Акцизные гарантии в пользу налоговых органов

Если объем закупаемого спирта был скорректирован в сторону уменьшения по сравнению с заявленным в первичном извещении об освобождении от авансового платежа, то налогоплательщик по объективным причинам не платит акциз в сумме, указанной в банковской гарантии. ИФНС должна уведомить банк о прекращении обязательств по гарантии.

В письме от 10 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20907@ ФНС напомнила о том, при каких условиях прекращается обязательство по банковской гарантии об уплате авансового платежа акциза. Это происходит при условии исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, исчисленного по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в сумме авансового платежа акциза, от уплаты которого он был освобожден.

ФНС отметила также, что в случае неуплаты или неполной уплаты акциза за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии налоговый орган направляет не позднее трех дней по истечении срока уплаты акциза требование о его уплате, а также пеней и штрафа в пределах суммы, на которую выдана банковская гарантия.

В письме от 10 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20908@ ФНС дала разъяснения по поводу возможной корректировки извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта.

С 1 июля текущего года вступили в силу изменения в НК, согласно которым первичные извещения об уплате или освобождении от уплаты авансового платежа акциза могут быть аннулированы в случае смены поставщика или объема закупаемого спирта. Если первичные извещения были поданы до вступления в силу этих изменений, плательщики акциза вправе в таких ситуациях подать в налоговый орган уточненное извещение.

Если речь идет о корректировке извещения об освобождении, то вместе с уточненным извещением подается уточненная декларация по акцизам с отражением в ней фактических данных, первичное извещение, копии счетов-фактур на закупку спирта, объяснение, полученное от продавца (если по его причинам было поставлено спирта меньше, чем предполагалось).

При этом нельзя забывать, что вместе в первичным извещением подавалась и банковская гарантия. И если поставлено спирта было меньше, чем предполагалось, то налогоплательщик, по объективным причинам, не сможет в полном объеме осуществить уплату суммы акциза в размере, указанном в банковской гарантии», отмечает ФНС.

«При представлении налогоплательщиком уточненного (в сторону уменьшения) извещения об освобождении от уплаты авансового платежа уточняется и его обеспеченная банковской гарантией обязанность по уплате акциза по реализованной на территории РФ алкогольной (или спиртосодержащей) продукции, произведенной из фактически полученного объема спирта». И если акциз уплачен по фактически реализованной продукции, полученной из фактически закупленного спирта, то налоговый орган должен уведомить банк о прекращении обязательств по гарантии. Делается это по окончании камеральной проверки декларации.

Это важно знать:  Ст. 220 НК РФ: имущественные налоговые вычеты с 2020 года

Содержание статьи

Налоговые гарантии (возмещения НДС, экспортная, оплаты акцизов
в Москве

НК РФ (ст. 74.1) предусматривает, что в тех случаях, когда налогоплательщику приходится изменять сроки налоговых платежей, обязанность его по оплате может обеспечивать банковская гарантия.

    Минимальный пакет документов Низкие процентные ставки 24 часа на рассмотрение и одобрение заявки

НК РФ (ст. 74.1) предусматривает, что в тех случаях, когда налогоплательщику приходится изменять сроки налоговых платежей, обязанность его по оплате может обеспечивать банковская гарантия. Финансовая организация-гарант обязуется выплатить всю сумму налога и начисленных пеней по нему на основании предъявленного налоговым органом требования. Банк-гарант должен входить в перечень финансовых организаций, представленный на сайте Минфина и согласованный с Центробанком.

Требования

К банковской гарантии предъявляются нижеследующие требования:

    непередаваемая и безотзывная; не может содержать требования к налоговому органу о предоставлении дополнительных документов; выдается на период, превышающий на полгода срок расчета компании с налоговым органом по налогам и сборам; сумма поручительства должна включать в себя все положенные платежи и пени за просрочку; содержит меры взыскания в бесспорном порядке налоговым органом сумм налогов и пеней в случае неуплаты их поручителем или просрочки оплаты; налоговая служба вправе в течение 5 дней после установленной даты внесения налогоплательщиком платежей в бюджет направлять банку- поручителю письменное требование об уплате гарантируемой суммы; поручитель не вправе отказываться от платежей, если требование поступило в период действия гарантии.

В пользу налоговой службы РФ возможны также следующие виды поручительств банков:

Гарантия возместить НДС

Она необходима тем компаниям, которые в своей деятельности применяют заявительный порядок возврата уплаченной НДС согласно НК РФ ст. 176.1. Гарантия предоставляет компании возможность получить причитающиеся ей по закону суммы НДС, не ожидая проверки ее органами УФНС РФ.

В этом случае финансовая организация предоставляет в налоговый орган гарантию того, что излишне зачтенные и выявленные в результате проверки налогоплательщика суммы НДС будут возвращены государству, если будет подтверждено, что он не имел права на полное или частичное возмещение.

Гарантия оплаты акцизов

Требуется компаниям, которые заняты импортом продукции, относящейся к алкогольной. Это обязательство банка наносить в установленном порядке акцизные марки на акогольсодержащую продукцию и возвратить таможенной службе поврежденные и неиспользованные марки.

Банк гарантирует, что компания будет ввозить в зону таможенного контроля только маркированную алкогольную продукцию, предоставлять отчеты об использовании полученных акцизных марок, оплачивать суммы акцизов и пеней, если ею не будут в требуемом порядке предоставлены документы.

Экспортная акцизная гарантия

Она позволяет компании-экспортеру получить отсрочку уплаты косвенных налогов на экспорт продукции до предоставления налоговому органу документов. Это позволяет минимизировать потери бюджета и компании. Банк принимает на себя обязательства оплаты сумм косвенных налогов и пени за просрочку, если компания в установленные сроки не предъявит в орган УФНС документы в подтверждение организованного ею экспорта подакцизных товаров.

Это важно знать:  Апартаменты налог на имущество физических лиц в Москве в 2020 году

Все указанные гарантии предоставляют компаниям возможность экономить время и собственные средства, выполнять договорные обязательства в срок, поддерживать высокую репутацию и доверие партнеров.

По вопросам оформления различных налоговых гарантий обращайтесь в нашу компанию. Мы в короткий срок подберем для вас банк с наиболее выгодными условиями предоставления поручительств.

Гарантии возврата кредита

Кредитные гарантии используют как при государственных контрактах, так и при сделках между компаниями. Кредитование — один из наиболее распространенных и наиболее рискованных видов деятельности для банков. Обеспечение возврата кредита — основная составляющая кредитования.

Коммерческими организациями предоставляются следующие виды гарантий обеспечения возврата кредита: залог имущества, депозит, страхование заемщика, банковская гарантия. Гарантия возврата кредита стала одним из распространенных видов поручительства. Кредитные гарантии обычно предоставляет государство, крупные авторитетные компании и банки.

Банковскими кредитными гарантиями обычно пользуются небольшие организации, которые не являются дочерними более крупных компаний. Банки за определенное вознаграждение выступают поручителями по кредитным обязательствам.

Основными причинами кредитования под банковские гарантии являются:

    участие организации в большом количестве тендеров, необходимость в уменьшении рисков для сторон договора.

Суть кредитной гарантии

Гарантию получает банк или иное учреждение, предоставляющее кредит, от другого банка по просьбе кредитополучателя. В результате банк, выдавший гарантию, становится поручителем заемщика по кредиту. Поручителями могут выступать страховые компании и другие финансовые организации, имеющие лицензию Центробанка на банковские операции.

Банковская гарантия поручительства по кредиту — односторонняя сделка, которая оформляется в виде гарантийного письма, содержащего подтверждение того, что в случае, если заемщик не выплатит кредит или проценты по нему, гарант сделает это вместо него. Банк выдает гарантию за вознаграждение, которое определено в процентах от гарантийной суммы.

Преимущества

    Банковская гарантия обеспечения кредита снижает риск организации, предоставляющей его. Для кредитора это уверенность в том, что долг в любом случае будет погашен. Для заемщика это сохранение своей репутации даже в том случае, если он не сможет рассчитаться по кредиту. Заемщику наличие гарантии обеспечения кредита дает возможность получить деньги в долг на более выгодных условиях, например, в требуемой сумме, под меньшие проценты.

Срок оформления кредита при наличии банковской гарантии его обеспечения существенно сокращается. Кредиты под банковские гарантии их обеспечения стоят дешевле, чем под другие виды гарантий возврата.

Что нужно, чтобы получить гарантию обеспечения кредита

    обратиться к нам, собрать небольшой пакет документов, сообщить сроки, на которые необходима гарантия, ее сумму

Наши специалисты оперативно подберут для вас финансовую организацию с наиболее выгодными условиями предоставления кредитных гарантий.

Отправить по почте

Перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 01.10.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 19.11.2019)

Это важно знать:  Налоговый вычет на детей в 2020 году

Дата публикации: 20.11.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.10.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 01.11.2019)

Дата публикации: 01.11.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации на 01.10.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 25.10.2019)

Дата публикации: 25.10.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации на 01.09.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 01.10.2019)

Дата публикации: 01.10.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом данных Банка России, представленных 03.09.2019)

Дата публикации: 03.09.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации на 01.08.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 21.08.2019)

Дата публикации: 23.08.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации на 01.07.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 15.07.2019)

Дата публикации: 29.07.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом данных Банка России, представленных 15.07.2019)

Дата публикации: 16.07.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации на 01.06.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 17.06.2019)

Дата публикации: 01.07.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом данных Банка России, представленных 17.06.2019)

Дата публикации: 17.06.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.05.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 07.06.2019)

Дата публикации: 07.06.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом данных Банка России, представленных 01.05.2019)

Дата публикации: 03.06.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом данных Банка России, представленных 06.05.2019)

Дата публикации: 06.05.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.04.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 29.04.2019)

Дата публикации: 29.04.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.04.2019 (с учетом данных Банка России, представленных 18.04.2019)

Дата публикации: 22.04.2019

Банки, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (уточненные данные Банка России на 18.04.2019)

»

Следующая
НалогиОсобенности и перспективы введения налога на роскошь в России в 2017 году

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector