Налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц: кто является плательщиком НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты.

Ставки налога. Налоговые вычеты.

Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие уплате.

ТЕМА 5.3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

К числу крупных, стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относится НДФЛ. Он взимается на основании гл.23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

— физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, по доходам от источников, расположенных в РФ;

— физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами, по доходам от источников, расположенных в РФ.

Объектами налогообложения являются следующие доходы физических лиц:

— за выполнение трудовых обязательств;

— за выполнение работ, услуг;

— дивиденды и проценты;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая;

— доходы, полученные от использования авторских прав;

— доходы, полученные по договорам аренды;

— доходы, от реализации недвижимого и иного имущества;

— доходы, полученные от использования транспортных средств;

— иные доходы, в т.ч. выигрыши, призы, доходы в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

При расчете налога датой фактического получения доходов является день:

— выплаты дохода или перечисления его на счет;

— получения дохода в натуральной форме;

— уплаты физическим лицом % по полученным заемным средствам;

— приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен налог.

Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по разным налоговым ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

1.Определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения.

2.Определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

3.Совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из их розничных цен с учетом акцизов и НДС.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

— оплата товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

— полученные товары, выполненные услуги и работы на безвозмездной основе;

— оплата труда в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

НК РФ (ч.2) предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Эти необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом:

1.Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера:

— гос. пособия, иные выплаты и компенсации;

— суммы единовременной материальной помощи;

— суммы на обучение детей-сирот до 24 лет;

— суммы оплаты за лечение, профилактику и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в размере не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам.

2.Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью:

все виды компенсационных выплат;

— суммы, получаемые в виде грантов;

— суммы премий за достижения в области науки, культуры, образования, литературы, искусства;

— призы, получаемые спортсменами;

— призы, получаемые спортсменами – инвалидами;

— суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;

— суммы, уплачиваемые работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников (членов семей работников);

— выплаты, производимые профсоюзными комитетами;

— доходы Солдатов, матросов, сержантов или старшин срочной военной службы, призванных на сборы;

— суммы, выплачиваемые избирательными компаниями.

3.Некоторые другие доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

— доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства;

— доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации с/х продукции – в течение 5 лет с года регистрации хозяйства;

— доходы от сбора и сдачи лекарственных растений;

— доходы охотников-любителей и рыболовов-любителей от сдачи продукции, добытой по лицензии.

4.Прочие доходы, к которым относятся:

доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения (кроме случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев; освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками);

— доходы, получаемые от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов;

— акции, полученные при реорганизации организаций;

— вознаграждения, выплачиваемые за передачу в гос. собственность кладов;

— доходы, получаемые от видов деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход;

— суммы % по облигациям и ценным бумагам.

5.Доходы в пределах 4000 рублей, освобождаемые от налогообложения:

— стоимость подарков от организаций;

Это важно знать:  Налоговый вычет на отдых в России в 2020 году

— стоимость призов на конкурсах, соревнованиях;

— суммы материальной помощи работникам, уходящим на пенсию;

— возмещение работникам стоимости медикаментов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

93.88.74.71 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

12. Ндфл: плательщики, объект налогообложения.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица,не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ, (к этой категории налогоплательщиков относятся лица фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев).

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщикамиот источников в РФи (или)от источников за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения является доход, полученныйот источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, российских частных предпринимателей и иностранных организаций, действующих через свое постоянное представительство;

страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

иного имущества находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации;

К доходам, получаемым от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

доходы от реализации имущества находящегося за пределами Российской Федерации;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств и т.д.

13. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база по ндфл.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах , а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты при этом не производятся. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются на дату фактического получения доходов.

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Это важно знать:  Патент на право применения патентной системы налогообложения: кто имеет право применять

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от типа доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам, определяется по следующим правилам:

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
  • иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
  • суммы единовременной материальной помощи;
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
  • доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

  • в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

Это важно знать:  Упрощенная система налогообложения для СНТ в 2020 году

Социальные налоговые вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов приводятся в статье 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

— налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Налоговые ставки

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

  • 35 процентов — в отношении следующих доходов:
    • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
    • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
  • 30 процентов — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
  • 9 процентов — в отношении доходов:
    • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
    • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
  • 13 процентов — в остальных случаях.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ

Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

»

Следующая
НалогиНа что идет подоходный налог с зарплаты

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector