одну таблицу:

Безопасная доля вычетов на 01.08.2019 Безопасная доля вычетов на 01.05.2019 Безопасная доля вычетов на 01.02.2019 Безопасная доля вычетов на 01.01.2019
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 86,93% 86,10% 88,05% 86,95%
в том числе:
ЦФО 88,76% 88,48% 89,51% 89,02%
Белгородская область 91,68% 92,00% 92,75% 89,46%
Брянская область 88,89% 86,69% 92,97% 87,67%
Владимирская область 85,73% 85,73% 87,45% 85,32%
Воронежская область 92,91% 93,53% 92,41% 93,00%
Ивановская область 92,23% 92,36% 94,08% 92,55%
Калужская область 89,90% 90,03% 89,23% 88,15%
Костромская область 85,73% 87,83% 89,76% 85,20%
Курская область 91,35% 91,74% 91,91% 91,22%
Липецкая область 105,42% 106,71% 109,05% 92,45%
Московская область 88,74% 88,99% 89,85% 90,33%
Орловская область 92,55% 93,47% 94,65% 94,45%
Рязанская область 83,81% 85,76% 85,14% 84,91%
Смоленская область 94,64% 94,07% 95,27% 94,06%
Тамбовская область 97,26% 99,12% 102,84% 95,48%
Тверская область 91,66% 92,80% 94,39% 88,87%
Тульская область 97,55% 96,99% 97,47% 92,65%
Ярославская область 89,80% 87,41% 90,74% 87,09%
город Москва 88,08% 87,62% 88,66% 88,55%
СЗФО 87,02% 86,96% 88,18% 87,90%
Республика Карелия 76,40% 80,56% 84,84% 83,62%
Республика Коми 76,42% 76,04% 79,07% 78,48%
Архангельская область 83,27% 78,50% 92,10% 81,87%
Вологодская область 99,44% 99,78% 96,26% 88,18%
Калининградская область 60,30% 61,33% 63,58% 62,86%
Ленинградская область 86,65% 88,89% 88,67% 81,57%
Мурманская область 103,07% 84,41% 92,32% 81,39%
Новгородская область 94,71% 97,65% 94,57% 89,90%
Псковская область 88,10% 90,66% 94,10% 87,12%
город Санкт-Петербург 87,57% 87,56% 88,73% 90,08%
Ненецкий АО 140,38% 154,60% 126,77% 123,34%
СКФО 89,60% 85,87% 90,57% 89,87%
Республика Дагестан 84,26% 84,24% 84,89% 85,22%
Республика Ингушетия 93,81% 93,30% 99,02% 96,38%
Кабардино-Балкарская Республика 87,95% 90,48% 94,21% 91,04%
Карачаево-Черкесская Республика 91,75% 92,56% 94,31% 91,56%
Республика Северная Осетия-Алания 89,38% 89,15% 87,62% 87,41%
Чеченская Республика 100,11% 66,44% 100,40% 100,99%
Ставропольский край 88,81% 88,72% 89,48% 88,73%
ЮФО 89,76% 90,31% 91,59% 88,78%
Республика Адыгея 86,11% 86,69% 86,78% 85,48%
Республика Калмыкия 82,45% 87,15% 81,10% 82,45%
Республика Крым 86,23% 86,95% 89,73% 87,64%
Краснодарский край 90,76% 91,30% 93,21% 89,99%
Астраханская область 64,39% 60,28% 58,65% 62,64%
Волгоградская область 88,23% 89,15% 90,69% 86,25%
Ростовская область 92,84% 93,70% 94,07% 91,99%
город Севастополь 81,25% 81,10% 82,99% 81,94%
ПФО 85,60% 81,02% 86,79% 85,65%
Республика Башкортостан 89,38% 90,28% 90,53% 88,07%
Республика Марий-Эл 88,19% 89,24% 90,19% 91,37%
Республика Мордовия 92,81% 93,27% 90,54% 89,94%
Республика Татарстан 87,56% 87,38% 88,48% 87,88%
Удмуртская Республика 79,29% 79,71% 81,95% 81,09%
Чувашская Республика 84,24% 85,56% 85,71% 83,48%
Кировская область 87,45% 88,82% 87,36% 86,62%
Нижегородская область 88,96% 63,08% 88,59% 87,93%
Оренбургская область 69,82% 70,75% 73,44% 71,71%
Пензенская область 90,95% 90,54% 91,12% 90,77%
Пермский край 80,64% 80,76% 82,69% 79,11%
Самарская область 83,27% 83,77% 85,13% 84,64%
Саратовская область 83,23% 83,56% 85,61% 84,90%
Ульяновская область 91,09% 91,05% 91,37% 92,06%
УФО 77,35% 76,67% 79,32% 77,12%
Курганская область 84,69% 86,21% 88,07% 87,09%
Свердловская область 91,50% 91,20% 91,40% 88,23%
Тюменская область 84,28% 84,55% 84,61% 83,49%
Челябинская область 90,80% 90,76% 92,32% 88,27%
Ханты-Мансийский АО — Югра 56,89% 57,34% 62,57% 58,58%
Ямало-Hенецкий АО 65,61% 61,99% 63,94% 69,68%
СФО 84,22% 84,50% 85,56% 82,08%
Республика Алтай 91,58% 93,17% 94,00% 89,78%
Республика Тыва 76,66% 82,10% 73,53% 76,04%
Республика Хакасия 89,94% 90,09% 92,13% 89,71%
Алтайский край 89,74% 89,67% 90,15% 90,50%
Красноярский край 79,53% 80,66% 83,04% 76,40%
Иркутская область 77,21% 77,83% 78,88% 77,44%
Кемеровская область — Кузбасс 89,43% 88,67% 88,95% 83,49%
Новосибирская область 89,55% 89,83% 90,25% 89,47%
Омская область 88,51% 89,06% 90,73% 84,07%
Томская область 77,03% 76,51% 77,02% 75,38%
ДФО 95,85% 94,96% 95,86% 94,96%
Республика Бурятия 91,55% 89,74% 89,66% 88,90%
Республика Саха (Якутия) 89,68% 86,76% 87,16% 86,29%
Приморский край 93,25% 93,19% 94,23% 95,70%
Хабаровский край 91,97% 91,61% 94,62% 89,54%
Амурская область 127,83% 131,40% 124,68% 116,17%
Камчатский край 89,69% 82,32% 85,99% 89,71%
Магаданская область 98,80% 95,29% 91,23% 98,53%
Сахалинская область 96,99% 93,92% 89,72% 103,22%
Забайкальский край 87,29% 87,42% 90,06% 89,34%
Еврейская автономная область 90,63% 105,64% 112,00% 96,89%
Чукотский АО 115,38% 111,56% 110,23% 104,87%
БАЙКОНУР 71,83% 74,90% 73,78% 58,08%
Это важно знать:  Налог на приватизированную квартиру в 2020 году

Актуальный размер средней доли вычетов, можно рассчитать по данным отчета 1-НДС публикуемом на сайте ФНС России nalog.ru. Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Доля НДС-вычетов по региону = Сумма вычетов по НДС (столбец 2100.1 отчета 1-НДС по региону) / Налог к начислению (столбец 1100.1 отчета 1-НДС по региону) х 100%

Повод для проверки

Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато проверкой организации налоговой. Об этом ФНС объясняет в своем письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Безопасная доля вычета по НДС в 2017 году в Москве и регионах России

Безопасная доля вычетов по НДС в 2017 году

Безопасная доля вычета по НДС – неофициальный показатель. Но от его размера зависит интерес налоговых органов к деятельности компании и решение вопроса о назначении выездной проверки. Поэтому думающий главбух всегда знает, какова доля вычетов в компании. И ежеквартально проверяет ее на предмет соответствия показателям, на которое ориентируются налоговики.

По общему правилу, если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев, то это является одним из критериев риска назначения выездной налоговой проверки (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Однако лимит вычета по НДС определяется в разрезе каждого региона РФ. Рассчитать показатель можно самостоятельно, зная статистические данные ФНС России. В настоящее время налоговое ведомство представило данные на 01.02.2017.

Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Сумма вычетов по НДС / Налог к начислению x 100%.

Применять эту формулу просто. Открываете Отчет 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России. Находите свой регион. И применяете формулу, используя данные строк 100 и 200 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России.

В Москве по состоянию на май 2017 года безопасная доля вычета по НДС составляет 95,01 %

Данный показатель по Москве (95,01%) рассчитан следующим образом:

Аналогичным образом компания из другого региона может рассчитать безопасную долю вычета по НДС, при соблюдении которой меньше шансов, что налоговики обратят внимание и назначат проверку.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в самой компании

Показатель рассчитывается быстро и просто. Поэтому желательно делать это ежеквартально, чтобы во время оценить вероятность возникновения претензий со стороны проверяющих. Для расчета безопасной доли вычетов по НДС в компании нужно сделать следующее:

  • определите сумму НДС к начислению. Просуммируйте начисленный налог за 4 последних завершенных квартала;
  • аналогичное сделайте с вычетами. Сложите всем суммы в декларациях за те же 4 квартала;
  • разделите вычеты НДС на начисленный налог и умножьте на 100%.
  • полученный результат — реальная доля вычетов по НДС в компании.

Таким образом, зная долю вычетов по НДС в компании и безопасный лимит вычета налога в своем регионе, компания может самостоятельно оценить вероятность повышенного внимания налоговых органов. Если показатели существенно разнятся, целесообразнее заранее заручиться соответствующими пояснениями и быть готовым направить их в инспекцию.

Безопасная доля вычетов по НДС

ПОЛЯКОВА Алевтина Юрьевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Алевтина Юрьевна, в 2007 г. один из критериев отбора плательщиков НДС для выездной проверки был такой — высокая доля вычетов от суммы исчисленного НДС за предшествующие 12 месяцев. Этот показатель был установлен на уровне 89% приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж?

— По состоянию на 01.01.2018 средний размер доли вычетов НДС по России составляет 88,06%. Помимо этого, показатель средней доли НДС-вычетов может быть определен по каждому региону. Он может быть как ниже, так и выше средней доли вычетов по стране.

— ФНС не доводит до налогоплательщиков данные о безопасных долях вычетов. Очевидно, их можно рассчитать на основании какой-то информации, размещенной на сайте ФНС?

Это важно знать:  Через какое время можно продать квартиру после ее покупки без налога

— Да, проверить, каков актуальный размер средней доли вычетов, можно по данным отчета 1-НДС. Официальные сведения отчета 1-НДС представлены в таблицах: сайт ФНС России → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности.

Этот отчет налоговая служба публикует в двух видах — сводный и в разрезе по субъектам РФ.

В основном безопасную долю вычетов НДС компания может рассчитать по такой формуле:

То есть при определении безопасной доли вычетов для тех, кто не занимается экспортными операциями, в расчет берутся только операции, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2— 4 ст. 164 НК РФ.

Превышение безопасной доли вычетов по НДС — лишь один из критериев оценки налоговых рисков.

— Есть ли градация безопасной доли вычетов по отраслям — строительство, производство, торговля и т. д.?

— Общедоступных данных доли вычетов по отраслям в настоящее время налоговая служба не публикует. Однако если доля вычетов НДС у конкретного налогоплательщика существенно отличается от средней, при проведении камеральной проверки инспектор может учесть отраслевую особенность, повлиявшую на вычеты налога.

Налогоплательщик также может в пояснениях сослаться на отраслевые особенности своей деятельности.

— Как мы понимаем, доля вычетов определяется за 12 месяцев. На какой отчет 1-НДС надо ориентироваться, определяя долю безопасных вычетов по итогам I квартала 2018 г.?

— Для определения доли безопасных вычетов по налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. необходимо ориентироваться на сведения отчета 1-НДС по состоянию на 01.01.2018, в основе которого учитываются декларации по НДС за следующие налоговые периоды: IV квартал 2016 г., I— III кварталы 2017 г.

— Как организации, у которой не было экспортных операций, определить, соответствует ли доля вычетов НДС, заявляемых ею в декларации, безопасному значению? Какие строки декларации использовать для расчета?

— Доля вычетов НДС определяется следующим образом:

Полученную долю вычетов надо сравнить со средней (безопасной) долей вычетов в регионе.

— Если доля НДС-вычетов у организации выше безопасной доли по региону, то проверяющие могут ею заинтересоваться. Какие действия они могут предпринять: затребовать пояснения, вызвать на комиссию, назначить выездную проверку?

— Превышение безопасной доли вычетов по НДС — лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок. Однако при наличии иных тревожных критериев налоговый орган может принять решение о назначении выездной проверки.

Однако по той же причине компании, которые пытаются уйти от лишнего контроля со стороны налоговых органов, подгоняя вычеты под нужную величину, должны понимать, что указание вычетов заведомо ниже безопасной величины не может гарантировать отсутствие внимания со стороны налоговых инспекторов.

Напомню также, что налоговые органы вправе:

• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений, направив об этом письменное уведомлени е подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ . Явиться для дачи пояснений в инспекцию может как руководитель организации, так и ее представитель, имеющий соответствующую доверенност ь п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 1 ст. 29 НК РФ ;

• направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. Соответственно, нужно быть готовыми их представить. Каких-либо претензий со стороны проверяющих не должно быть, если налогоплательщик сумеет показать, что рассчитывает налоговые обязательства в соответствии с законодательством, и это подтверждено имеющимися у него документами.

»

Следующая
КвартираАлименты с налогового вычета при покупке квартиры: надо ли платить

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector