+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: какие налоги заменяет, условия предоставления льгот

Порядок установления и введение в действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется главой 26 НК РФ. Данный режим налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения и вводится в действие на конкретной территории после принятия соответствующих нормативно правовых актов представительных органов муниципальных районов или городских округов или законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. К полномочиям указанных органов относятся определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в пределах федерального перечня, а также установление величины корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Применение ЕНВД заменяет собой ряд следующих налогов (рис. 6.1).

Рис. 6.1. Состав налогов, заменяемых ЕНВД

Налогоплательщиками налога могут быть юридические лица или индивидуальные предприниматели, в случае если они удовлетворяют следующим условиям.

Условие 1. Осуществляют следующие виды деятельности (ст. 346.26 НК РФ):

  • 1) оказания бытовых услуг,
  • 2) оказания ветеринарных услуг;
  • 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м 2 по каждому объекту организации торговли;
  • 7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м 2 по каждому объекту организации общественного питания;
  • 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • 9) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • 10) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • 11) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 м 2 ;
  • 12) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Итак, налогоплательщики, осуществляющие перечисленные выше виды предпринимательской деятельности, могут перейти на уплату единого налога на вмененный доход, при условии что данные виды деятельности не осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; не осуществляются налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, и в данном муниципальном образовании не установлен в соответствии с главой 33 НК РФ торговый сбор в отношении таких видов деятельности.

Условие 2. Не являются налогоплательщиками, которые не вправе переходить на уплату ЕНВД, а именно:

  • — плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
  • — организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  • — организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (с учетом исключений, установленных п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • — учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
  • — организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение / пользование торговых мест и земельных участков в части оказания услуг по передаче во временное владение / пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Переход на ЕНВД является добровольным, налогоплательщик сам решает, остаться ему на общей системе налогообложения или перейти на ЕНВД. Налогоплательщик может перейти на данный режим налогообложения с начала календарного года, подав соответствующее уведомление в налоговый орган.

Налогоплательщик ЕНВД обязан встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность. Если предпринимательская деятельность осуществляется на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, то постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД — отдельная процедура, не зависящая от наличия факта постановки на учет налогоплательщика по месту нахождения (юр. лица) или месту жительства (ИП).

Это важно знать:  Налог на авто в 2020 году: сроки уплаты

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Представим себе два магазина, первый из которых расположен в центре города, недалеко от городского парка, в местах массового скопления людей, а второй — в «спальном» районе, кроме того, первый магазин торгует ювелирными изделиями, а второй — детскими игрушками. Как вы думаете, у какого магазина доходность будет больше? Как учесть различия в ассортименте, месте расположения и иные физические характеристики? Для этого при исчислении налоговой базы используются следующие ПОНЯТИЯ:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, и иные особенности.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Под физическим показателем по видам деятельности подразумевается количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.д. Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя (уволился работник, изменилась площадь, произошло выбытие транспортного средства и т.д.), при исчислении суммы налога он учитывает данное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Фрагмент приведенных в Налоговом Кодексе Российской Федерации значений физических показателей и соответствующей им базовой доходности показан в табл. 6.3.

Величина базовой доходности по видам предпринимательской деятельности 1

Виды предпринимательской деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ и может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога на территории субъекта РФ;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного федеральным законодателем;

3) значения коэффициента К2.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением «таможенного» НДС).

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Это важно знать:  Налог с продажи имущества физических лиц в 2020 году

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность — это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Например, при оказании бытовых услуг базовая доходность определяется в зависимости от количества работников, включая индивидуального предпринимателя, и составляет 7500 рублей в месяц на одного работника; при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках базовая доходность определяется в зависимости от площади стоянки и составляет 50 рублей в месяц на один квадратный метр. Подобным образом определяется базовая доходность и для других видов деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Корректирующие коэффициенты — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:

К1 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно;

К3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога. Сумма ЕНВД (в расчете на один месяц) рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД х К1 х К2 х К3 х 0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2 х К3 х 0,15, где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — величина физического показателя; К1, К2, К3 — корректирующие коэффициенты; 15% — налоговая ставка.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

50. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Впервые в РФ в 1998.гл.26.3

Вмененный доход– потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. потенциально возможный доход налогоплат-ка, не зависит от суммы полученного дохода

Базовая доходность– условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используются для расчета величины вмененного дохода. величина неизменная, может изменять только фед власть.

ВД = БД (базовая доходность) * ФП (физ показатель)

Корректирующие коэффициенты базовой доходности: коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – дефлятор, представляет собой перемножение дефляторовс 2003 г, = 1,5

Компетенция органов власти по регулированию

Виды предпринимательской деятельности:

Оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов ( до 20 автомобилей); предоставление в аренду торговых мест; розничная торговля ( торговый зал меньше 150 м 2 или отсутствует); оказание услуг общественного питания ( зал обслуживания посетителей меньше 150 м 2 или отсутствует); распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещения рекламы на транспортных средствах); оказание услуг по временному размещению и проживанию ( помещение для проживания меньше 500 м 2 )

ПРИМЕР: Физические показатели базовой доходности: например: оказание бытовых услуг, физический показатель – количество работников; базовая доходность – 7500 руб. в месяц.

Это важно знать:  Как сверить НДФЛ с налоговой

К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы

51. Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателейвместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения — патентная система (гл. 26.5 НК РФ). Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.

Переход на патентную систему налогообложения предпринимателями осуществляется добровольно.

При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет.

Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.

Получение патента: Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чемза 10 дней доначала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период отодного до двенадцати месяцеввключительно в пределах календарного года.

Средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек.Годового доходане может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Предельный размер дохода, а также установленный субъектом РФ потенциально возможный к получению годовой доход подлежатежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год в целях главы 26.5 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1.

Патентная система налогообложения не применяетсяв случаедоговора простого товарищества(договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Объектом налогообложения— потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности

Налоговая база— денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом— календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налоговая ставкаустанавливается в размере6 процентов.

Налог исчисляетсякак соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев на который выдан патент.

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарныхдней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарныхдней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговыеорганы не представляется.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; и другие…

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

3) НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы ► 52: Налоговые новации

»

Следующая
НалогиСемейный бизнес: налогообложение в 2020 году

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector