+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Общая система налогообложения в 2020 году для ООО: виды налогообложения и последние данные

В России в 2020 году продолжить действовать общая система налогообложения и все те же специальные режимы, что и в 2019 году. Но появятся новые ограничения на использование льготных систем. Если по новым нормам с 2020 года вы теряете право на патент или ЕНВД, то вас автоматически переведут на ОСН. Поэтому необходимо, взвесив все «за» и «против», определиться, будете ли вы дальше работать по общему режиму или имеет смысл сделать выбор в пользу других доступных систем. Рассмотрим, какую систему налогообложения и в каких случаях лучше всего выбрать в 2020 году.

Какие режимы будут действовать в 2020 году

Для юридических лиц в 2020 году доступны:

  • Общая система налогообложения — ОСН;
  • Упрощённая система налогообложения — УСН;
  • Единый налог на вменённый доход — ЕНВД;
  • Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели могут работать по этим же режимам, плюс для себя выбрать ещё:

  • Патентную систему налогообложения — ПСН;
  • Налог на профессиональный доход — НПД, действует только в экспериментальных регионах.

Рассмотрим каждый из вариантов немного подробнее.

По умолчанию все вновь создаваемые предприятия и регистрирующиеся ИП признаются находящимися на ОСН. Чтобы работать по другому режиму, нужно отправить уведомление в ФНС.

Также автоматически на ОСН переводятся те компании и предприниматели, которые по каким-либо причинам утратили право на применение специального режима.

Это наименее выгодная и наиболее сложная система для всех форм бизнеса, но в ряде случаев другого выбора нет.

Налоги, которые нужно платить ООО:

  • НДС — 20% от стоимости реализуемых товаров и услуг;
  • налог на прибыль организаций — 20% от прибыли, а именно дохода за вычетом расходов;
  • налог на имущество организаций — до 2,2% от стоимости имущества.

Налоги, которые платит ИП:

  • НДС — 20%;
  • НДФЛ — 13%;
  • Налог на имущество физических лиц — до 2%.

Необходимо в полном объёме вести налоговый и бухгалтерский учёт. Обязательно применение контрольно-кассовой техники.

Отчётность, которую нужно сдавать:

  • декларации по всем налогам 4 раза в год;
  • декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при наличии сотрудников;
  • расчёты по страховым взносам при наличии сотрудников.

Основное отличие ОСН от других систем — наличие НДС. С этим связан и ряд сложностей, в частности, громоздкий учёт и частые проверки налоговыми органами всех первичных документов.

Самая универсальная и популярная система. Здесь проще учёт и меньше налоговых затрат. Но так бывает не во всех случаях.

Условия применения УСН:

  • менее 100 сотрудников;
  • годовой доход менее 150 млн рублей — под доходом понимается оборот, выручка без вычета расходов;
  • остаточная стоимость основных средств менее 150 млн рублей;
  • для организаций: отсутствие филиалов и не более 25% доля участия в ней других юридических лиц.

На УСН не надо платить:

  • НДС, кроме установленных законом ограничений;
  • Налог на прибыль организаций или НДФЛ с предпринимательской деятельности ИП, кроме некоторых исключений в отношении отдельных видов дохода;
  • Налог на имущество организаций и физических лиц, кроме установленных законом исключений.

Вместо этого платиться на выбор:

Ряд обязательных документов налогового и бухгалтерского учёта заменены Книгой учёта доходов и расходов. Применение ККТ обязательно.

Раз в год необходимо подавать декларацию по УСН. Отчётность по физическим лицам, являющимся сотрудниками, такая же, как и на ОСН.

Постепенно уходящий в прошлое режим, которому на смену пришла ПСН. Крайне невыгоден для власти, но популярный среди малого бизнеса, поскольку сумма налоговых платежей не зависит от реально полученных доходов. С 2021 года запланирована полная отмена действия ЕНВД, если, конечно, не будет его очередного продления.

Суть режима в том, что налогооблагаемой базой является не реальный, а вменённый доход. Он рассчитывается по специальной формуле, подробно описанной в НК РФ. Его величина зависит от региона, вида и масштаба деятельности. Например, для розничной торговли доход рассчитывается, исходя из площади помещения.

Дополнительные условия применения ЕНВД:

  • не более 100 сотрудников;
  • не относиться к категории «крупнейших» налогоплательщиков;
  • ограничения по видам деятельности — п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • не применяется для простого товарищества и доверительного управления;
  • действует не во всех регионах.

Освобождает от тех же налогов, что и УСН. Ставка налога — 15% от вменённого дохода.

Организации-плательщики ЕНВД ведут учёт на общих основаниях. ИП могут не вести бухгалтерский учёт. Ежегодно сдаётся декларация по ЕНВД.

ЕНВД работает только в отношении конкретных видов деятельности. Для тех, что не попадает под его действие, применяется ОСН либо УСН, если компания или ИП отправили соответствующее уведомление. Декларация тоже подаётся только по указанному виду деятельности и не освобождает от подачи остальных деклараций, предусмотренных общим либо упрощённым режимом налогообложения.

Долгое время предприниматели на ЕНВД могли не использовать ККТ. Сейчас у плательщиков ЕНВД нет привилегий по использованию кассы.

Это важно знать:  Подать документы на налоговый вычет через МФЦ

Патентная система налогообложения очень похожа на ЕНВД. Но применять её могут только ИП. Налогооблагаемой базой здесь является потенциально возможный доход. Он устанавливается ежегодно по каждому виду деятельности.

Условия применения ПСН:

  • доход не более 60 млн в год — именно доход, без вычета расходов;
  • не более 15 сотрудников;
  • не применяется для простого товарищества и доверительного управления;
  • ограничены виды деятельности, по которым можно применять ПСН — п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

С 2020 года вступят в силу новые ограничения:

  • нельзя применять ПСН при розничной торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке;
  • на региональном уровне могут быть ограничены площадь помещений, сдаваемых в аренду, количество транспортных средств и торговых точек.

ПСН освобождает от уплаты тех же налогов, что и ЕНВД. И так же действует только в отношении конкретного вида деятельности. По сути это тот же ЕНВД, только с гораздо большим количеством ограничений.

Ещё одно отличие от ЕНВД: в данном случае подаётся не уведомление о применении специального режима, а заявление на получение патента. К нему прикладываются все документы, подтверждающие право на это.

Налоговая ставка — 6% от потенциально возможного дохода.

Необходимо вести книгу учёта доходов и расходов. Сдавать каких-либо дополнительных деклараций не требуется.

Специальный налоговый режим, который могут применять только сельскохозяйственные производители, за исключением:

  • госучреждений;
  • организаций, осуществляющих деятельность, связанную с азартными играми;
  • при производстве подакцизных товаров.

Условие применения: доля производимой с/х продукции должна приносить не менее 70% выручки.

ЕСХН освобождает от уплаты тех же налогов, что и ЕНВД, кроме НДС.

Налоговая ставка — 6% от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Необходимо вести бухгалтерский и налоговый учёт. Ежегодно предоставляется декларация по ЕСХН.

Налог на профессиональный доход — экспериментальный режим, который пока действует только в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Может применяться только физическими лицами и ИП.

Кто может перейти: только самозанятые граждане, т. е. те, кто выполняют работы или оказывают услуги без привлечения наёмных работников.

  • фиксированная ставка налога на доход: 4% для физических лиц, 6% для ИП;
  • не нужно сдавать отчётности и деклараций;
  • нет обязанности платить страховые взносы за себя;
  • не нужно платить НДС и НДФЛ.

Сравнительная таблица

Для наглядности сведём основные условия всех режимов в таблицу.

ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН НПД
Кто может применять Юрлица и ИП Юрлица и ИП Юрлица и ИП Юрлица и ИП ИП Физлица и ИП
Ограничения По числу сотрудников, доходу и стоимости ОС По числу сотрудников и видам деятельности: п. 2 ст. 346.26 НК РФ По виду деятельности По величине доходов, числу сотрудников и виду деятельности: п. 2 ст. 346.43 НК РФ Действует только для самозанятых
Бухгалтерский и налоговый учёт полный упрощённый упрощённый полный упрощённый Нет
Декларации По всем налогам По УСН По ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности + прочие По ЕСХН + прочие Дополнительно не требуется Нет
Налоги и ставки НДС (20%)

Налог на прибыль (20%)

Налог на имущество (до 2,2%)

6% от дохода или 15% от прибыли 15% от вменённого дохода 6% от прибыли 6% от потенциально возможного дохода 4-6% от дохода
Страховые взносы За сотрудников + за себя для ИП За сотрудников + за себя для ИП За сотрудников + за себя для ИП За сотрудников + за себя для ИП За сотрудников + за себя для ИП нет

Какой режим выбрать

Поскольку универсального решения не существует, предлагаем воспользоваться пошаговой инструкцией выбора системы налогообложения:

  1. Определиться, в какой организационно-правовой форме осуществлять деятельность в 2020 году: юрлицо или ИП.
  2. Оценить масштабы деятельности и контрагентов. Если компании, с которыми вы будете работать, используют НДС, то и вам тоже выгоднее быть его плательщиком. В противном случае с вами могут просто не захотеть работать.
  3. Определиться со сферой деятельности и узнать, предусмотрено ли право применять по ним один из специальных режимов в регионе, в котором вы работаете.
  4. Оценить, попадаете ли вы в установленные ограничения по доходу и численности сотрудников для льготных режимов.
  5. Если вам не нужно работать с НДС и доступен какой-либо из специальных режимов, лучше выбрать его. Для юрлиц это УСН или ЕСХН. Для ИП выгоднее патент или ЕНВД.

Есть и ряд важных уточнений:

  • Для ИП, если нет необходимости работать с НДС, лучше сразу перейти на УСН. Потому что любые другие специальные режимы применяются только в отношении узкого круга видов деятельности.
  • Целесообразность переходить на ЕНВД сомнительна, поскольку режим будет отменен в 2021 году.
  • Новые ограничения по патентам предполагают, что при наличии в ассортименте товаров, подлежащих обязательной маркировке, вся деятельность по розничной торговле теряет право на патент. Поэтому предпринимателям, не желающим оказаться на ОСН, необходимо перейти на УСН.
  • Учитывая стремительное введение ограничений по патентам, ИП, которые ещё не перешли на УСН, сделать это, чтобы внезапно не оказаться в 2020 году на ОСН.

Таким образом можно сделать вывод, что общая система налогообложения выгодна только крупным предприятиям, контрагентами которых являются такие же плательщики НДС. Для остальных юрлиц гораздо более выгодны УСН и ЕНВД.

Для ИП самыми выгодными являются ПСН и ЕНВД. Но они действуют лишь в отношении ограниченного списка видов деятельности. Поэтому в 2020 году рекомендуется перейти на УСН, которая позволяет одновременно применять спецрежимы, но и не являться плательщиком НДС и других налогов, предусмотренных ОСН.

Предпринимателям, которые самостоятельно оказывают услуги или выполняют работы, стоит присмотреться к НПД. Он позволяет не делать обязательных страховых взносов, а это экономия более 30 тыс. рублей в год. Но спецрежим для самозанятых пока доступен лишь в 4 регионах.

Общая система налогообложения для ООО

Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком налога на прибыль и НДС (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, акцизов, водного налога.

Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.

Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:

С чего начать регистрацию ООО на ОСНО

На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ, п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ ).

А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13, п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).

Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.

Вид отчетности Порядок представления в ИФНС
декларация по налогу на прибыль по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285, 289 НК РФ)
декларация по НДС по итогам каждого квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ)
Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу
декларация по налогу на имущество организаций по итогам года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ)
расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом
(п. 2,3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ)
декларация по транспортному налогу по итогам года (п. 1 ст. 360, ст. 363.1 НК РФ)
декларация по земельному налогу по итогам года (п. 1 ст. 393, ст. 398 НК РФ)

Кроме того, организация, как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц (в первую очередь работников), должно представлять отчетность по НДФЛ и взносам в налоговую.

Вид отчетности Порядок представления в ИФНС
справки 2-НДФЛ по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
расчет 6-НДФЛ по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
расчет по страховым взносам по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ)

Как вы понимаете, для каждого вида отчетности при ОСН-налогообложении для ООО установлены свои сроки сдачи.

Общая система налогообложения для ИП

Все ИП и организации, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) после регистрации в налоговом органе, в течение 30-ти дней, по умолчанию являются пользователями ОСНО.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим особенности данной системы налогообложения, выясним, какие ИП и организации в обязательном порядке должны работать только на этой системе, выясним, как перейти на ОСНО, ответим на ряд других актуальных вопросов.

ИП и предприятия, находящиеся на ОСНО, могут одновременно быть плательщиками ЕНВД или ПСН. Такая ситуация возможна, если ИП и организации осуществляют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД или ПСН, например:

  • ателье;
  • парикмахерская;
  • розничная торговля;
  • СТО и прочее.

Налоги ОСНО

Общая система налогообложения для ИП предполагает следующий перечень обязательных для уплаты налогов:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%;
  • налог на доходы физических лиц для ИП — 13%;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2019 года 20% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров). Напомним, до 1 января 2019 года ставка НДС в общем случае составляла 18%;
  • взносы в пенсионный фонд (22%);
  • взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
  • взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%);
  • взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%);
  • транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля;
  • земельный налог — (от 0,3 до 1,5%);
  • налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

  • акцизы;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сбор за пользование водными биоресурсами.
  • сбор за пользование объектами животного мира.

Кто должен применять ОСНО в 2019-2020 году

Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:

  • иностранные организации;
  • организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
  • организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2019 году более 150 млн. рублей;
  • организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2019 году более 150 млн. рублей;
  • организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек;
  • компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • ломбарды;
  • нотариусы;
  • банки;
  • страховые компании;
  • адвокаты.

ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ОСНО в 2019-2020 году

У каждого режима налогообложения имеются как положительные, так и отрицательные моменты. Все очень субъективно, но перечислить их необходимо, чтобы помочь читателям сделать правильный выбор.

Плюсы ОСНО:

  • уплата НДС. С одной стороны появляется необходимость в увеличении документации, отчетности, а с другой стороны — возможность работы с крупными и средними компаниями. При покупке товара такие компании очень часто выбирают контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Следовательно, если Ваш бизнес достаточно развит, то ОСНО это Ваш вариант;
  • отсутствие ограничений, которые имеются у специальных режимов налогообложения: объем выручки; численность работников; размер основных фондов; вид деятельности. При документальном подтверждении убытка отсутствует необходимость уплаты налога на прибыль.

Минусы ОСНО:

  • уплата большего количества налогов;
  • увеличение объема отчетности;
  • необходимость в увеличении административного штата – бухгалтерия.

Переход ИП на ОСНО

Переход на применение ОСНО может быть добровольный и автоматический.

Добровольно перейти на ОСНО возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года, в котором хотите применять ОСНО. Форма заявления для перехода на ОСНО зависит от того, на какой системе налогообложения Вы работали ранее.

Если желаете перейти с ЕНВД на ОСНО, то необходимо подать заявление по форме:

  • для юрлица — форма ЕНВД-3;
  • для ИП — форма ЕНВД-4.

Переход с УСН на ОСНО осуществляется по форме 26.2-2. Скачать бланк заявления о переходе на УСН.

Для перехода с ЕСХН на ОСНО необходимо заполнить и предоставить в ИНФС форму N 26.1-3.

Автоматический переход на применение ОСНО происходит в следующих случаях:

  1. ИП в течение 30-ти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не подал заявление на применение одного из специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
  2. ИП нарушил одно из условий НК РФ, позволяющее не применять ОСНО, т.е. утратил право применять один из специальных режимов налогообложения:
  • сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 150 млн.руб. в 2019 году;
  • остаточная стоимость активов не должна быть более 150 млн. руб. в 2019 году;
  • количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек.

В этом случае уведомление на переход на ОСНО подается в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение специального режима налогообложения.

Учет и отчетность ИП на ОСНО

ИП на ОСНО должны вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислялся и учитывался НДС.

Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП обязательным не является. ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от № 86 н с изменениями от 19.06.2017.

Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы:

  • отчетность по «зарплатным налогам» в ИФНС — ежеквартально. С 2016 года добавился ежемесячный отчет в ПФР – СЗВ-М, а с 2017 года введен единый социальный взнос, который объединил отчеты РСВ-1 и 4-ФСС. С 1.01.2017 этот отчет необходимо сдавать не в ПФР и ФСС, как в 2016 году, а в ИФНС. Но в ФСС все равно необходимо будет сдавать отчет по взносам на травматизм;
  • с 2018 года необходимо предоставлять в ПФР еще один ежегодный отчет — СЗВ-СТАЖ. Срок предоставления — 1 марта года, следующее за отчетным годом;
  • книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП в налоговую инспекцию — один раз в год (до 30 апреля);
  • декларацию 3-НДФЛ — один раз в год (до 30 апреля);
  • декларацию по НДС — каждый квартал (до 20 числа следующего месяца);
  • декларацию 2-НДФЛ – один раз в год (до 1 марта следующего года);
  • декларацию 6-НДФЛ – каждый квартал (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом)
  • декларацию 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли подают только: вновь зарегистрированные ИП в течение 5-ти рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход; действующие ИП подают только при увеличении или уменьшении дохода на 50% от заявленных ранее.
  • декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля);
  • декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля).

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 13.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

»

Следующая
НалогиНачисление, уменьшение и увеличение налога на имущество физических лиц в Москве

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector