+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Срок зачета налога по заявлению налогоплательщика: переплата по НДС

Переплату по НДС можно зачесть в счет задолженности по федеральным налогам, пеням и штрафам за налоговые нарушения. Такой зачет инспекция проводит сама или по вашему заявлению.

Если же таких долгов перед бюджетом у вас нет, вы можете подать заявление о зачете переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по этому или другим федеральным налогам.

Подать заявление нужно в инспекцию по месту своего учета в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

В счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по НДС

Переплату по НДС вы можете зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

  • недоимки по федеральным налогам (налогу на прибыль, акцизам, НДПИ и др.);
  • предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам (кроме НДФЛ);
  • задолженности по пеням по федеральным налогам;
  • штрафам за налоговые правонарушения.

Поскольку зачет производится только по налогам одного вида (в данном случае федеральным), то при зачете штрафов налоговые органы, как правило, руководствуются тем же принципом. Поэтому переплату по НДС можно зачесть в счет штрафов по федеральным налогам.

Можно ли зачесть переплату по НДС в счет НДФЛ

Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили. Оба этих налога являются федеральными (п. п. 1, 3 ст. 13, п. 1 ст. 78 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.

А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков. Основание: п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@.

Если инспекция проводит зачет сама, то она может направить переплату только в счет задолженности по федеральным налогам, начисленным по ним пеням, штрафам. Сделать это она может не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ). Зачесть ее в счет предстоящих платежей налоговый орган не вправе.

Как зачесть переплату по НДС

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей вам нужно подать заявление в инспекцию. Срок его сдачи ограничен тремя годами (п. п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).



Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.

Переплату по НДС в счет погашения недоимки по федеральным налогам (пеням, штрафам) налоговый орган зачтет самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ). Вашего согласия для этого не требуется. Но вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае. Срок его подачи также ограничен тремя годами (п. п. 5, 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может сама провести зачет, только если не истекли сроки принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если же такие сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08, от 24.10.2006 N 5274/06).

Как оформить заявление на зачет переплаты

Форма заявления о зачете излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 9).

Это важно знать:  Срок возврата налогового вычета 3 НДФЛ после подачи декларации

Заполнить его несложно. Помимо реквизитов вашей организации, вам нужно указать в нем сумму переплаты, период, за который она образовалась, КБК излишне уплаченного налога и КБК платежа, в счет которого происходит зачет, коды налоговых органов, в которых числятся переплата и недоимка.

После составления заявления на нем ставится дата и подпись руководителя либо представителя организации.

Как подать заявление на зачет переплаты

Подать заявление в инспекцию можно одним из следующих способов (п. 1 ст. 26, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

  • в бумажном виде лично (через представителя) или по почте;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Срок подачи заявления о зачете переплаты

Срок подачи в налоговый орган заявления о зачете — три года со дня уплаты НДС в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок подается заявление о зачете переплаты по налогу, если ранее по нему уже был произведен зачет

Если по налогу был произведен зачет переплаты, а после вы подали по нему уточненную декларацию с суммой к уменьшению, то в результате у вас снова образуется переплата по данному налогу. Такую переплату вы тоже можете зачесть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).

В таком случае трехлетний срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете или возврате переплаты нужно отсчитывать с 12 октября.

В какие сроки проводится зачет переплаты по НДС

Срок зачета переплаты по НДС зависит от того, производится зачет по вашему заявлению или по инициативе инспекции (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Решение о зачете по вашему заявлению инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня его получения или подписания акта сверки, если она проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Поэтому рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

Если инспекция сама проводит зачет переплаты по НДС в счет недоимки по налогам (задолженности по пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

  • обнаружения переплаты;
  • подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
  • вступления в силу судебного решения (например, если наличие переплаты подтвердил суд).

О результатах рассмотрения заявления о зачете или же при самостоятельном зачете инспекция сообщит вам в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку или другим способом, с помощью которого можно подтвердить факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может отказать в зачете переплаты. Причина отказа будет указана в решении. Его копию вы можете запросить в инспекции. Ее обязаны вам выдать (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Если вы считаете, что инспекция отказала вам необоснованно, то отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Срок обращения в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты

В налоговой какой срок рассмотрения заявления о зачете переплаты аванса по налогу на прибыль?

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты — 10 рабочих дней, если не требуется проведение камеральной проверки. О принятом решении налоговый орган должен сообщить в течение пяти рабочих дней.

Это важно знать:  За что можно вернуть подоходный налог 13 процентов

Переплату по налогам (пеням, штрафам) вы можете направить:

— в счет уплаты налогов в будущем (п. 4 ст. 78 НК РФ);

— на погашение имеющейся задолженности по платежам в бюджет (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Для зачета платежей необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета соответствующее заявление. Инспектор сверит указанную вами сумму переплаты с данными учета, который ведет налоговый орган.

Если данные налогоплательщика и инспекции различаются, налоговый орган возвращает без исполнения копию представленного заявления. В таком случае после урегулирования разногласий налогоплательщику придется представить новое заявление о зачете. Это следует из п. 3.2.2 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты — 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). По общему правилу этот срок исчисляется со следующего дня после (п. 2 ст. 6.1 НК РФ):

— принятия налоговым органом заявления о зачете, если сверка расчетов не проводилась;

— подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Из анализа п. п. 4, 5, 9 ст. 78 НК РФ следует, что по итогам рассмотрения заявления инспекция принимает одно из следующих решений:

— о зачете излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов);

— об отказе в зачете переплаты.

О принятом решении налоговый орган должен сообщить вам в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Указанное сообщение может быть передано налогоплательщику (его представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а также в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). При этом подать соответствующее заявление в суд вы можете только после обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ).

На практике случается, что налогоплательщик подает заявление о зачете, однако для установления переплаты инспекция должна провести камеральную проверку декларации (первичной или уточненной). В таком случае 10-дневный срок зачета исчисляется со дня получения инспекцией заявления (абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ), но не ранее:

1) дня окончания камеральной проверки, если налоговый орган завершил ее в пределах отведенного на проведение проверки срока (п. 2 ст. 88 НК РФ);

2) истечения срока, установленного для проведения камеральной налоговой проверки п. 2 ст. 88 НК РФ.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Вы переплатили НДС. Что делать?

Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть на расчетный счет. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Что делать, если вы сами переплатили налог?

Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете налога или при заполнении платежного поручения.

Если ошибка произошла в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу.

НДС уплачивается в федеральный бюджет, поэтому в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату НДС можно:

— зачесть в счет будущих платежей по НДС;

— зачесть в счет других платежей в федеральный бюджет – текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов;

— вернуть на расчетный счет.

Пример 1

Эту переплату можно зачесть в счет:

— будущих платежей по НДС;

— текущих и будущих платежей других налогов в федеральный бюджет (например, налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет);

— погашения задолженности в федеральный бюджет по другим налогам, а также по пеням и штрафам.

Можно также потребовать вернуть переплату на расчетный счет.

Обратите внимание: если у вас есть долги перед бюджетом, куда вы переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Пример 2

Чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ прошу вас зачесть переплату в счет погашения имеющейся у нас недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 5000 (Пять тысяч) рублей и начисленных на нее пеней в сумме 2000 (Две тысячи) рублей.

Это важно знать:  Заявление на предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2020 году: бланк и образец

ООО «Пассив» Васильев Васильев В.В.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение пяти дней с момента получения заявления. Не позднее двух недель после получения заявления налоговики должны проинформировать вас о произведенном зачете.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете (п. 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пример 3

Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16 дней.

Предположим, что ставка рефинансирования все это время была равна 13% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме:

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, если ее сумма по вине банка не поступила в бюджет.

Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда вы отдали в банк платежное поручение на его перечисление или внесли наличные в кассу банка. Поэтому переплату налоговики должны вернуть независимо от того, получил бюджет деньги или нет.

Если налоговая инспекция сама выявит переплату НДС, она должна сообщить вам об этом в месячный срок.

Следуя пункту 5 статьи 78 НК РФ, налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед федеральным бюджетом. А вот возвращать вам переплату по своей воле они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог?

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени. Может случиться, что инспекторы списали деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, НДС вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги перед федеральным бюджетом, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме. Вот его пример:

Эта сумма списана ошибочно, так как налог нами уплачен 19 августа 2005 года (копия платежного поручения от 19 августа 2005 г. № 201 прилагается).

ООО «Пассив» Васильев В.В. Васильев

Заявление нужно подать в течение одного месяца с того дня, как деньги были списаны с вашего счета. Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двух недель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

»

Следующая
НалогиСписание долгов по налогам физических лиц

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector