Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2020 года: образец заполнения, новая форма

Раздел обновлен 12 ноября 2019 г.

Срок сдачи истек 25 июля 2019 г.

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Декларация по НДС: кто сдает

Представить декларацию по НДС должны (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • организации и ИП на ОСН/ЕСХН (кроме тех, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ), в т.ч. исполняющие функции налогового агента по НДС;
  • организации и ИП, применяющие УСН/ЕНВД/ПСН, а также освобожденные от обязанностей плательщика НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Куда сдавать декларацию по НДС

Декларация представляется в ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту жительства ИП.

Декларация по НДС: сроки

Декларацию нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При нарушении срока подачи декларации организации/ИП будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации/ИП также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

Способ представления декларации по НДС

Декларация подается исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.

Декларация по НДС, представленная на бумаге, будет считаться несданной со всеми вытекающими негативными последствиями (штраф, блокировка счета).

Декларация по НДС: бланк

Бланк декларации по НДС можно скачать через систему КонсультантПлюс.

Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

В каком составе подавать декларацию по НДС

В состав декларации обязательно включается титульный лист.

Включение/невключение в состав декларации по НДС определенных разделов и приложений к ним зависит от того, кто конкретно подает декларацию. Например, плательщики НДС, а также спецрежимники/НДС-освобожденные, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в обязательном порядке представляют в составе декларации раздел 1.

Какие разделы и в каких ситуациях должны заполнять организации и ИП, вы узнаете из отдельного материала.

Порядок заполнения декларации по НДС

Остановимся на общих моментах порядка заполнения декларации по НДС:

  1. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок)).
  2. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 16.2 Порядка)
  3. Стоимостные показатели в разделах 1-7 декларации указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 15 Порядка).
  4. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (п. 19 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДС вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Код в декларации по НДС

Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 20 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

Период, за который подается декларация по НДС Код, соответствующий периоду
За I квартал 21
За II квартал 22
За III квартал 23
За IV квартал 24
За I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51
За II квартал при реорганизации/ликвидации организации 54
За III квартал при реорганизации/ликвидации организации 55
За IV квартал при реорганизации/ликвидации организации 56

Иные коды, необходимые для заполнения декларации по НДС, вы найдете в приложениях к Порядку.

Проверка декларации по НДС

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).

Новая декларация по НДС 2020 года

Налоговая декларация по НДС 2020 года сдается по итогам квартала. Срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, кто и когда заполняет этот документ, и рассмотрим, как это сделать в 2020 году. В нижней части страницы читатель может бесплатно скачать образец заполнения декларации по НДС 2020 года, а также актуальный пустой бланк этого документа. Отметим, что декларация сдается только в электронном виде, поэтому бланк мы включили в публикацию только в ознакомительных целях.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2020 году

В 2020 году сроки подачи декларации по НДС следующие:

  • за IV квартал 2019 года — 27 января 2020 года;
  • за I квартал 2020 года — 27 апреля 2020 года;
  • за II квартал 2020 года — 27 июля 2020 года;
  • за III квартал 2020 года — 26 октября 2020 года;
  • за IV квартал 2020 года — 25 января 2021 года.

Способы сдачи декларации по НДС в 2020 году

Декларацию по НДС можно предоставлять:

  • Только в электронном виде по ТСК через спецоператора или воспользовавшись сайтом ФНС. Но в обеих случаях необходимо наличие электронной подписи.

В случае не сдачи декларации высока вероятность блокировки банковского счета со стороны налоговой службы.

Структура декларации и плательщики НДС

На основании п. 5 ст. 174 и п. 5 ст. 173 НК РФ, декларацию по НДС подают такие организации:

  • плательщики НДС;
  • налоговые агенты по НДС;
  • посредники, выставляющие с выделенной суммой НДС от своего имени (за исключением посредников, не являющихся плательщиками НДС и налоговыми агентами);
  • С 2019 года ИП и ООО, применяющие ЕСХН, являются плательщиками НДС. Исключение составляют те лица, которые получили освобождение от уплаты НДС по ст.ст. НК РФ 145 и 145.1.

В документ включают данные из книги покупок и книги продаж, а также — сведения из журналов учета полученных и выставленных (при осуществлении посреднической деятельности).

Декларация по НДС состоит из титульного листа и двенадцати разделов:

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ».

Приложение 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы».

Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)».

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».

Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)».

Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок».

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции».

Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции».

Раздел 12 «Сведения из , выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ».

Разделы декларации, обязательные для заполнения всем

Все плательщики НДС в обязательном порядке должны заполнить и сдать:

  • титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Заполнение титульного листа

На той странице указывают такие данные (в соответствии с пунктом 3 Порядка заполнения декларации):

  • период, за который предоставляется декларация (проставляется код квартала и год);
  • сведения о лице, которое подает документ (наименование организации, КПП, ИНН и прочее);
  • сведения о том какая декларация по НДС подается (первичная, уточненная).

Заполнение Раздела 1

Раздел 1 заполняется с учетом раздела IV Порядка:

  • плательщиками НДС;
  • организациями и ИП, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН) или освобождены от уплаты НДС на основании ст. 145 и 145.1 НК РФ, при выставлении с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.

Строка 010: указывается код ОКТМО.

Строка 020: указывается КБК по НДС по товарам, работам или услугам, которые реализуются на территории РФ.

Строка 030: указывается сумма начисленного НДС (на основании п. 5 статьи 173 НК РФ).

Строки 040–050: указываются итоговые значения из разделов 3–6 (просуммированные). При отсутствии налоговой базы и если налога к уплате нет, то в строке ставятся прочерки.

Строки 060–080: заполняются, только если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указан код «227». В остальных случаях ставится прочерк.

Заполнение Раздела 2

Раздел 2 декларации заполняется по всем перечисленным в п. 8 ст.161 НК РФ товарам, отгруженным в течение налогового периода:

  • налоговыми агентами по НДС;
  • ИП или организациями (если были только «агентские» операции по НДС в отчетном квартале, то в Разделе 1 ставятся прочерки).

Строки Раздела два необходимо заполнить в следующем порядке:

  • в строке 060 указывается сумма агентского НДС к уплате;

Заполнение Раздела 3

Порядок заполнения данного раздела (включая приложения 1 и 2) декларации содержится в разделе VI Порядка.

Раздел 3 декларации заполняется:

  • плательщиками НДС, которые проводили операции, которые облагаются по любым ставкам НДС, за исключением ставки 0%.

Строки 010–044: указываются:

  • операции, освобожденные от НДС;
  • операции с нулевым НДС (даже в случае если право на ее применение не подтверждено);
  • средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Строка 050: заполняется при реализации предприятия как имущественного комплекса.

Строка 060: указывается сумма затраченная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Строка 070: прописывается сумма авансовых (или иных) платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080: прописывается общая сумма, подлежащая восстановлению.

Строка 090: указывается сумма, которая подлежит восстановления в отношении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100: указывается сумма, подлежащая восстановлению по операциям по ставке 0%.

Строка 110: указывается сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3).

Строка 120: указывается сумма налога с учетом восстановления (сумма строк 010–090 последней графы).

Строки 120–180: указываются суммы налога, подлежащие вычету.

Строка 190: указывается общая сумма налога, которая подлежит вычету (сумма строк 120–180).

Строка 200: прописывается итоговая сумма налога к уплате за налоговый период (по разделу 3 декларации).

Строка 210: прописывается итоговая сумма налога к возмещению (по разделу 3 декларации).

Строка 220: прописывается общая сумма НДС, которая принимается к вычету по итогам квартала (сумма строк — 130, 150–170, 200, 210).

Строки 230–240: указывается сумма НДС к уплате (уменьшению) — значение строки 120 минус значение строки 220. При положительном результате итог заносится в строку 230, а при отрицательном — в строку 240.

Заполнение Разделов 4–6

Принцип заполнения этого раздела содержится в разделах IX, X, XI Порядка.

Разделы 4–6 декларации заполняются:

  • плательщиками НДС, которые проводили экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (на основании пункта 1, статьи 164 НК РФ).

Таким образом, разделы 4–6 заполняется только в том случае, если в налоговом периоде проводились операции, облагаемые по нулевой ставке. Если таких операций не было, то раздел заполнять нет необходимости.

Заполнение Раздела 7

Согласно пункту 44 Порядка, Раздел 7 заполняется налоговыми агентами по НДС и плательщиками НДС, которые проводили операции:

  • освобожденные от обложения НДС (статья 149 НК РФ);
  • не признаваемые объектом обложения НДС (пункт 2, статьи 149 НК РФ);
  • по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.

Кроме того, Раздел 7 заполняется налоговыми агентами по НДС и плательщиками НДС, которые (на основании пункта 13, статьи 167 НК РФ):

  • получили суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, с длительностью производственного цикла более шести месяцев.

Данный раздел заполняется компаниями, если в налоговом периоде были проведены операции, которые не облагаются НДС (была получена предоплата в счет предстоящих поставок товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468).

Коды операций содержатся в Приложении № 1 к Порядку.

Заполнение Разделов 8–9

Порядок заполнения Разделов 8–9 описан в разделах XIII, IX, Х, XI Правил.

Раздел 8 заполняется, кроме тех, кто вправе применять вычеты по НДС (пункт 45 Порядка):

  • плательщиками НДС;
  • налоговыми агентами по НДС.

Раздел 9 заполняется лицами, у которых есть обязанность по исчислению НДС (пункт 47 Порядка):

  • плательщиками НДС;
  • налоговыми агентами по НДС.

Раздел 8 заполняется сведениями из книги покупок, из полученных , право на вычет по которым возникло в отчетном квартале.

Раздел 9 заполняется сведениями из книги продаж, то есть данные о выставленных , по операциям, которые увеличивают налоговую базу (отчетного периода). Раздел заполняется по налоговым агентам ().

Заполнение Разделов 10–11

Детальное описание порядка заполнения Разделов 10 и 11 содержится в разделе XII и XIII Порядка.

Раздел 10 заполняется плательщиками НДС (освобожденными от обязанностей по уплате НДС) и налоговыми агентами (которые не являются плательщиками НДС), которые:

  • выставили по договорам комиссии (агентским договорам и транспортной экспедиции) при ведении деятельности в интересах третьего лица (пункт 49 Порядка).

В этом разделе указываются сведения из первой части «Выставленные » журнала учета .

Раздел 11 заполняется плательщиками НДС (освобожденными от обязанностей по уплате НДС) и налоговыми агентами (которые не являются плательщиками НДС), которые:

  • получили при ведении вышеуказанной деятельности в интересах третьего лица (пункт 50 Порядка).

В этом разделе указываются сведения из второй части «Полученные » журнала учета .

Таким образом, Разделы 10 и 11 заполняются агентами, экспедиторами, комиссионерами и застройщиками (на основании пункта 1, статьи 801 ГК РФ).

Заполнение Раздела 12

Раздел 12 декларации по НДС заполняется:

  • плательщиками НДС, которые освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС;
  • организациями и ИП, которые не являются плательщиками НДС, при выставлении с выделенной суммой налога в адрес покупателя;
  • плательщиками НДС, при выставлении с выделенной суммой налога в отношении работ, товаров или услуг, реализация которых не облагается НДС (пункт 51 Порядка).

Уточненная декларация по НДС в 2020 году

Уточненная декларация по НДС подается, если была допущена ошибка в ранее поданной декларации, которая привела к занижению суммы налога или при некорректно отраженных в документе данных.

Уточненную декларацию с правильными сведениями нужно предоставить в срок. Если такая декларация будет подана позже, то перед подачей исправленной версии нужно будет заплатить пеню. В этом случае штрафа за неуплаченный налог не будет.

Обратите внимание, что если подается уточненная декларация по НДС, то на титульном листе обязательно указывается номер корректировки (пункт 19 Порядка).

В новой декларации по НДС с 2019 года необходимо применять новые и уточненные коды операций, содержащиеся в Приложении № 1.

В определенных случаях даже при наличии ошибок в предоставленной декларации НДС налоговая инспекция может ее принять. Все ошибки в декларации НДС определяются как существенные (налоговая откажет в приеме) и несущественные (не влияющие на факт приема).

К существенным ошибкам относятся:

  • занижение налоговой базы;
  • подача декларации на бумажном носителе;
  • неверно указан ИНН;
  • включение в декларацию суммы уплаченной или полученной позже трехлетнего срока;
  • неверно, рассчитанная сумма НДС к возмещению.

Не существенные ошибки при заполнении декларации НДС, при наличии которых декларация может быть принята налоговым органом:

  • ошибки не привели к занижению суммы подлежащей уплате в бюджет;
  • наличие переплаты налога;
  • технические ошибки в указанных реквизитах — неправильный номер корректировки или неправильный код налогового периода, ОКВЭД или номер налогового органа, в который подается декларация.

Скачать образец заполнения декларации по НДС 2020 года

По кнопкам ниже можно скачать образец заполнения декларации по НДС 2020 года и бланк этого документа. Напоминаем, что декларация сдается только в электронном виде. Бланк предлагается только для ознакомления.

Новая декларация по НДС за 1 квартал 2019: пример заполнения

novaya_deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2019_primer_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Бизнесмены и компании, работающие с НДС, обязаны ежеквартально рассчитывать налог и не позднее 25 числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала, подать в ИФНС налоговую декларацию. Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018 форма документа обновлена, утвержденные изменения вступят в силу 29.03.2019 и за 1 квартал 2019 предприятиям придется отчитываться уже на бланках в новой редакции.

Декларация НДС-2019: бланк

Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:

ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:

для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;

043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;

044 — для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;

в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.

Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа

Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:

в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;

во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;

в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);

4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;

в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;

разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).

Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:

Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

№ корректировки (первичный – «0—», далее по порядку «1—», «2—» и т.д.

Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

080 – 100 – НДС к восстановлению;

120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

130 — НДС с уплаченных авансов;

190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

Предназначаются для «экспортного» НДС:

№ 4 — заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

№ 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

№ 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

Данные книг продаж/ покупок

Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур

Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:

Образец заполненной декларации представлен ниже.

Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:

Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;

Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120

Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8

НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120

Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9

НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала

»

Следующая
КвартираНалог по завещанию на квартиру не родственнику

Это важно знать:  Как вернуть 13 процентов подоходного налога при покупке квартиры
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector