Код налогового периода в декларации по НДС

Речь идет об изменениях, внесенных в НК РФ федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 26.07.2019 N 211-ФЗ, от 26.07.2019 N 212-ФЗ.

Сообщается, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

В письме приведены также сроки вступления в силу новых положений НК РФ, внесенных указанными выше федеральными законами.

Вопрос: Об указании в разд. 7 Декларации по НДС кодов операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также не подлежащих налогообложению, до утверждения таких кодов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 октября 2019 г. N СД-4-3/22175@

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ), от 26.07.2019 N 211-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 211-ФЗ), от 26.07.2019 N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ), сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 63-ФЗ пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктами 19 и 20, согласно которым не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), соответственно, операции по передаче на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества и передаче на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК РФ вступил в силу с 15 апреля 2019 года, а не с 1 июля 2019 года.

В силу пункта 2 статьи 3 Федерального закона N 63-ФЗ нормы подпунктов 19 и 20 пункта 2 статьи 146 вступили в силу с 01.07.2019.

2. Согласно статье 1 Федерального закона N 212-ФЗ пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 3.2, на основании которого не подлежат налогообложению НДС банковские операции, указанные в данном подпункте.

На основании статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ нормы подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 01.10.2019.

3. Согласно статье 1 Федерального закона N 211-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 36, в соответствии с которым не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 211-ФЗ установлено, что положения подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса применяются в отношении операций по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 года.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (в редакции Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@) (далее — Порядок), предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС (далее — декларация по НДС).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 3.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а не подпункт 3.1.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Содержание статьи

Это важно знать:  До какого числа оплата налога на имущество физических лиц

Налоговый период в декларации по НДС

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ, налоговым период обозначается временной отрезок, по истечении которого рассчитывается и оплачивается налог. По НДС – это квартал. Уплата производится равными частями ежемесячно в течение следующего квартала.

Коды налоговых периодов и их классификация

Отчеты по НДС должны быть предоставляться в срок. Дата истекает 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Коды проставляются на главном развороте отчета.

Согласно Приложению №3 к «Порядку заполнения» от 2014 г., первая цифра кода налогового периода в декларации по НДС – всегда «2», последняя соответствует номеру квартала:

Список кодов НДС

Согласно приказу Минфина № 104 от 2009 г., кодом налогового периода в декларации по НДС шифруются не только кварталы, но и месяцы. Январь – 01, … декабрь – 12.

При ликвидации предприятия кварталы указывают следующим образом:

  1. I – 51.
  2. II – 54.
  3. III – 55.
  4. IV – 56.

Коды по месяцам при ликвидации:

  1. Первый квартал: 71, 72 и 73 соответственно.
  2. Второй: апрель – 74, май – 75, июнь — 76.
  3. Третий: 77, 78 и 79.
  4. Последний: 80, 81, 82 на октябрь, ноябрь и декабрь.

Ст. 55 п.1 НК РФ подразумевает в одном налоговом отрезке несколько отчетных периодов. Относительно НДС эти показатели совпадают — каждый отчетный период равен одному налогооблагаемому. Декларация заполняется не по нарастающему принципу — она отражает информацию только за конкретный отрезок времени.

Применение кодов на практике

Отчеты по НДС подаются в налоговую на утвержденных Минфином бланках. Важность правильного заполнения обусловлена тем, что ошибки приводят к пересдаче отчета. Их несвоевременное выявление чревато риском нарушения НК и соответствующими административными мерами.

Для заполнения декларации сведения берутся из следующих баз:

  • Перечень счетов-фактур от контрагентов;
  • База данных по контролю бланков счет-фактур;
  • Книга продаж и покупок;
  • Сведения из налоговых и бухгалтерских отчетов.

Бланк состоит из 12 страниц, включая лицевую. Она содержит следующие сведения:

  • ИНН/КПП;
  • Версия документа. Если подается впервые за отчетный период, то ставится 0, если это уточненка – то 1, 2 или другая соответствующая цифра;
  • Код налогового периода согласно вышеприведенным правилам;
  • Информация о компании.

Раздел 1 содержит следующие пункты:

  • Коды ОКТМО/КБК;
  • Итоговая сумма налога отражается в п. 030, 040 и 050;

Если в текущем отчетном периоде были проведены операции, по которым необходимо начислять НДС, то следует заполнить пункт 3. Здесь указываются:

  • Сумма налога согласно установленным ставкам;
  • Сумма восстановленного НДС;
  • Вычеты.

Значение 1-го пункта формируется, как сумма строк 200 и 210.

Разделы 8 и 9 заполняются в соответствии с данными из книги продаж, покупок и иных бухгалтерских документов.

Разделы 4 и 6 предназначены для компаний, занимающихся экспортом. Здесь учитываются все документы, подтверждающие право на экспорт и виды вывозимых товаров.

Готовый отчет представляется в электронном формате. Обязательному заполнению подлежит титульник и первый раздел. Остальные блоки заполняются в зависимости от типа проведенных операций в отчетном периоде.

Если в документе обнаружена ошибка, то исправление на том же бланке недопустимо. Для корректного отображения информации составляется новый отчет – корректирующая декларация.

Код налогового периода в декларации по ндс

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ, налоговым период обозначается временной отрезок, по истечении которого рассчитывается и оплачивается налог. По НДС – это квартал. Уплата производится равными частями ежемесячно в течение следующего квартала.

Коды налоговых периодов и их классификация

Отчеты по НДС должны быть предоставляться в срок. Дата истекает 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Коды проставляются на главном развороте отчета.

Согласно Приложению №3 к «Порядку заполнения» от 2014 г., первая цифра кода налогового периода в декларации по НДС – всегда «2», последняя соответствует номеру квартала:

Список кодов НДС

Согласно приказу Минфина № 104 от 2009 г., кодом налогового периода в декларации по НДС шифруются не только кварталы, но и месяцы. Январь – 01, … декабрь – 12.

При ликвидации предприятия кварталы указывают следующим образом:

  1. I – 51.
  2. II – 54.
  3. III – 55.
  4. IV – 56.

Коды по месяцам при ликвидации:

  1. Первый квартал: 71, 72 и 73 соответственно.
  2. Второй: апрель – 74, май – 75, июнь — 76.
  3. Третий: 77, 78 и 79.
  4. Последний: 80, 81, 82 на октябрь, ноябрь и декабрь.

Ст. 55 п.1 НК РФ подразумевает в одном налоговом отрезке несколько отчетных периодов. Относительно НДС эти показатели совпадают — каждый отчетный период равен одному налогооблагаемому. Декларация заполняется не по нарастающему принципу — она отражает информацию только за конкретный отрезок времени.

Это важно знать:  Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Применение кодов на практике

Отчеты по НДС подаются в налоговую на утвержденных Минфином бланках. Важность правильного заполнения обусловлена тем, что ошибки приводят к пересдаче отчета. Их несвоевременное выявление чревато риском нарушения НК и соответствующими административными мерами.

Для заполнения декларации сведения берутся из следующих баз:

  • Перечень счетов-фактур от контрагентов;
  • База данных по контролю бланков счет-фактур;
  • Книга продаж и покупок;
  • Сведения из налоговых и бухгалтерских отчетов.

Бланк состоит из 12 страниц, включая лицевую. Она содержит следующие сведения:

  • ИНН/КПП;
  • Версия документа. Если подается впервые за отчетный период, то ставится 0, если это уточненка – то 1, 2 или другая соответствующая цифра;
  • Код налогового периода согласно вышеприведенным правилам;
  • Информация о компании.

Раздел 1 содержит следующие пункты:

  • Коды ОКТМО/КБК;
  • Итоговая сумма налога отражается в п. 030, 040 и 050;

Если в текущем отчетном периоде были проведены операции, по которым необходимо начислять НДС, то следует заполнить пункт 3. Здесь указываются:

  • Сумма налога согласно установленным ставкам;
  • Сумма восстановленного НДС;
  • Вычеты.

Значение 1-го пункта формируется, как сумма строк 200 и 210.

Разделы 8 и 9 заполняются в соответствии с данными из книги продаж, покупок и иных бухгалтерских документов.

Разделы 4 и 6 предназначены для компаний, занимающихся экспортом. Здесь учитываются все документы, подтверждающие право на экспорт и виды вывозимых товаров.

Готовый отчет представляется в электронном формате. Обязательному заполнению подлежит титульник и первый раздел. Остальные блоки заполняются в зависимости от типа проведенных операций в отчетном периоде.

Если в документе обнаружена ошибка, то исправление на том же бланке недопустимо. Для корректного отображения информации составляется новый отчет – корректирующая декларация.

НДС: налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен статьей 163 НК РФ как квартал. По его истечении налогоплательщик обязан подать декларацию в ФНС. Следовательно, периодичностью сдачи отчетной формы также признается квартал. Сдать отчетность необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По какой форме сдавать отчет

Бланк декларации по НДС, применяемый в настоящее время, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Скачать форму можно в конце статьи.

Обратите внимание, что с 1 квартала 2019 года в бланк отчета обязательно будут внесены изменения. Связано это с увеличением основной ставки по налогу с 01.01.2019 с 18 до 20 %. Так что начиная с этого момента отчет нужно будет сдавать по новой форме. Как только законодатель внесет изменения, мы обязательно расскажем об этом.

Где указывается налоговый период в декларации по НДС

Все налогоплательщики, независимо от того, вели они деятельность или нет, предоставляют декларацию. Минимальный состав отчетности включает титульный лист и раздел 1. Как правило, налогоплательщики, ведущие деятельность, предоставляют отчетную форму в таком составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сведения о сумме налога к уплате;
  • раздел 3 — расчет налога;
  • раздел 8 — данные книги покупок;
  • раздел 9 — данные книги продаж.

Остальные листы и приложения заполняются по мере необходимости при наличии указанных в них операций.

Сведения о налоговом периоде, за который предоставляется отчетность, указываются на титульном листе.

Правила заполнения реквизита

Рассматриваемый реквизит заполняется в кодированном виде. Код налогового периода в декларации по НДС указывается в соответствии с правилами, приведенными в Приложении 3 к Порядку заполнения данной формы отчетности (Приказ ФНС ММВ-7-3/558@). Полный перечень кодов, указанный в Приложении 3 к Порядку заполнения, достаточно большой. Как правило, подавляющим большинством организаций используются следующие шифры:

Код Отчетный квартал
21 Первый
22 Второй
23 Третий
24 Четвертый

Остальные шифры очень специфичны и используются в редких случаях: при реорганизации или ликвидации компании, соглашении о разделе продукции.

Например, при заполнении первичного отчета за 9 месяцев 2019 года заполнить сведения об отчетном квартале, за который сдается отчетность, нужно так:

В чем разница между отчетным и налоговым периодом

В п. 1 ст. 55 НК РФ говорится, что налоговый период — это промежуток времени, длительность которого определяется законодательством по конкретным налогам. В конце этого периода налогоплательщику требуется определить налоговую базу по определенному налогу и рассчитать с нее сумму для уплаты в бюджет. Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов.

Налоговыми периодами по разным налогам могут быть календарный год, квартал или месяц (пп. 2, 3 ст. 55 НК РФ).

Определение отчетного периода дается в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018).

Отчетный период — временной интервал, в течение которого происходят определенные задокументированные факты хозяйственной деятельности компании. Организации и ИП отражают эти факты в бухгалтерском учете. По окончании отчетного периода в бухучете формируется бухгалтерская отчетность (ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Основной отчетный период — это год, есть и промежуточные отчетные периоды — квартал и/или месяц (п. 5 ст. 13 закона «О бухучете»).

Что касается НДС, для него и для налогоплательщиков, и для налоговых агентов налоговый и отчетный периоды идентичны — это квартал (ст. 163 НК РФ).

Иногда отсчет периода начинается не с 1 января (регистрация организаций и ИП происходит в течение всего календарного года). В таком случае налоговым периодом конкретно по НДС является промежуток времени со дня регистрации до окончания текущего квартала.

Нормативные документы о кодах налогового периода в декларации по НДС

Как только заканчивается очередной квартал, плательщики НДС и налоговые агенты определяют размер налоговой базы за прошедший период, рассчитывают с этой базы налог, уплачивают его в федеральный бюджет и отправляют в инспекцию ФНС по месту своей регистрации заполненный квартальный НДС-отчет с внесенными сведениями по налогу в электронном виде.

Представление налоговикам декларации по НДС и перечисление 1/3 исчисленного налога следует выполнить до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Код налогового периода в декларации по НДС указывают в верхней части титульного листа отчета:

Необходимо руководствоваться Порядком заполнения декларации (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в ред. от 20.12.2016). П. 20 этого Порядка отсылает для заполнения показателя «Налоговый период (код)» к приложению № 3 вышеуказанного приказа — именно здесь и находится перечень кодов для внесения их в указанное поле налогового периода в декларации по НДС.

Примеры заполнения кода периода

Коды периодов в отчетности по налогам обычно состоят из двух цифр, первая из которых служит как показатель принадлежности к определенному виду отчета — декларации по НДС, по налогам на прибыль, на имущество и т. д.

Первая цифра кода налогового периода декларации по НДС — 2 (либо 5 для отчета по НДС, если организация-заявитель реорганизуется/ликвидируется).

Вторая цифра кода периода зависит от номера квартала: цифра 1 означает первый квартал, 2 — второй квартал, 3 — третий квартал, 4 — четвертый квартал.

То есть код периода 21 в декларации по НДС означает, что это отчет за первый квартал:

А код периода 22 в декларации по НДС — это показатель отчета за второй квартал:

Реорганизованная/ликвидируемая организация при заполнении декларации по НДС за первый квартал внесет в качестве кода цифры 51, а за второй квартал — код 52, третий квартал — 53, четвертый квартал — 54.

Если организации приходится сдавать уточненную декларацию, коды в уточненке заполняются по этим же правилам.

Что произойдет, если внести на титульном листе неправильный код периода — цифры, не соответствующие приложению № 3 к Порядку заполнения отчета по НДС? Как можно исправить обнаруженную ошибку?

Последствия ошибки в коде периода

При обнаружении ошибки в коде периода возможны два варианта:

  1. Отправить уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ), изменив в ней только код периода. Но в базе инспекции два вида декларации — первичная и уточненная — стыкуются по отчетному периоду. Если сдать первичный отчет за второй квартал, а затем подать уточненку за третий квартал, система не увидит связи между ними, и ошибка не будет исправлена. Либо такую декларацию могут не принять, потому что в базе данных налоговой инспекции нет первичного отчета с таким же кодом. Либо уточненную декларацию могут посчитать как первичную, а так как она подана за пределами срока, то наложат штраф по ст. 119 НК РФ.
  2. Письменно сообщить ИФНС о том, что декларацию по НДС, отправленную такой-то датой, следует считать поданной за третий квартал 2018 года с правильным кодом налогового периода 23. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Если они попытаются вас оштрафовать, такие штрафы можно оспорить.

С 2015 года все организации и ИП — плательщики НДС и налоговые агенты отправляют только электронную отчетность по НДС по каналам телекоммуникационной связи. Данные из полученных налоговиками деклараций проходят массивную сверку указанных сведений от покупателей и поставщиков посредством единого информационного банка данных — АСК НДС-2.

Поэтому необходимо очень внимательно относиться к заполнению любых кодов отчета, так как ошибки повлекут неприятные последствия не только для самой организации, но и для ее контрагентов.

»

Следующая
НалогиКакой подоходный налог с зарплаты в России

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector