+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Участие в консолидированной группе налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — это добровольное объединение организаций, создаваемое для уплаты налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы.

Смысл создания КГН в том, что налог на прибыль исчисляется исходя из совокупного результата всех участников КГН. То есть налог на прибыль исчисляется примерно так, как если бы все участники КГН составляли единую организацию. Это позволяет суммировать прибыли и убытки в рамках одной КГН, что дает выгоду при налогообложении.

Пример

Группа компаний состоит из двух организаций «А» и «Б». По итогам года налоговая прибыль организации А равна 100 млн. рублей, а у организации Б налоговый убыток 70 млн. рублей.

В обычной ситуации, Организация А должна заплатить налог на прибыль со 100 млн. рублей, а организация Б налог не платит.

КГН создается не менее чем на пять налоговых периода по налогу на прибыль.

Ответственный участник КГН

Участники КГН назначают ответственного участника, который в специальном порядке исчисляет, уплачивает налог на прибыль, а также представляет по нему декларацию, в которую включает сведения по всей КГН.

Ответственный участник КГН ведет налоговый учет консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых регистров каждого участника этой группы. Консолидированная налоговая база КГН определяется нарастающим итогом как арифметическая сумма доходов всех участников группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков.

Другие налоги участники КГН платят сами.

Условия объединения в КГН

Объединиться в КГН можно только при одновременном соблюдении четырех условий:

одна из организаций будущей КГН непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале других организаций группы, и доля ее участия в каждой из них — минимум 90%;

в совокупности все организации будущей КГН уплатили за предшествующий год не менее 10 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (без учета «таможенных» налогов);

за этот же год доходы всех организаций по данным бухгалтерской отчетности составили не менее 100 млрд руб.;

  • совокупная балансовая стоимость активов этих организаций по состоянию на 31 декабря предшествующего года — не менее 300 млрд руб.
  • Для того чтобы вступить в консолидированную группу налогоплательщиков российская организация должна соответствовать следующим условиям:

    не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;

    не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

    размер чистых активов организации превышает размер уставного (складочного) капитала.

    Кроме того налоговым кодексом РФ установлены ограничения относительно категорий организаций, которые не могут являться участниками консолидированной группы налогоплательщиков. А именно:

    резиденты особых экономических зон;

    

    организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не уплачивающие налог на прибыль, освобожденные от уплаты налога на прибыль или уплачивающие налог на прибыль по нулевой ставке;

    банки, за исключением случаев, когда все другие компании, входящие в эту группу, являются банками (аналогичная норма установлена для страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся банками);

    участники иной консолидированной группы налогоплательщиков;

    плательщики налога на игорный бизнес;

    Таким образом, не могут стать участниками КГН, в частности: упрощенцы, вмененщики, образовательные и медицинские организации, применяющие нулевую ставку налога на прибыль, а также любая организация, размер чистых активов которой не превышает ее уставного капитала.

    Бухгалтерский учет в КГН

    В бухгалтерском учете расчеты с участниками консолидированной группы ведутся на отдельном счете 78 «Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

    Информация об остатках по счету 78 «Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков» раскрывается в бухгалтерском балансе с учетом ее существенности по группам статей «Дебиторская задолженность» разд. II «Оборотные активы» или «Кредиторская задолженность» разд. V «Краткосрочные обязательства», а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

    Учет налога на прибыль

    Каждый участник КГН должен вести бухгалтерский учет, формировать в бухгалтерском учете и раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о налоге на прибыль в соответствии с правилами, установленными ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

    Временные и постоянные разницы определяются участниками КГН исходя из их доходов и расходов, включаемых в консолидированную налоговую базу КГН согласно нормам НК РФ для КГН.

    Для рядовых участников группы это означает замену счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-прибыль, на счет 78 (поскольку расчеты по налогу на прибыль они не ведут).

    Приведем примеры проводок, которые могут возникнуть у участников КГН:

    Отражено постоянное налоговое обязательство

    Отражен постоянный налоговый актив

    Списан отложенный налоговый актив

    Списано отложенное налоговое обязательство

    Текущий налог на прибыль формируется участниками (включая ответственного участника) также на счете 78:

    Начислен условный расход по налогу на прибыль

    Начислен условный доход по налогу на прибыль

    Сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате ответственным участником в бюджет, отражается в учете ответственного участника следующей проводкой:

    Сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате ответственным участником

    Если же будет получен убыток всей консолидированной группой налогоплательщиков, то в отношении убытка должен создаваться ОНА:

    Признан убыток КГН в целом

    Преимущества КГН

    Снижается сумма налога на прибыль и объём налогового контроля:

    Участники КГН суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждого из них — то есть консолидируют налоговую базу;

    Сделки, заключенные между организациями КГН, не являются предметом контроля за трансфертным образованием. Исключение: сделки, предмет которых — добытое полезное ископаемое — объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки.

    Это важно знать:  Закон о налоге на имущество организаций г. Москва

    Таким образом, можно сделать вывод, что введение в России института консолидации налогоплательщиков имеет положительную тенденцию, поскольку направлено на оптимизацию налогообложения прибыли, а также упрощение налогового администрирования.

    Недостатки КГН

    Вместе с этим следует отметить и отрицательные моменты, например, очень жесткие условия вступления в группу, которые обеспечивают возможность воспользоваться преференциями только ограниченному кругу крупнейших налогоплательщиков.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Консолидированная группа налогоплательщиков

    Налог на прибыль – неотъемлемая часть бремени каждой организации. Постоянный контроль со стороны налоговых органов, сложная система учета прибылей и убытков – всего этого никак не избежать. Но можно несколько облегчить эту обязательную ношу, разделив ее со своими «коллегами по цеху», то есть с другими организациями, создав консолидированную группу налогоплательщиков (КГН).

    КГН — Консолидированная группа налогоплательщиков

    Рассмотрим, что говорит о таких объединениях закон, для каких юридических лиц они подходят, в чем особенности и подводные камни такого союза, а также специфику его заключения.

    Законодательные моменты КГН

    Возможность создания консолидированной группы налогоплательщиков предусмотрена статьями 3.1, 8, 25 Налогового Кодекса РФ.

    По определению, данному в НК, КГН представляет собой союз на добровольной основе, заключенный между организациями без образования нового юрлица, создаваемый с целью упорядочивания налоговой базы налога на прибыль.

    16.11.2011 г. был принят Федеральный закон № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», который и ввел это понятие и процедуру в Налоговый Кодекс Российской Федерации.

    Основные признаки КГН

    Специфика объединения в консолидирующую группу предусматривает ряд особенностей, которым должна соответствовать такая процедура и все ее участники.

    1. Организации имеют достаточно высокую степень участия одна в другой, например:
      • являются членами холдинга;
      • главное сообщество контролирует дочерние;
      • организации участвуют в уставных капиталах друг друга.
    2. Срок создания такой группы не может быть меньше 2 налоговых периодов.
    3. Объединение всех входящих в КГН участников можно рассматривать как единую хозяйствующую единицу.
    4. Участие в КГН закрепляется заключением специального договора.
    5. Налог на прибыль считается на основании совокупной прибыли (или убытка) всех входящих в КГН организаций.

    НАПРИМЕР: в КГН входит три ООО: «Прима», «Секунда» и «Терция». В конце года прибыль «Примы» составила 70 млн. руб., «Секунда» отразила в отчете нулевую прибыль, а «Терция» оказалась в убытке на 50 млн.руб. Если бы они не входили в КГН, «Прима» бы платила налог на прибыль с 70 млн., а «Секунда и «Терция» не заплатили бы ничего. При условии действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков совокупный доход трех участников составит 70 + 0 – 50 = 20 млн.руб. Каждая из участниц заплатит налог именно с этой суммы, что представляет собой прямую выгоду для «Примы», которая является ответственным участником и контролирует значительную часть уставного капитала своих «сестер» по налоговой базе.

    ВАЖНО! Если суммарный показатель налоговой базы получился отрицательным, то налицо убыток всей консолидирующей группы, и налог на прибыль в таком случае не платится.

    Цели объединения в КГН

    Для чего участникам заключать договор о таком сотрудничестве? Участие в консолидации позволяет получить такие выгоды:

    • объединить налоговые базы нескольких организаций;
    • централизованно исчислять и уплачивать налог на прибыль;
    • уменьшить уплачиваемую сумму налога;
    • снизить налоговый контроль;
    • «усреднить» показатели прибылей и убытков, тем самым консолидируя базу.

    К СВЕДЕНИЮ! Если участники КГН заключают сделки между собой, над ними не будет контроля, как над трансфертными образованиями (кроме сделок по полезным ископаемым). Задолженности между участниками также не учитываются.

    Участники КГН

    Заключить договор об объединении в КГН могут любые организации, соответствующие установленным Налоговым Кодексом критериям и не подпадающие под действующие ограничения, причем эти требования должны быть актуальными в течение всего срока действия заключаемого договора. Эти условия заключаются в следующем:

    • один из участников имеет не менее 90% доли участия в уставном капитале остальных юридических лиц-членов КГН (прямо или косвенно);
    • юридическое лицо в течение срока договора не находится в процессе признания банкротства, реорганизации или ликвидации;
    • чистые активы юрлица на момент заключения договора больше, нежели его уставной капитал.

    Ответственный участник

    Один из участников КГН является ответственным, остальные признаются равноправными. «Главное» лицо КГН обрабатывает годовые итоги, полученные от всех остальных участников, вычисляет и уплачивает совокупный налог на прибыль от лица всей КГН. Именно с него налоговый контролирующие орган спросит декларацию и документы в ходе контрольных мероприятий.

    В свою очередь, ответственный участник отчитывается перед остальными членами сообщества, предоставляя им информацию о налоговой разнице по итогам отчетного периода.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Создание КГН не избавляет каждого участника от обязанности исчислять собственную налоговую базу и предоставлять все отчетные документы. В случае, если ответственный участник не исполнил своей договорной обязанности, налог на прибыль должен быть уплачен каждой организацией самостоятельно.

    Какие организации не вправе войти в КГН

    Существует ряд лимитов, ограничивающих возможность создания КГН для различных типов организаций. Кроме не соответствующих условиям, перечисленным выше, не смогут войти в КГН юрлица, осуществляющие определенные типы деятельности:

    • являющиеся налогоплательщиками по спецрежимам;
    • юрлица-резиденты особых экономических зон;
    • освобожденные от уплаты налога на прибыль;
    • организации образовательной и медицинской сфер с нулевой ставкой по данному налогу;
    • бизнесмены игорной сферы;
    • клиринговые компании;
    • организации, уже входящие в другую КГН;
    • банковские организации, если банками не являются все члены КГН.

    Как организовывается КГН

    Все участники такой группы должны быть активными сторонами специально заключенного договора. Таким образом, чтобы запустить действие КГН, нужно заключить письменный договор сроком действия не менее 2 отчетных периодов и зарегистрировать его в налоговом органе. Данный договор и сопроводительные документы нужно предоставить в ФНС не позже 30 октября того года, который идет до первого консолидированного налогового периода.

    В договоре должны содержаться все предусмотренные законом значимые условия:

    • предмет;
    • наименования и реквизиты участников;
    • выделение ответственного участника;
    • его полномочия;
    • сроки выполнения обязанностей и прав всех сторон;
    • ответственность за уклонение от обязательств;
    • условия исчисления совокупной налоговой базы;
    • порядок налоговых платежей, в том числе и авансовых;
    • срок действия договора – количество целых лет, большее двух (можно указать бессрочность договора).

    При необходимости в договор можно внести изменения, если:

    • один из участников КГН в период действия договора оказался банкротом, реорганизовывается или ликвидируется (сроки подачи – за месяц до наступления события);
    • в группу вступает новый участник (подать в ФНС новый документ нужно не позже, чем за месяц до начала нового налогового периода);
    • один из членов выбывает из КГН (такие же временные рамки);
    • есть желание продлить срок действия договора (зарегистрировать не позже, чем за месяц до истечения старого договора).
    Это важно знать:  Как устанавливается объект налогообложения по НДФЛ

    Документы для регистрации изменений в договоре КГН

    Ответственный участник предоставляет изменения в договоре для регистрации в ФНС в виде документа – подписанного всеми участниками соглашения вкупе с сопутствующим пакетом документов. Налоговый орган должен вернуть этот документ с отметкой о регистрации в десятидневный срок.

    Для налоговой нужно подготовить следующие бумаги:

    • уведомление о том, что в договор создания КГН вносятся изменения;
    • соглашение об изменении договора с подписями всех организаций-участников (в 2 экземплярах);
    • подтверждение полномочий подписавших лиц;
    • подтверждение условий соответствия требованиям участия в КГН;
    • при продлении срока – соответствующее решение (2 экземпляра).

    Как создать консолидированную группу налогоплательщиков

    Консолидированная группа налогоплательщиков создается организациями (участниками) добровольно на основании соответствующего договора (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Цель ее создания – объединение налоговой базы по налогу на прибыль взаимозависимых (по признаку участия в уставном капитале) организаций и переход на централизованную уплату этого налога с учетом доли прибыли каждого участника консолидированной группы. Кроме того, сделки между участниками консолидированной группы (кроме сделок с плательщиками НДПИ по процентным ставкам) не признаются контролируемыми , а следовательно, участники группы избегают рисков пересчета налоговых обязательств из-за несоответствия применяемых договорных цен рыночному уровню .

    До 2018 года консолидированные группы налогоплательщиков создаются на срок не менее двух лет (п. 7 ст. 25.2 НК РФ). При этом самостоятельное юридическое лицо не образуется. Начиная с 2018 года минимальный срок, на который может быть создана консолидированная группа, составит пять лет (п. 3 ст. 4 Закона от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ).

    Для созданной консолидированной группы налоговым законодательством предусмотрен ряд особенностей в части:

    Условия создания группы

    По общему правилу консолидированную группу налогоплательщиков могут создавать российские организации, которые одновременно соответствуют следующим требованиям:

    • одна организация прямо и (или) косвенно участвует в других организациях. При этом доля участия в каждой из этих организаций составляет 90 и более процентов (выполнение этого условия должно быть подтверждено выписками из ЕГРЮЛ (реестров акционеров), копиями учредительных документов, расчетами доли непосредственного и (или) косвенного участия);
    • организации не находятся в процессе ликвидации или реорганизации (должно быть подтверждено выписками из ЕГРЮЛ);
    • в отношении каждой из организаций не открыто дело по банкротству (должно быть подтверждено справками, составленными организациями самостоятельно);
    • размер чистых активов каждой из организаций по данным последней бухгалтерской отчетности превышает размер ее уставного (складочного) капитала (должно быть подтверждено справками, составленными организациями самостоятельно на основании данных бухгалтерской отчетности);
    • сумма НДС и акцизов (без учета уплаченных на таможне), а также налога на прибыль и НДПИ, которые уплачены за предыдущий календарный год, в совокупности по всей группе организаций составляет не менее 10 млрд руб.;
    • суммарный объем выручки от продаж и прочих доходов по всей группе организаций за предыдущий календарный год по данным бухгалтерской отчетности составляет не менее 100 млрд руб.;
    • совокупная стоимость активов всей группы организаций на 31 декабря предыдущего года по данным бухгалтерской отчетности составляет не менее 300 млрд руб.

    Все перечисленные требования должны выполняться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы. Если группа уже создана и к ней присоединяется новая организация, такая организация должна удовлетворять перечисленным требованиям на дату своего присоединения. Документы, подтверждающие выполнение условий, необходимых для создания группы, должны быть актуальными: составленными не более чем за месяц до их подачи в налоговую инспекцию.

    Запрет на вхождение в группу

    Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут быть:

    • резиденты особых экономических зон;
    • организации, применяющие специальные налоговые режимы;
    • банки (кроме случаев, когда вся консолидированная группа состоит из банков);
    • страховые организации (кроме случаев, когда вся консолидированная группа состоит из страховых организаций);
    • негосударственные пенсионные фонды (кроме случаев, когда вся консолидированная группа состоит из негосударственных пенсионных фондов);
    • профессиональные участники рынка ценных бумаг (кроме случаев, когда вся консолидированная группа состоит из профессиональных участников рынка ценных бумаг);
    • организации, которые являются участниками другой консолидированной группы налогоплательщиков;
    • организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль либо использующие освобождение от него;
    • организации, которые занимаются образовательной и (или) медицинской деятельностью и применяют ставку налога на прибыль 0 процентов;
    • организации, которые платят налог на игорный бизнес;
    • клиринговые организации;
    • кредитные потребительские кооперативы;
    • микрофинансовые организации;
    • организации, являющиеся участниками свободной экономической зоны.

    Такие правила установлены пунктом 6 статьи 25.2 Налогового кодекса РФ.

    Договор о создании группы

    Чтобы зарегистрировать консолидированную группу налогоплательщиков, необходимо:

    • заключить между участниками группы соответствующий договор;
    • выбрать ответственного участника;
    • зарегистрировать договор в налоговой инспекции по местонахождению ответственного участника.

    Внимание: консолидированные группы налогоплательщиков, созданные в 2014–2015 годах, будут действовать только с 1 января 2018 года. Договоры, зарегистрированные в этот период, считаются незарегистрированными.

    Если в 2014–2015 годах организации заключили договор о создании консолидированной группы и зарегистрировали его в налоговой инспекции, то платить налог на прибыль через ответственного участника они смогут только начиная с 2018 года. До этого налог придется платить по общим правилам.

    Заморожено и расширение ранее созданных консолидированных групп. Зарегистрированные в 2014–2015 годах изменения, связанные с присоединением к группам новых участников, тоже вступят в силу с 2018 года. Исключение сделано лишь для новых участников, которые присоединяются к группе в результате реорганизации. В этих случаях группа сможет функционировать в расширенном составе с 1 января года, следующего за годом присоединения.

    Такие правила установлены статьей 3 Закона от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ.

    Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать следующие обязательные условия:

    • предмет договора;
    • перечень и реквизиты организаций-участников;
    • наименование организации – ответственного участника;
    • перечень полномочий, передаваемых ответственному участнику остальными участниками группы;
    • порядок и сроки исполнения обязанностей (осуществления прав), которые закрепляются за ответственным и остальными участниками группы в дополнение к законодательно установленным, а также ответственность за неисполнение договорных обязанностей. Например, порядок и сроки представления участниками группы ответственному участнику данных налогового учета и налоговых регистров для формирования совокупной налоговой базы, а также порядок и сроки представления ответственным участником группы сведений, необходимых для расчета налога на прибыль другим участникам (при их выходе из группы или при прекращении деятельности группы);
    • срок, на который создается консолидированная группа (в целых годах, но не менее двух лет), либо указание на бессрочность договора;
    • показатели для формирования налоговой базы по налогу на прибыль (с учетом особенностей, поименованных в ст. 288 НК РФ). Эти показатели нельзя менять в течение всего срока действия договора;
    • порядок приобретения права регрессного требования участников группы к ответственному участнику, а также размер такого требования (на основании п. 6 ст. 25.5 НК РФ);
    • способ начисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
    Это важно знать:  Налог с продажи дачи в 2020 году

    Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регулируется нормами как налогового, так и гражданского законодательства (в части, не урегулированной налоговым законодательством). Если договор содержит незаконные положения, они могут быть обжалованы в судебном порядке любым участником группы или налоговой инспекцией.

    Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 25.3 Налогового кодекса РФ. Состав условий, которые нужно включать в договоры о создании консолидированной группы, разъяснен в письме ФНС России от 29 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/22492.

    Регистрация договора

    Регистрацию договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков организует ответственный участник группы. Необходимые документы он должен представить (лично или по почте) в налоговую инспекцию по месту своего учета. Если ответственный участник является крупнейшим налогоплательщиком, договор регистрируется по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Это следует из положений пунктов 1 и 5 статьи 25.3 Налогового кодекса РФ.

    Ответственный участник должен представить в инспекцию следующие документы:

    • договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков (в двух экземплярах);
    • документы, которые подтверждают полномочия лиц, подписавших договор;
    • заявление о регистрации договора, подписанное всеми участниками создаваемой группы;
    • документы, подтверждающие, что участники группы соответствуют установленным требованиям (состав подтверждающих документов приведен в письме ФНС России от 29 декабря 2011 г. № АС-4-3/22569);
    • опись документов.

    Представить перечисленные документы ответственный участник должен не позднее 30 октября года, предшествующего тому, начиная с которого налог на прибыль будет рассчитываться в целом по консолидированной группе.

    В течение одного месяца с даты приема документов налоговая инспекции должна:

    • либо зарегистрировать договор и в течение пяти рабочих дней сообщить об этом налоговым инспекциям по месту учета остальных участников консолидированной группы (и их обособленных подразделений), а ответственному участнику направить договор с отметкой о регистрации;
    • либо принять мотивированное решение об отказе в регистрации договора и в течение пяти рабочих дней отправить копию решения ответственному участнику. Закрытый перечень оснований для отказа в регистрации договора приведен в пункте 11 статьи 25.3 Налогового кодекса РФ.

    Если в ходе проверки документов налоговая инспекция обнаружит устранимые ошибки, ответственный участник получит уведомление с предложением их исправить. Устранить ошибки нужно в течение одного месяца с даты приема документов на регистрацию договора.

    Консолидированная группа считается созданной с 1 января года, следующего за тем, в котором договор о ее создании был зарегистрирован (п. 10 ст. 25.3 НК РФ).

    Если ответственный участник получил решение об отказе в регистрации договора, он вправе:

    • либо обжаловать его в общем порядке с учетом положений статей 137–142 Налогового кодекса РФ;
    • либо повторно представить документы на регистрацию.

    Это следует из пунктов 6–9, 12–14 статьи 25.3 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2011 г. № АС-4-3/22569.

    Прекращение договора

    Действие договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков может быть прекращено по решению участников группы (добровольно) или в принудительном порядке.

    Условия прекращения действия договора представлены в таблице .

    Изменения договора

    В зарегистрированный договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков можно вносить изменения. Причем в ряде случаев это необходимо делать в обязательном порядке.

    Изменения в договор вносятся в два этапа:

    • сначала со всеми участниками группы (включая выбывающих и присоединяющихся участников) заключается соглашение об изменении договора (либо принимается решение о продлении срока действия договора, если изменения касаются только этого);
    • затем ответственный участник регистрирует соглашение (решение) в налоговой инспекции по месту своего учета.

    Об этом сказано в пунктах 1–4 статьи 25.4 Налогового кодекса РФ.

    Регистрация изменений

    Для регистрации изменений (продления срока действия) договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник должен подать в налоговую инспекцию следующие документы:

    • уведомление о внесении изменений в договор;
    • соглашение о внесении изменений (в двух экземплярах), а если договор продлевается – решение о продлении срока действия договора (в двух экземплярах);
    • документы, которые подтверждают полномочия лиц, подписавших от участников соглашение;
    • документы, подтверждающие, что участники группы соответствуют установленным требованиям.

    Подавать на регистрацию соглашение об изменении договора (решение о продлении срока действия договора) нужно в строго установленные сроки, а именно:

    • если к группе присоединяется новый участник (кроме случаев, когда он образовался при реорганизации старого участника) – не позднее 30 ноября года принятия решения о присоединении;
    • если договор продлевается – не позднее одного месяца до истечения срока действия договора;
    • если договор изменяется по иным обстоятельствам – не позднее одного месяца с даты возникновения таких обстоятельств.

    В течение 10 дней с даты приема документов налоговая инспекции должна:

    • либо зарегистрировать изменения, а ответственному участнику направить соглашение об изменении договора (решение о продлении срока действия договора) с отметкой о регистрации;
    • либо отказать в регистрации изменений (закрытый перечень оснований для отказа поименован в п. 7 ст. 25.4 НК РФ).

    Такой порядок установлен пунктами 4, 5 и 6 статьи 25.4 Налогового кодекса РФ.

    Вступление изменений в силу

    Сроки вступления в силу изменений к договору о создании консолидированной группы налогоплательщиков представлены в таблице .

    »

    Следующая
    НалогиУСН 6 процентов в 2020 году для ИП: уменьшение налога без работников

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector