Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц: что это такое и кто их платит

Имущественные налоги физических лиц – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком-физическим лицом с объектов налогообложения, принадлежащих ему на праве собственности.

Содержание статьи

Классификация имущественных налогов физических лиц

Имущественные налоги являются местными налогами, т.е. они уплачиваются в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в котором эти налоги установлены и в котором находится имущество.

Виды имущественных налогов

Имущественные налоги включают в себя три налога.

К таким имущественным налогам относятся:

земельный налог с физических лиц;

Объекты налогообложения имущественных налогов

Объектами налогообложения имущественных налогов в данном случае являются:

транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, катера, теплоходы и т.д.)

объекты недвижимости (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, доля в праве общей собственности и иное имущество).

При этом, имущественные налоги уплачиваются физическими лицами по месту жительства (транспортный налог) или по месту нахождения объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество).

Так, например если квартира или земельный участок находятся на территории г. Санкт-Петербург, а физическое лицо проживает (зарегистрировано) в другом муниципальном образовании, то налог будет исчисляться налоговой инспекцией г. Санкт-Петербурга.

Имущественные налоги и формирование бюджетов

Имущественные налоги формируют региональный и местные бюджеты и являются основой для социальных программ, реализуемых на местах, — это строительство дорог, школ, благоустройство территорий.

Основная доля в поступлениях имущественных налогов приходится на налог на имущество организаций; вторым по поступлениям является земельный налог, причем основные платежи поступают от юридических лиц.

Транспортный налог занимает третье место, при этом основную его долю составляют налоги физических лиц.

Наименьшие суммы поступают от налога на имущество физических лиц.

Физические лица-плательщики имущественных налогов

Если рассматривать налоги физических лиц, то плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, а также граждане, владеющие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения и постоянного бессрочного пользования.

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков.

Плательщиками транспортного налога физические лица становятся с момента постановки транспортного средства на учет в органах ГИБДД или в иных регистрирующих транспортные средства органах.

По наземным транспортным средствам в большинстве случаев налоговой базой является мощность транспортного средства в лошадиных силах.

Плательщики налога на имущество физических лиц — это граждане, зарегистрировавшие права собственности на дома, квартиры, комнаты и иные строения и сооружения.

Налоговая база в настоящий момент — это инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Кто начисляет имущественные налоги

Такие налоги в отношении физических лиц, или в случае неиспользования их в предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговым органом.

Основанием для этого служат сведения, поступающие из регистрирующих органов.

Налоговое уведомление

Уплата имущественных налогов физическим лицом производится на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Причем направление такого уведомления должно быть заблаговременно, оно должно быть получено за месяц до наступления срока уплаты.

Так, например, налоговые уведомления в 2017 году будут направлены жителям России в период с апреля по ноябрь, но не позднее, чем за 30 дней до наступления даты платежа.

При этом Налоговый орган вправе пересчитать имущественные налоги физическим лицам за три предшествующих года.

Если налоговое уведомление не пришло

Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно.

На самом деле это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в ИФНС о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года.

Например, если квартира была куплена в 2016 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2017 года.

Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Срок уплаты имущественных налогов

В настоящее время в отношении имущественных налогов установлен единый срок уплаты – 1 декабря.

Сколько составляет налог на имущество?

Содержание:

Налог на имущество — это обязательный платеж для всех собственников недвижимости. Платят взносы и физические лица, и организации. Главной особенностью уплаты налога на имущество является отсутствие фиксированной ставки. Для плательщиков закреплены только максимальные значения, а минимальный коэффициент налога на имущество определяют законодательные органы власти на региональном уровне. Чтобы не ошибиться в расчетах и не попасть на штрафы, лучше воспользоваться помощью эксперта по начислению налогов.

Нет времени читать статью?

Налогообложение физических лиц

Все владельцы недвижимости имеют обязательства по уплате налога на имущество перед государством. Основанием для уплаты налога является наличие у гражданина прав собственности на имущественную ценность. И неважно, сколько лет собственнику — если физическое лицо владеет недвижимостью на правах собственности, на нем лежит обязанность по уплате налога на имущество. Если собственник не достиг совершеннолетия, налог оплачивают его родственники или опекуны на правах законных представителей.

Исчисление налога производится по кадастровой или инвентаризационной стоимости жилых или нежилых объектов (гл. 32 НК РФ). Сейчас на рынке представлены различные виды жилья — старый и новый жилой фонд. Для диверсификации таких объектов и конкретизации рыночной стоимости при расчете налога на имущество учитывается, сколько лет самому объекту, сколько времени прошло с момента ремонта, где расположена недвижимость. На налог влияет также окружающая инфраструктура и индивидуальные особенности имущества.

Граждане обязаны перечислять налог, если в их собственности есть:

  • здания, сооружения, помещения и недостроенные активы;
  • жилой фонд — дома, квартиры, комнаты;
  • здания на садовых и огородных участках;
  • жилищные постройки индивидуального характера;
  • гаражи;
  • машиноместа;
  • комплексы недвижимости.
Это важно знать:  Налог на авто в 2020 году: сроки уплаты

От того, каким объектом владеет физическое лицо, зависит, сколько для такого собственника составит налог на имущество. Основные правила расчета и перечисления налога закреплены в Налоговом Кодексе РФ:

  1. Плательщики — владельцы имущества (ст. 400 НК РФ).
  2. Объект для начисления налога — имущественные ценности, находящиеся в пределах муниципальных образований (ст. 401 НК РФ).
  3. Расчетная база — кадастровая или инвентаризационная стоимость (ст. 402 НК РФ).
  4. Период для исчисления налога — год (ст. 405 НК РФ).
  5. Ставки налога на имущество — дифференцированные, сколько нужно заплатить, определяют органы местного самоуправления (ст. 406 НК РФ).
  6. Льготы некоторым категориям плательщиков предоставляются после обращения в территориальную налоговую инспекцию с соответствующим заявлением (ст. 407 НК РФ).
  7. Предельный срок перечисления налога в бюджет — 1 декабря следующего года. Сколько нужно перечислить, будет указано в специальном уведомлении (ст. 409 НК РФ).

Квартиры и недвижимое имущество, находящиеся в собственности многоквартирного дома, налогом не облагаются. Не взимается налог и с мест общего пользования — лестничных клеток, общих балконов, лифтов, чердаков, лестниц, подвалов. Для таких объектов нельзя рассчитать налог на имущество, так как невозможно определить, сколько людей ими пользуется, и кому именно они принадлежат.

Порядок расчета налога

У владельцев имущества нет необходимости рассчитывать взнос самим — сколько нужно заплатить, исчисляют специалисты ИФНС (ст. 408 НК РФ). После расчетов они формируют уведомления о платеже и направляют их почтой на адрес места регистрации собственника.

Схематично расчет налога на имущество выглядит так: инспектор определяет базу (сколько стоит актив) и применяет к ней действующую для данной категории объектов ставку. Исчисление ведется двумя способами:

  1. По кадастровой стоимости (ст. 403 НК РФ). Кадастровая стоимость — величина, иллюстрирующая, сколько стоит имущество по данным Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
  2. По инвентаризационной стоимости. Если в ЕГРН нет данных по кадастровой стоимости объекта, то база исчисляется исходя из того, сколько составляет инвентаризационная стоимость. Инвентаризационную стоимость необходимо индексировать на величину дефлятора (ст. 404 НК РФ).

Приоритетным методом для вычисления взноса в бюджет является расчет по кадастровой стоимости. Сейчас действует переходный период, поэтому расчет ведется различными методами. После его окончания — с 1 января 2020 года — начисления будут проводиться исключительно по кадастровой стоимости.

Найти данные о кадастровой стоимости имущества не составит труда — для этого владельцу нужно просто ввести кадастровый номер актива или данные о его местонахождении на официальном сайте Федеральной налоговой инспекции. Если у собственника нет сведений о кадастровом номере, он может перейти на страницу Росреестра и получить справочную информацию на этом ресурсе. Для этого нужно всего лишь задать в поисковой строке регистрационный адрес объекта.

Специалисты используют установленную формулу расчета:

Налог = (Стоимость по кадастру — Вычет) * Величина доли * Коэффициент ставки.

Что понимается под налоговым вычетом в данном случае? На сколько будет уменьшена база при расчете налога на имущество, зависит от категории объекта недвижимости (п.п. 3-6.1. ст. 403 НК РФ):

  • для комнаты из кадастровой стоимости вычитают стоимость десяти квадратных метров;
  • для квартиры — двадцати метров в квадрате;
  • для дома — пятидесяти квадратных метров;
  • для комплекса недвижимости из кадастровой стоимости вычитают один миллион рублей;
  • для активов, чья стоимость ниже налогового вычета, база, а, значит, и сам налог равны нулю.

Если жилье находится в долевой собственности, то сумма налога на недвижимость зависит и от того, сколько квадратных метров занимает доля (от размера доли). Для долевой собственности налоговое бремя распределяется между всеми владельцами или равномерно, или пропорционально их долям.

В случаях, когда у собственника отсутствуют данные о кадастровой стоимости, расчет налога на имущество ведется по инвентаризационной стоимости. Этот показатель определялся вплоть до 1 марта 2013 года — именно этими данными и располагает ФНС в настоящий момент. Для актуализации стоимости применяется действующий индекс-дефлятор. Выяснить инвентаризационную стоимость жилья собственник может только в бюро технической инвентаризации (БТИ). Сколько придется заплатить в бюджет в качестве имущественного налога, можно также вычислить по формуле:

ИН = Инвентаризационная стоимость * Величина доли * Коэффициент ставки.

Алгоритм вычисления имущественного платежа для различных налоговых баз отличается только индексом ставки.

Величина ставки налога

К различным налогооблагаемым базам применяются и различные ставки налога на имущество. Региональные законодатели имеют право устанавливать минимальное значение коэффициента, максимум же приведен в налоговом кодексе.

Для исчисления по кадастровой стоимости применяются такие коэффициенты:

  1. 0,1 % — жилой фонд, комплексы недвижимости, строения на садовых участках, гаражи и места для машин.
  2. 2 % — торговые центры, здания административного характера, недвижимость, возведенная в коммерческих целях, дорогостоящее имущество (стоимостью более 300 миллионов рублей).
  3. 0,5 % — иные фонды.

Для инвентаризационной стоимости применяется другая градация:

В обоих случаях на окончательный размер налога на имущество влияют местные законодательные органы. Они вправе уменьшать, но не увеличивать ставки. Также возможно использование дифференцированных коэффициентов. Для некоторых категорий имущественных объектов ставки могут обнуляться.

Налогообложение юридических лиц

У юридических лиц иные правила уплаты и индексы расчета налога на имущество (гл. 30 НК РФ). Организации сами рассчитывают налог и авансовые платежи, после чего формируют декларацию и направляют ее в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Основные правила для учреждений коммерческого и некоммерческого характера, а также для бюджетных организаций таковы:

  1. Плательщики — владельцы имущественных ценностей. Ряд организаций освобождается от перечисления взноса в бюджет (ст. 373 НК РФ).
  2. Объекты — имущество на балансе предприятия (ст. 374 НК РФ).
  3. База — среднегодовая стоимость имущественных ценностей (ст. 375 НК РФ).
  4. Налоговый период — год, отчетное время — раз в квартал (ст. 379 НК РФ).
  5. Минимальная ставка определяется для каждого региона местными властями, максимальная ставка составляет 2,2 %. Возможно применение дифференцированных ставок (ст. 380 НК РФ).
  6. Некоторые категории льготников имеют право на снижение ставки или освобождение от уплаты налогов (ст. 381 НК РФ).
  7. Сроки перечисления налога на имущество и авансов также находятся в юрисдикции властей на уровне каждого субъекта РФ (ст. 383 НК РФ).

Расчет ведется по среднегодовой стоимости, которая определяется как сумма остаточных стоимость за год (ст. 376 НК РФ). Остаточная стоимость за предыдущий месяц исчисляется по состоянию на первое число следующего месяца. Налог на имущество определяется математически, как произведение среднегодовой стоимости фондов на действующую ставку. С 2019 года максимальное значение коэффициента составляет 2,2 %.

В 2019 году было принято еще одно новшество — теперь к объектам налогообложения не относятся движимые активы, а также земельные и природные ресурсы. Для тех основных фондов, которые принадлежат организации на правах собственности, можно вести расчет по кадастровой стоимости, определенной на 1 января отчетного года.

Организации в течение года уплачивают авансовые платежи, поэтому рассчитанный итоговый взнос к уплате уменьшается на сумму перечисленных за год авансов. Все суммы платежей должны совпадать с отчетными показателями из декларации.

Налог на имущество организаций и физических лиц

Налог на имущество организаций в 2019 году установлен Главой 30 НК РФ и введен в действие на соответствующих территориях законами субъектов РФ.

Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать: налоговую ставку (в пределах, которые определяются Налоговым кодексом), форму отчетности по налогу, сроки и порядок уплаты налога, а также налоговые льготы для их применения налогоплательщиками.

Это важно знать:  Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель без сотрудников на УСН в 2020 году

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, кто является плательщиков данного налога, как определяется налоговая база, размер ставки налога на имущество в 2019 году, какие существуют отчетные и налоговые периоды, каков порядок уплаты, а также другие не менее важные вопросы.

Плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, , Севастополя):

1. Жилой дом.
2. Жилое помещение, квартира или комната.
3. Гараж.
4. Объект незавершенного строительства.
5. Единый недвижимый комплекс.
6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

Налог на имущество организаций в 2019 году не платят:

  • юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);
  • субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
  • ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.

Однако в двух случаях предприниматели и организации, применяющие УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество.

В первом случае это налог на жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

Во втором случае должны совпасть два условия:

1. В собственности имеется административно-деловой или торговый центр, либо даже просто они владеют помещениями в них, или нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

2. Вышеперечисленная категория недвижимости должна быть включена в специальный перечень. Этот перечень утверждается нормативным актом правительства того региона, в котором находится здание или помещение. Перечень должен быть опубликован по состоянию на 1 января отчетного года на официальном сайте субъекта РФ.

При этом налог на недвижимость будет уплачиваться с кадастровой стоимости имущества.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе « Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» . Достаточно ввести один из трех параметров: кадастровый номер объекта, условный номер или адрес и узнать кадастровую стоимость.

Земля не признается объектом налогообложения, если эта земля числится как изъятая из оборота, или ограниченная в обороте.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается с учетом начисленного взноса по нормам амортизационных отчислений в соответствии со стандартами бухучета.

В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ , средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на число каждого месяца отчетного периода и число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Для определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества, следует учитывать, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возлагается на эту организацию.

Ставки налога на имущество в 2019 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций в 2019 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1 %.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2019 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот.

Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетные периоды для данного налога следующие:

В налоговые органы отчетность предоставляется по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик должен подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ , сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога на имущество в 2018 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).

Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).

Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).

Декларация по налогу на имущество 2018 года

Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № /895 утверждена форма декларации по налогу на имущество в электронном формате и порядок ее заполнения.

С 2011 года форма декларации постоянно менялась. Последнее изменение было утверждено приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271 . Новая форма декларации на имущество применяется, начиная с 13 июня 2017 года, за неполный налоговый период, а также при составлении отчетности за 2018 год. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (ред. от 04.10.2018) утверждена новая форма декларации по налогу на имущество, которая будет применяться для расчета налога, начиная с 1 квартала 2019 года. Своим письмом от 22.11.2018 № БС-3-21/8670» ФНС России пояснила, что за налоговый период 2018 года применяется декларация в предыдущей редакции.

Структура новой формы декларации за 2018 год при этом осталась прежней:

  • титульный лист;
  • раздел 1 («Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»);
  • раздел 2 («Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»);
  • раздел 2.1 («Сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе»);
  • раздел 3 («Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость»).

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2018 год можно по следующей кнопке:

Скачать обновленную форму декларации по налогу на имущество с 2019 года вы можете по следующей кнопке:

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2019 года

В связи с тем, что с 1 января 2019 года организации освобождаются от уплаты налога на движимое имущество, а также в связи с некоторыми законодательными изменениями, в декларацию по налогу на имущество внесены поправки. Расскажем о том, что изменилось в обновленной форме декларации за 2019 год.

Это важно знать:  Со скольки лет нужно платить налоги

В Разделе 2 формы декларации, начиная с 1 квартала 2019 года, нужно будет отражать исчисленную сумму налога только в отношении недвижимого имущества. За 2018 год в этом разделе отражались сведения, в том числе, о движимых основных средствах.

Произошли изменения в разделе 2.1. По строке 010 необходимо обозначить код соответствующего объекта. Таких кодов 4:

«1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
«2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
«3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
«4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Также в разделе 2.1. появились графы для указания адреса объекта недвижимости.

Требования, правила и порядок заполнения декларации по налогу на имущество сводятся к следующему:

1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.
2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).
3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами. В последних незаполненных ячейках нужно поставить прочерки.
4. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
5. На каждом листе декларации необходимо указать КПП и ИНН (организации).
6. Заполненный Раздел 2 предоставляют:

  • организации РФ;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.

Отдельно Раздел 2 заполняется в отношении:

имущества, налог по которому уплачивают по местонахождению российской организации или постоянного представительства иностранной организации

имущества каждого обособленного подразделения российской организации (с отдельным балансом)

территориально удаленной недвижимости

имущества, при налогообложении которого применяют разные ставки налога

каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ

каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ

недвижимости, входящая в Единую систему газоснабжения

собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили

резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал (приобрел) при реализации инвестиционного проекта

железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

7. Заполненный Раздел 3 предоставляют:

  • российские, а также иностранные организации по недвижимому имуществу, налог по которому рассчитывают по кадастровой стоимости;
  • иностранные организации, которые не имеют в РФ постоянных представительств по собственной недвижимости;
  • иностранные организации, которые не имеют в РФ постоянные представительства (имеющие недвижимость на территории РФ, используемую в их деятельности).

Отдельный лист раздела 3 нужно заполнить по каждому из объектов недвижимости.

В новой форме вы не найдете поля «Код ОКВЭД», он теперь не будет присутствовать в декларации. Второе новшество — это отсутствие знака МП, т.е. применение печати не обязательно.

Изменились коды отчетных периодов:

В декларации за полугодие необходимо указывать коды 17 и 18, а не 31 и 33, как в предыдущей форме.

В декларации, подаваемой при реорганизации укажите:

  • за полугодие код 47 (вместо 52);
  • за девять месяцев 48 (вместо 53).

В отчетах, начиная с 1 квартала 2019 по строке 013 Раздела 3 необходимо указывать код вида сведений о «кадастровом» объекте:

«1» — в отношении здания, строения, сооружения;
«2» — в отношении помещения, гаража, машино-места.

Также в обновленном отчете добавилась строка для указания коэффициента Ки. Этот коэффициент нужно будет применять при исчислении налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости недвижимости вследствие изменения качественных и/или количественных характеристик.

Остальные коды не изменились, указывайте их как и ранее:

Для авансового отчета за 1 квартал в общем случае — код 21, при реорганизации — код 51.

В поле для написания номера контактного телефона теперь требуется прописывать: код страны; код населенного пункта; номер телефона без тире и пробелов.

Расчет налога на имущество физических лиц и организаций

Для того чтобы рассчитать налог на имущество, следует воспользоваться следующей формулой:

Налог на имущество (НИ) = кадастровая стоимость недвижимости (КС) X местную налоговую ставку (НС)

Рассчитывать стоимость имущества за отчетный период, которое подлежит налогообложению, необходимо по такой формуле:

Средняя стоимость имущества = остаточная стоимость имущества (на начало отчетного периода) + остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри отчетного периода) + остаточная стоимость имущества (на конец первого месяца, который следует за отчетным периодом) / количество месяцев в отчетном периоде + 1 месяц.

Среднегодовую стоимость имущества, которое подлежит налогообложению, нужно рассчитывать по такой формуле:

Среднегодовая стоимость имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоимость имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри налогового периода) + остаточная стоимость имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц.

Налоговый и бухгалтерский учет налога на имущество

Отметим, что специального порядка отражения авансовых платежей в бухучете по имущественному налогу нет.

Организация может руководствоваться п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),который был утвержден Приказом Минфина России от N 106н.

В соответствии с п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н, суммы начисленных платежей (по итогам отчетных периодов) и сумма налога (по итогам налогового периода), могут быть отнесены к расходам.

В п. 3 Письма Минфина России от N /16, а также в Письме Минфина России от N /10 содержатся сведения об отражении расходов организации на уплату налога на имущество (в бухгалтерском учете).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н, содержит порядок внесения бухгалтерских записей по начислению и уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций в бюджет.

Таким образом, запись может выглядеть так:

Глава 30 НК РФ не регламентирует источник уплаты налога на имущество организаций, и поэтому организации имеют право самостоятельно определять, к каким расходам относится сумма налога на имущество в 2018 году или сумма авансовых платежей.

Статья отредактирована в соответствии с изменениями законодательства 25.03.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Комментарии

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

»

Следующая
НалогиНа что идет подоходный налог с зарплаты

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector