Может ли получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель

Условия для получения предпринимателем права на налоговый вычет

Для получения налогового вычета необходимо, чтобы предприниматель получал доходы, облагаемые 13% НДФЛ в качестве физического лица. Индивидуальные предприниматели, работающие на следующих системах налогообложения, не обязаны уплачивать НДФЛ:

Следовательно, по своей предпринимательской деятельности они не могут получать налоговый вычет. Упрощенные режимы налогообложения дают возможность не уплачивать установленные виды налогов, в том числе НДФЛ (от страховых взносов ИП не освобожден в этом случае). Таким образом, нет базы и основания для оформления вычета. При применении данных систем налогообложения предоставление вычета только при совмещении гражданином предпринимательства и деятельности в качестве наемного работника, за которого работодатель оплачивает НДФЛ.

Имущественный налоговый вычет

Не возникает дилеммы, может ли ИП получить имущественный вычет, в том случае, если он приобрел имущество для личных целей или построил его, используя облагаемые НДФЛ доходы. В этом случае вычет фактически осуществляется в форме возврата ранее утраченных средств.

Вычеты предоставляются в следующих случаях:

  • покупка или реализация объекта;
  • строительство жилого помещения для использования в личных целях;
  • выкуп определенного имущества государством или местными (муниципальными) властями у гражданина, физического лица.

Не предоставляется имущественный вычет для ИП при продаже жилой недвижимости, находящейся в собственности в течение периода более 5 лет, так как и обязанность по уплате налога не установлена. Исключение: реализация коммерческой недвижимости. Независимо от срока нахождения ее в собственности владелец обязан подать декларацию и оплатить налог; имущественный вычет ИП в таком случае тоже может быть предоставлен.

При покупке, приобретении квартиры или иного жилья собственник может вернуть часть потраченных средств (13% от стоимости), в том случае если НДФЛ платится исправно.

Разберем на примере, какие на практике существуют условия для получения вычета при покупке квартиры:

  • наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Если используется спецрежим, то должен быть дополнительный налогооблагаемый доход, помимо заявляемого по спецрежиму;
  • своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ;
  • наличие документов, подтверждающих приобретение объекта и уплаты заявленных денежных сумм (договор, акт приема-передачи, если он требуется, расписка в получении средств, выписка из ЕГРН);
  • оформление квартиры в собственность самого предпринимателя, его ребенка или супруга.

Можно уменьшить сумму расходов и на средства, потраченные, например, на лечение, обучение детей.

Еще раз обобщим, может ли ИП вернуть налоговый вычет. Такое возможно только при соблюдении вышеуказанных условий: если есть доходы, облагаемые НДФЛ, или предприниматель находится на общей системе налогообложения. Если предприниматель не подпадает под эти условия, таким правом может воспользоваться его супруг.

Стандартные вычеты

Такой вычет предоставляется, согласно ст. 218 НК РФ, следующим лицам в оговоренном законом размере:

  • 500 рублей — Героям РФ или СССР, обладателям статуса полного кавалера госнаград;
  • 1400 — родителям первого и второго ребенка (количество браков значения не имеет);
  • 3000 — такой значительный вычет предоставляется за третьего ребенка и ликвидаторам-чернобыльцам и инвалидам ВОВ;

Соцвычеты

Для получения такого налогового вычета нужно будет подтвердить, что ИП понес следующие расходы:

  • на благотворительность; здесь надо обратить внимание, что потраченная на благие цели сумма не может превышать четверть от годового дохода;
  • на обучение самого гражданина или его детей;
  • на лечение гражданина, его детей, родителей или супруга;
  • взносы в пенсионные фонды, не входящие в государственную систему;
  • взносы на накопительную часть пенсии, произведенные по инициативе гражданина.

Основное правило продолжает действовать и в указанном случае. Размеры налогового вычета устанавливаются законодательством с учетом важных для их определения условий.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется только индивидуальным предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения. Это единственный вид налогового вычета, предоставляемый в связи с осуществлением предпринимательства.

Есть два вида профессионального налогового вычета:

  • в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
  • в фиксированном размере — 20% от годового дохода.

В первом случае надо подтвердить расходы, обосновать их связь с предпринимательством (виды расходов приведены в ст. 252 – 255 НК РФ). Во втором случае документального подтверждения не требуется. Вид преференции вправе определять сам гражданин.

Инвестиционный

Этот вид вычета получают предприниматели занимающиеся вложением средств с долгосрочной перспективой. Облагаемые суммы могут быть уменьшены на разницу между суммой продажи и первоначальной стоимости (если она положительная), на суммы, внесенные на инвестиционный расчетный счет в отчетный период, и на общую прибыль от инвестиционной деятельности.

Оформление

Теперь разберемся, как получить налоговый вычет ИП. Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить целый пакет документов:

  • паспорт и ИНН;
  • справку 2-НДФЛ;
  • свидетельство о регистрации налогоплательщика;
  • выписку из ЕГРИП;
  • договор, по которому переходит право собственности (купли-продажи);
  • акт приема-передачи объекта;
  • подтверждение расходов;
  • декларацию 3-НДФЛ.
Это важно знать:  Код налогового периода в декларации 3 НДФЛ

Для того чтобы оформить профессиональный налоговый вычет, составлять заявление не потребуется, надо будет только заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать отчетность с обоснованием произведенных расходов (если выбран один из налоговых вычетов).

Для получения соцвычета потребуются аналогичные документы, декларация и документы, которые смогут подтвердить обоснованность расходов — договоры об оказании услуг и выполнении работ, соглашения, квитанции и т.д.

Может ли ИП получить имущественный вычет

mozhet_li_ip_poluchit_imushchestvennyy_vychet.jpg

Похожие публикации

Имущественные вычеты предусмотрены для физических лиц, этот тип льготы регламентирован нормами ст. 220 НК РФ. Преференция доступна при покупке жилья, земельных участков, уплате ипотечных процентов банку. При приобретении квартиры, дома, участка максимальная сумма льготы равна 2 млн. руб. в расчете на одного налогоплательщика, а по ипотечным процентам – 3 млн. руб. Этот лимит может быть использован человеком за один раз или в несколько приемов по разным объектам недвижимости. Но после исчерпания обозначенного законодательством предела физическое лицо утрачивает право на конкретный вычет, так как повторно его заявлять нельзя.

Может ли индивидуальный предприниматель получить имущественный вычет на ОСНО и спецрежимах

Имущественный вычет предполагает получение физлицом возмещение ранее уплаченного подоходного налога в рамках обозначенных НК РФ лимитов. Вернуть можно 260 тыс. с расходов на приобретение объектов (2 млн. х 13%) и 390 тыс. руб. с ипотечных процентов (3 млн. х 13%). Льгота может быть использована частями или сразу в полном объеме. Обязательно при заявлении права на вычет необходимо проверить, выполнены ли все условия его применения:

имущественные вычеты 2020 для ИП доступны, только если налогоплательщик получал в налоговом периоде доходы, с которых удерживался подоходный налог по ставке 13%;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

налогоплательщик может документально подтвердить факт приобретения имущества с оформлением права собственности на себя, супругу или несовершеннолетнего ребенка;

лимит льготы не был исчерпан ранее.

Может ли ИП получить имущественный вычет – может, но при условии, что он платит с поступлений от предпринимательской деятельности или с других своих доходов подоходный налог. Если это правило не выполняется, льгота предпринимателю не положена.

Имущественный налоговый вычет для ИП, уплачивающего НДФЛ, возможен:

при приобретении земельного участка для строительства жилого дома;

при возведении недвижимости, предназначенной для проживания;

При заявлении льготы по приобретаемой недвижимости не имеет значения, для каких целей эти активы куплены – для личного пользования или для эксплуатации в предпринимательской деятельности.

Пример 1

Частный предприниматель приобрел квартиру стоимостью 2,5 млн. руб. ИП применяет общую систему налогообложения. Сумма облагаемого дохода за истекший год составила 1,8 млн. руб. Имущественный вычет ИП на ОСНО доступен на общих основаниях, так как выполняется требование о наличии облагаемого НДФЛ дохода. При условии, что физическое лицо не пользовалось ранее вычетом, он может быть заявлен в максимальном размере – до 2 млн. руб., но не более величины фактических затрат. В данном случае коммерсант по итогам истекшего налогового года может заявить возмещение по НДФЛ в сумме 1,8 млн. руб., так как именно с этих доходов был удержан в течение года налог. Остаток льготы в размере 200 тыс. руб. перейдет на следующий год. Отчитываясь по своим доходам путем представления в ИФНС декларации 3-НДФЛ, ИП одновременно заявляет налоговый вычет.

Будет ли доступен имущественный вычет для ИП на УСН? Льгота «упрощенцу» будет предоставлена только в том случае, если он имеет дополнительные доходы, с которых удерживается НДФЛ, поскольку при применении УСН предприниматель освобождается от уплаты ряда налогов, в том числе и подоходного (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Применение спецрежимов ЕНВД, ЕСХН, патента, или уплата налога на профессиональный доход, также освобождает ИП от НДФЛ с доходов, полученных от такой деятельности (п. 3 ст. 346.1, п.4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

Пример 2

ИП, применяющий ЕНВД, приобретает жилой дом стоимостью 2 млн. руб. Право на вычет у него не возникает, так как вместо подоходного налога им уплачивается ЕНВД. У коммерсанта нет иных доходов и удержанного НДФЛ, который может быть направлен к возмещению.

Пример 3

Физическое лицо зарегистрировано в ИФНС в качестве ИП, его бизнес является сезонным, поэтому предприниматель принял решение о применении патентной системы налогообложения. Одновременно гражданин работает по найму, с его зарплаты ежемесячно работодатель удерживает подоходный налог по ставке 13%. В этой ситуации при покупке недвижимости налогоплательщик сможет заявить о своем праве на имущественный вычет — ИП в данной ситуации будет действовать не как предприниматель, а как обычное физлицо. В декларации о доходах будут указаны только доходы от работы по найму.

Вычет при продаже имущества ИП

При продаже жилья или участка, находившегося в собственности менее установленного минимального срока, предприниматель, независимо от применяемого налогового режима, может получить вычет по НДФЛ в размере доходов, полученных от сделки, но в пределах 1 млн. руб., а по иному имуществу – до 250 тыс. руб. Вместо этого, доход, полученный от продажи, разрешается уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ). Подробнее о налогах с продажи имущества ИП мы рассказывали здесь.

Как индивидуальному предпринимателю получить имущественный вычет

Физическое лицо со статусом ИП может оформить вычет при покупке недвижимости одним из двух способов в зависимости от обстоятельств:

По месту получения дохода. Если предпринимательская деятельность совмещается с работой по найму, можно заявить о желании применить льготу по месту трудоустройства. Этот вариант актуален для тех предпринимателей, которые находятся на налоговых спецрежимах, в том числе и для самозанятых.

Оформление льготы в налоговой инспекции. По окончании года ИП подает декларацию 3-НДФЛ по налогооблагаемым доходам, в которой также заявляется вычет. Вместе с 3-НДФЛ и заявлением на возврат налога в ИФНС сдается полный комплект документов, которым удостоверяется право на налоговую льготу и подтверждается величина понесенных затрат. Срок подачи документов на ОСНО – 30 апреля следующего года, а на остальных режимах вычет можно заявлять в любое время.

Это важно знать:  Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС

При продаже имущества в ИФНС по окончании налогового периода необходимо подать декларацию и подтверждающие документы. Срок подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры

Физические лица, платящие налоги с доходов, в РФ имеют законное право воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными государством. Конечно, при этом они должны соответствовать определенным требованиям законодательства.

Перечень предлагаемых льгот и их доступность в некоторых случаях определяется статусом налогоплательщика и видом его профессиональной деятельности. Это в полной мере относится к предпринимателям, которых часто интересует вопрос, может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры.

Применимость к ИП имущественной льготы по НДФЛ

Имущественный вычет рассматривается как сумма, на которую налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. В результате расчет и уплата НДФЛ производятся не с полной суммы заработка, а только с разницы между ней и величиной вычета. По такой схеме государство обеспечивает компенсацию гражданам части затрат на покупку жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ).

В вычет входят три группы расходов:

  1. На строительство или покупку жилья (долей), а также участков земли на территории России (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ).
  2. Для покрытия процентных платежей по займам целевого характера, которые были потрачены на покупку жилья и наделов земли (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
  3. На выплату процентных сумм по кредитам, взятым в российских банках. В данном случае учитываются кредиты, которые оформлены под рефинансирование (перекредитование) займов, оформленных для постройки или покупки жилья в РФ (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).

Условия предоставления вычета для ИП

Покупка жилого объекта или земельного надела на территории РФ дает право предпринимателю на оформление имущественного налогового вычета. Но воспользоваться им могут не все – требуется соблюдение ряда условий:

  1. ИП находится на общем режиме налогообложения с уплатой налога на доходы по стандартной ставке 13%. А вот использование спецрежимов, например УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системы, такого права не дает. Ведь при осуществлении деятельности на таких условиях уплата НДФЛ не предусмотрена.
  2. Предприниматели дополнительно получают дополнительные доходы, облагаемые 13% НДФЛ. В частности, это касается ИП, которые параллельно своей деятельности трудоустроены и получают зарплату.
  3. Наличие прибыли у ИП на ОСНО с обложением по ставке 13%. В то же время здесь установлено исключение – доходы, связанные с дивидендами и участием в доле юрлица.
  4. По окончании текущего года до 30 апреля следующего необходимо оформить и предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ с суммами доходов и вычета. Если ИП получает дополнительные доходы, не связанные с предпринимательством, потребуется получение справки 2-НДФЛ.
  5. ИП, как и физлицо, должен собрать полный набор документов, подтверждающих факт покупки жилой недвижимости. К таким бумагам относят свидетельство о праве собственности, договор, передаточный акт и т.д.
  6. Жилье приобретено у лиц, не относящихся к «взаимосвязанным» с покупателем. Покупка у родственников не дает права на льготу.
  7. Для приобретения задействовались собственные или кредитные средства, а сама квартира стала собственностью предпринимателя или его супруги.

Получение вычета ИП на ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения оплачивают с доходов 13% НДФЛ. А потому налоговая льгота при покупке квартиры положена ИП в полном объеме.

Особенности исчисления вычета

Пример 1. ИП Сидорчук Т.Т., оплачивающий налоги по ОСНО, приобрел в 2018 г. квартиру стоимостью 3 млн. руб. Данная сумма больше установленного ограничения. Поэтому вычет может быть получен с суммы не более 2 млн. руб. За купленное жилье ИП сможет возместить НДФЛ не более 260 тыс. руб. Если бы за квартиру было уплачено 1,8 млн. руб., то компенсация НДФЛ была бы с полной суммы – 1,8 млн. руб. х 0,13 = 234 тыс. руб.

Компенсировать расходы на покупку или строительство жилья можно в течение длительного периода. Это актуально в двух основных случаях:

  1. Когда уплаченный в течение года НДФЛ с момента покупки квартиры меньше суммы возмещения, то оставшаяся невозмещенной сумма будет компенсироваться в последующих периодах.
  2. Если ИП удалось воспользоваться только частью предельной суммы вычета, то он вправе перенести остаток на последующие операции по покупке других объектов. Иными словами вычет распространяется на несколько квартир, если соблюдается общее ограничение в 2 млн. рублей.

Пример 2. Продолжая предыдущий пример, отметим, что доходы ИП Сидорчука Т.Т. в 2018 г. составили 1,2 млн. руб. С них он уплачивает НДФЛ 1,2 млн. руб. х 0,13 = 156 тыс. руб. К возмещению он заявил 260 тыс. руб. Однако по итогам 2018 г. ему могут возместить не более 156 тыс. руб. Оставшаяся сумма переносится на будущие периоды.

Какие расходы учитываются

В перечень расходов, связанных с новым строительством или покупкой жилья, могут включаться затраты на:

  • создание документации проектного и сметного типа;
  • покупку материалов для строительства и отделки;
  • покупку дома или долей вне зависимости от этапа строительства;
  • комплекс работ или услуг по строительству и отделке;
  • подключение к сетям коммуникаций.

Если предприниматель принимает решение приобрести квартиру, комнату или доли в них, то в состав расходов для вычета включают:

  1. Затраты на покупку готового жилья или объектов в строящемся доме.
  2. Расходы, связанные с оплатой приобретаемых материалов для отделки.
  3. Расходы на проведение отделочных работ и разработку проектно-сметных бумаг. Такие затраты, связанные с отделкой квартиры (в том числе и на отделочные материалы), могут включаться вычет не всегда. В договоре должен указываться факт продажи квартиры в непригодном для проживания виде, т.е. без отделки.
Это важно знать:  Налоговый кодекс: льготы по уплате госпошлины

Вычет для ИП и спецрежимы

Если предприниматель выбрал для работы спецрежимы налогообложения, то он освобождается от выплаты в бюджет 13% НДФЛ (п.3 ст.346.11, п.4 ст.346.26, п.10 ст.346.43 НКРФ). Право на налоговую льготу распространяется только на лиц, которые платят 13%-ный налог с доходов. Поэтому ИП, работающие по системам УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не смогут оформить на имущественный вычет.

В то же время у таких предпринимателей есть возможность обойти данное ограничение. Если физлицо получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью в рамках ИП, а эти доходы облагаются 13% НДФЛ, то у него появляется право на вычет. Правда, уменьшать он будет только соответствующие доходы:

  • вознаграждение по трудовому договору или соглашению ГПХ;
  • прибыль от предоставления имущества в аренду;
  • доходы, обусловленные продажей имущества, которое было в собственности меньше трех (пяти) лет.

Получив доходы, ИП указывает их в декларации 3-НДФЛ при подаче в ФНС по итогам года. Возникает обязанность внести в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Однако предприниматель может воспользоваться имущественным вычетом с возмещением ему части налога (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985).

Пример 3. ИП Иванкевич Л.П. на ЕНВД открыла косметический салон. В 2017 г. приобретено жилье на 1,9 млн. руб. Предприниматели на ЕНВД не должны платить НДФЛ, и у них нет возможности оформить имущественный вычет.

Вычет для ИП на патенте

Самозанятые лица должны оплачивать налоги, применяя патентную систему обложения. Такая категория плательщиков не оплачивает НДФЛ (п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ). Поскольку право на вычет возникает при получении доходов, с которых удерживается 13% НДФЛ, то лица на патенте не вправе претендовать на оформление имущественного вычета.

Права супругов

Если права на налоговый вычет при покупке квартиры ИП не имеет, то он может воспользоваться другой возможностью. Для этого требуется соблюдение условий:

  • предприниматель должен состоять в официальном браке;
  • супруг ИП должен получать доход, облагаемый 13% НДФЛ.

Поскольку жилье, купленное в браке, относится к совместной собственности, то супруг получает право на оформление вычета по недвижимости.

Как оформить вычет

Чтобы получить возмещение налога, нужно обратиться в ФНС. Если ИП был трудоустроен и имел соответствующие заработки, то он вправе подать заявление работодателю.

Обращение в налоговый орган

Предприниматель должен по итогам года до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ. К ней прилагаются документы:

  • договор, указывающий на переход права собственности;
  • акт приема передачи;
  • свидетельство о праве собственности или выписка ЕГРН;
  • платежные документы, свидетельствующие о передаче средств застройщику, если заключен ДДУ;
  • документы, свидетельствующие о расходах на отделку квартиры.

Если вычет распределяется между супругами, то необходимо представить свидетельство о вступлении в брак и соглашение о распределении долей в вычете между мужем и женой. Когда регистрируется совместная долевая собственность, то для налоговой льготы потребуется документ о родственных отношениях с детьми до 18 лет.

Проверка представленных документов производится налоговиками в течение 3 мес. Спустя 1 мес. при позитивном решении производится перечисление возмещения на счет, указанный в заявлении.

Получение вычета через работодателя

Когда ИП параллельно с предпринимательством трудоустроен или имеет доходы по договорам ГПХ, то у него есть право обратиться к работодателю. Для этого потребуется пройти несколько этапов:

  1. Составить заявление в произвольном виде в ИФНС для получения уведомления о возможности оформить льготу.
  2. Представить заявление налоговикам вместе со справкой 2-НДФЛ и копиями документов (с собой иметь оригиналы для проверки).
  3. Через 30 дней получить уведомление.
  4. Вместе с уведомлением представить по месту работы (налоговому агенту) заявление на вычет. Возмещение производится путем корректировки сумм удерживаемого в будущем НДФЛ.

Вычет ИП при оформлении ипотеки

Предприниматели, имеющие право на имущественный вычет, могут привлекать для покупки жилья целевые кредиты. Поэтому их часто интересует вопрос, может ли ИП получить налоговый вычет, если при покупке квартиры использовался кредит банка. Да, такое право есть. Речь о возможности получить компенсацию за фактически оплаченные проценты по договору кредитования.

При оформлении ипотеки необходимо будет выплачивать проценты. Государство в таком случае предоставляет дополнительный вычет на покрытие процентных выплат в предельном размере 3 млн. руб. Максимально доступное возмещение НДФЛ составит 3 млн. руб. х 0,13 = 390 тыс. руб. (п.4. ст.220 НК РФ).

Для получения такого вычета следует дополнительно представить:

  • кредитное соглашение или договор займа;
  • бумаги, свидетельствующие о перечислении процентов кредитору;
  • справку из банка о размере процентных уже внесенных платежей.

Получение данного вычета не исключает право ИП на ОСНО на имущественный вычет с лимитом 2 млн. рублей. Они предоставляются суммарно.

  • основной имущественный – 2 млн. руб. с возмещением налога 260 тыс. руб.;
  • по ипотечным процентам – 3 млн. руб. с компенсацией 390 тыс. руб.

Таким образом, ИП могут оформить вычет имущественного типа, если они работают на ОСНО. При использовании спецрежима такая возможность отсутствует, однако право остается при условии получения ИП других доходов с удержанием 13% НДФЛ. Для возмещения следует оформить налоговую декларацию и представить ее в ИФНС.

»

Следующая
НалогиЛьгота по налогу на имущество для ИП на УСН в 2020 году

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector