Расчет налога на прибыль в 2020 году: пример
Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль организаций с 2020 года существенно поменялся, поскольку действует новая редакция ПБУ 18/02. Изменения и новые правила с 2020 года в этом документе рассмотрены в данной статье.
Содержание статьи
- Зачем понадобилась новая редакция ПБУ 18/02
- С какой даты действуют изменения
- Новое понятие временных разниц
- Новый подход к случаям, когда образуются временные разницы
- Новый порядок расчета временной разницы
- Новый показатель
- Уточнено определение текущего налога на прибыль
- Изменен состав показателей для отчета о финансовых результатах
- Влияние на содержание пояснений к отчетности
- Урегулировано применение ПБУ 18/02 участниками КГН
- Другие изменения в ПБУ 18/02
- Как рассчитать налог на прибыль
- Налог на прибыль организаций-2019: как рассчитать
- Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу
- Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль
- Итоговая налоговая база по налогу на прибыль
- Как посчитать налог на прибыль: пример
- Как рассчитать прибыль до налогообложения
- ПБУ 18/02: изменения с 2020 года
- Содержание статьи:
- 2 thoughts on “ ПБУ 18/02: изменения с 2020 года ”
Зачем понадобилась новая редакция ПБУ 18/02
Как и прежде, приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н утверждено положение по бухгалтерскому учету под названием «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Сокращённо – ПБУ 18/02.
Но с 2020 года этот документ действует в новой редакции: изменения о новшества в него внёс приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н.
Основная цель почти всех изменений в бухучете расчетов по налогу на прибыль с 2020 года – привести правила бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ними объектов бухучета в соответствие с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Он введен в действие на территории России приказом Минфина от 28 декабря 2015 г. № 217н.
С 2020 года необходимо по новым правилам ПБУ 18/02 рассчитывать и отражать в бухучете:
- временные разницы;
- постоянные разницы;
- чистую прибыль.
Сразу скажем, изменения в ПБУ 18/02 повлияли и на формы бухгалтерской отчетности. Соответствующие поправки в них внёс приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.
С какой даты действуют изменения
Учтите, что новую редакцию ПБУ 18/02 применять обязательно с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год, когда начинают действовать изменения в ПБУ 18/02.
Однако организация вправе принять решение о применении этих изменений и новых правил до указанного срока. Но тогда такое решение нужно:
- прописать в учетной бухгалтерской политике;
- раскрыть в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, в котором впервые будут применены изменения.
Новое понятие временных разниц
Минфин с 2020 года расширил понятие временных разниц. Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах. Например, это разницы, возникающие в результате переоценки ОС и НМА.
Новый подход к случаям, когда образуются временные разницы
С 2020 года в ПБУ 18/02 скорректирован перечень случаев, в которых образуются временные разницы. Сразу скажем, что ранее это были отдельные перечни случаев, в которых образуются вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.
В итоге, какие-то случаи поправили, а другие добавили или исключили. Теперь обо всём по порядку.
Так, в списке отредактированы следующие случаи временных разниц:
Формулировка с 2020 года
Формулировка до 2020 года
С 2020 года также введены новые случаи образования временных разниц:
- переоценка активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
- признание в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
- применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухучета и налогообложения;
- признание в бухучете оценочных обязательств;
Кроме того, с 2020 года из перечня исключены следующие случаи:
- наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухучета – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
- признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода.
Новый порядок расчета временной разницы
С 2020 года организации определяют временную разницу (ВР) на отчетную дату по следующей формуле:
| ВР = СТОИМОСТЬ АКТИВА (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)балансовая – СТОИМОСТЬ АКТИВА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ |
Новый показатель
Поправки в ПБУ 18/02 также изменили саму логику расчета чистой прибыли или убытка. С 2020 года введен показатель, характеризующий изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли.
Так, с целью описания изменения объема экономических выгод за отчетный период в связи с налогообложением прибыли в ПБУ 18/02 введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль», который до 2020 года отсутствовал.
Расход (доход) по налогу на прибыль определяют так:
| ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ + ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ |
При этом отложенный налог за отчетный период определяют следующим образом (без учета операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль/убыток):
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кстати, в редакции ПБУ 18/02 с 2020 года приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Для наглядности в нём рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период. Причем расчет выполнен двумя способами:
Балансовый способ
Способ отсрочки
- постоянный налоговый расход;
- увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Уточнено определение текущего налога на прибыль
Согласно новой редакции ПБУ 18/02, текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (гл. 25 НК РФ).
Отметим, что до 2020 года его определяли исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы:
- постоянного налогового обязательства (актива);
- увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
В связи с уточнением определения текущего налога на прибыль внесены соответствующие изменения в п. 20 и 21 ПБУ 18/02.
Изменен состав показателей для отчета о финансовых результатах
В соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны быть раскрыты в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции к таким показателям отнесены:
- расход (доход) по налогу на прибыль;
- налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).
Отметим, что до 2020 года это были постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и обязательств, а также текущий налог на прибыль.
Показатель расхода (дохода) по налогу на прибыль теперь отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В форме № 2 его показывают с подразделением на:
- отложенный налог на прибыль;
- текущий налог на прибыль.
Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.
Влияние на содержание пояснений к отчетности
В соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должна быть раскрыта информация, необходимая пользователям отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации.
Отметим, что до 2020 года соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов/обязательств, корректирующих показатель условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено. Так, должен быть раскрыт отложенный налог на прибыль, обусловленный:
- возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;
- изменениями правил налогообложения (в т. ч. ставок);
- признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Кроме того, в пояснениях должны быть величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения. Например, это:
Формулировка с 2020 года
Формулировка до 2020 года
Постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль
Постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода в связи с изменением требований к признанию текущего налога на прибыль
Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства
Минфин особо отмечает, что приведенный в ПБУ 18/02 новый перечень показателей, раскрываемых в пояснениях, не исчерпывающий (информационное сообщение от 28.12.2018 № ИС-учет-13). Организация должна включать в пояснения и иную информацию, необходимую пользователям отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации.
Урегулировано применение ПБУ 18/02 участниками КГН
С 2020 года в ПБУ 18/02 включены специальные положения, посвященные порядку его применения участниками консолидированной группы налогоплательщиков. В частности, установлено, что такие лица:
Обязанность
Пояснение
- случаев, когда есть вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах;
- полученной участником суммы убытка, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.
С 2020 года статья отчета о финрезультатах, отражающая данную разницу, называется «Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщиков».
Другие изменения в ПБУ 18/02
По причине рассмотренных поправок уточнен ряд норм ПБУ 18/02. А именно:
Норма/часть ПБУ 18/02
Что изменилось
Также внесены следующие терминологические уточнения:
- термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменен на «постоянный налоговый расход (доход)»;
- термин «государственные (муниципальные) учреждения» заменен на «организации государственного сектора».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Как рассчитать налог на прибыль
По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Налог на прибыль организаций-2019: как рассчитать
Формула расчета налога на прибыль в 2019 году такая же, как и в предыдущие годы:
Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу
Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.
Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль
Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:
- налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
- в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
Итоговая налоговая база по налогу на прибыль
База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:
Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.
Как посчитать налог на прибыль: пример
Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:
Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:
Как рассчитать прибыль до налогообложения
Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.
ПБУ 18/02: изменения с 2020 года
Программа совершенствования российских стандартов бухгалтерского учета медленно, но претворяется в жизнь. Разрабатываются новые стандарты, вносятся изменения в действующие. Изменения в ПБУ 18/02 внесены Приказом Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н (зарег. в Минюсте 10.12.2018). Часть из них носит технический характер, часть — важны методологически. Применять новую редакцию данного ПБУ следует при составлении отчетности за 2020 год (предусмотрено добровольное досрочное применение). Разберемся в данном вопросе более подробно.
Содержание статьи:
1. Виды изменений ПБУ 18/02
2. Практический пример ПБУ 18/02
3. Как изменения ПБУ 18/02 затронули бухгалтерскую отчетность
4. Учетная политика по ПБУ 18/02 в бухгалтерской программе 1С
1. Виды изменений ПБУ 18/02
Условно все изменения в ПБУ 18/02 можно разделить на следующие группы:
Изменение (уточнение) некоторых понятий, например, временных разниц, текущего налога на прибыль и некоторых других,
Изменение метода определения временных разниц,
Корректировка перечня временных разниц,
Определение новых правил для консолидированных групп налогоплательщиков,
Некоторые другие изменения.
1.1 Понятие временных разниц
В нынешней редакции ПБУ, понятие временных разниц звучит так:
«под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах».
С 2020 года под временными разницами мы будем понимать еще и «результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах».
Пример таких разниц — разницы, возникающие в результате переоценки основных средств и нематериальных активов.
Отметим, что временные разницы отражаются в учете, если приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который, в свою очередь, увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.
1.2. Методы определения временных разниц
Напомним, что сейчас временные разницы определяются как результат изменения доходов и расходов (разница в оборотах доходов и расходов) в случаях, когда известен срок их погашения (небалансовый метод или «способ отсрочки»).
При знакомстве с новой редакцией ПБУ можно сделать вывод, что впредь временные разницы мы будем определять балансовым методом. Будем рассматривать разницы между бухгалтерскими и налоговыми остатками активов и обязательств на отчетную дату. Такой подход предусмотрен МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», а теперь закреплен и в российском ПБУ.
1.3 Корректировка перечня временных разниц
В новой редакции ПБУ 18/02 условия, при которых образуются временные разницы, теперь не прописаны раздельно для разных временных разниц (вычитаемых и налогооблагаемых), а сформулированы для всех случаев разниц одинаково. По обновленной редакции ПБУ 18/02, временные разницы образуются в результате:
использования различных способов оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета (БУ) и целей налогообложения (НУ),
применения различных правил определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) для целей БУ и НУ,
применения разных правил признания доходов и расходов, связанных с продажей объектов основных средств, в БУ и НУ,
переоценки активов по рыночной стоимости для целей БУ,
признания в бухгалтерском учете обесценения запасов, других активов, в том числе финансовых вложений (если не определяется их текущая рыночная стоимость),
применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов в целях БУ и НУ,
признания в БУ оценочных обязательств,
применения разных методов отражения процентов, которые организация платит за пользование чужими денежными средствами (кредитами, займами) для целей БУ и НУ,
убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях НУ в последующих налоговых (отчетных) периодах,
прочих аналогичных различий.
Этот перечень не является закрытым, временные разницы могут образовываться и в некоторых иных случаях.
Также нужно учесть, что из перечня случаев, когда образуются временные разницы, пропали случаи:
образование кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае применения кассового метода определения доходов и расходов в НУ, и исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности — в БУ,
признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода.
1.4 Постоянные разницы – изменения
В отношении постоянных разниц в ПБУ 18/02 прежде всего произошло изменение формулировок.
Если раньше для определения самого понятия «постоянных разниц» использовались понятия налогового обязательства (актива), то теперь речь идет о налоговых расходах (доходах).
Ну и главное, — некоторые разницы, которые мы воспринимали как постоянные, теперь однозначно относятся к временным (что методологически более правильно). Типичный пример — разницы, связанные с обесценением активов. Рассмотрим их более подробно.
Задача — отразить обесценение тех товаров на складе, которые перестали пользоваться спросом у покупателей. Стоимость товаров на складе по данным учета — 1 млн. рублей. Рыночная стоимость на конец 2018 года — 500 тыс. рублей. Ставка налога на прибыль — 20%. В июне 2019 года 50% товаров продано. Данные по отражению операций по старым и новым правилам ПБУ 18/02 приведены в Таблице 1.
Прежняя редакция ПБУ 18/02
Новая редакция ПБУ 18/02
В БУ создан резерв под обесценение запасов по состоянию на 31.12.2018
Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) — в новой редакции «постоянный налоговый расход (ПНР)»
Сформирован отложенный налоговый актив (ОНА)
Списание части (1/2) начисленного ранее резерва
Признан постоянный налоговый актив (ПНА) — в новой редакции «постоянный налоговый доход (ПНД)»
Частично погашен отложенный налоговый актив
1.5 Новый показатель в ПБУ 18
В ПБУ появился и совершенно новый показатель — «Расход (доход) по налогу на прибыль». Новый — исходя из его формулировки и способа определения. С величинами, определяющими этот показатель, мы работали и раньше.
Этот показатель характеризует общую величину, на которую может быть изменена прибыль (убыток) до налогообложения.
Это сумма текущего налога на прибыль (его необходимо заплатить в бюджет) и отложенного налога на прибыль. Первое слагаемое определялось и раньше. Второе является суммой изменений отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Из этой последней суммы исключаются результаты операций, не учитываемые в БУ.
Новым является то, что теперь организация должна указать способ определения текущего налога на прибыль в своей учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02):
на основе данных БУ. Условие — соответствие сумме налога по налоговой декларации по налогу на прибыль,
непосредственно на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
1.6. Конкретизация правил для консолидированных групп налогоплательщиков.
В новой редакции ПБУ 18/02 даны рекомендации для определения постоянных и временных разниц участниками консолидированных групп налогоплательщиков. Ранее рекомендаций для них ПБУ не содержало.
Итак, участники консолидированных групп налогоплательщиков:
определяют временные и постоянные разницы исключительно по той части их налоговой базы, которая включается в консолидированную налоговую базу. Напомним, что такая консолидированная налоговая база определяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по правилам НУ (а не БУ).
отражают в БУ отложенные налоговые активы с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением:
ситуаций, при которых есть вероятность того, что временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах,
суммы убытка, полученного участником группы в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.
текущий налог на прибыль отражается на отдельном счете по учету расчетов с участниками консолидированной группы налогоплательщиков только ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, исходя из суммарного результата группы.
при составлении отчетности, в отчете о финансовых результатах, каждый участник группы (в том числе ответственный) отражает разницу между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником по своим результатам деятельности в деятельности группы, и суммой денежных средств, причитающейся с участника (участнику) исходя из условий договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Этот показатель отражается в отдельной статье отчета о финансовых результатах — «Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщиков»
2. Практический пример ПБУ 18/02
Важно, что наглядный практический пример расчета расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей приведен в приложении к новой редакции ПБУ 18/02.
В примере, наряду с другими показателями, определяется величина чистой прибыли за отчетный период. И этот расчет для наглядности выполнен двумя способами: балансовым и небалансовым. По мнению Минфина, ПБУ 18/02 ограничений по способу расчета не содержит, организация может использовать любой приведенных методов (как балансовый, так и небалансовый) по собственному выбору.
Более подробно на этом останавливается Минфин в своем информационном сообщении от 28.12.2018 № ИС-учет-13.
3. Как изменения ПБУ 18/02 затронули бухгалтерскую отчетность
В связи с изменениями ПБУ 18/02 изменены и некоторые формы отчетности.
Так, в Отчете о финансовых результатах:
убрали строки, в которых ранее отражались постоянные налоговые обязательства (активы),
удалили строки, предназначенные для отражения изменений текущих налоговых обязательств и активов,
Налог на прибыль разделили на текущий и отложенный:
в двух разных строчках теперь отражается налог на прибыль текущий и отложенный, — добавлена новая строка «Налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
внесены изменения в упрощенную форму отчета о финансовых результатах (также разделили налог на прибыль (доходы) на текущий и отложенный).
Эти поправки действуют одновременно с поправками в ПБУ 18/02. Как при обычном, так и при досрочном их применении.
Для наглядности приведем эти данные в таблице 2.
Отчет о финансовых результатах
Показатели, которые необходимо указать в пояснениях к бухгалтерской отчетности, теперь четко и подробно расписаны в п. 25 ПБУ 18/02.
4. Учетная политика по ПБУ 18/02 в бухгалтерской программе 1С
При настройке учетной политики по БУ необходимо проверить, все ли данные отражены верно.
Прежде всего, должно быть отражено, применяет ли компания ПБУ 18/02 или нет, а если применяет — то в какой редакции.
Напомним, что рассматриваемое ПБУ не применяют кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения. Также его могут не применять организации, применяющие упрощенные способы бухгалтерского учета и отчетности, в том числе некоммерческие организации.
В программе 1С — Главное / Настройки / Учетная политика / Учет отложенных налоговых активов и обязательств ( ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ) должен быть установлен флажок в одно из положений:
Ведется балансовым методом:
временные разницы определяются балансовым методом,
постоянные разницы используются для оценки суммы отложенного налога,
отложенный налог оценивается на отчетную дату, исходя из изменений за отчетный период,
Ведется затратным методом (методом отсрочки):
временные разницы признаются, если известен срок их погашения,
постоянные разницы используются для расчета постоянных налоговых активов и обязательств,
отложенный налог оценивается исходя из изменений за месяц.
Надеемся, что наша статья была полезна для вас, если остались вопросы — пишите их в комментариях ниже.
2 thoughts on “ ПБУ 18/02: изменения с 2020 года ”
Дина, доброго дня. Огромное спасибо за разъяснения этого замечательного ПБУ18.
»
Следующая
Загрузка...