+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Учетная политика: налог на имущество в 2020 году

Основной норматив для бухгалтера — это учетная политика организации. Этим документом регламентированы все правила и алгоритмы ведения учета экономического субъекта. Как правильно составить учетную политику на 2020 год для компании на ОСНО разберемся в статье. Готовый образец можно скачать бесплатно.

Обязательна ли учетная политика в 2020 году

Учетная политика — это основополагающий документ, в котором закреплены способы и методы ведения бухгалтерского и налогового учета. Причем учетная политика может быть оформлена одним документом, который раскрывает особенности ведения сразу двух учетов: налогового и бухгалтерского. Не запрещено разделить документ на два: в отдельности для каждого.

Компания может работать без учетной политики. За это могут оштрафовать лишь на 200 рублей. И то, если ФНС затребует предоставить документацию на проверку. Но если же налоговики сочтут, что учет ведется неверно, то суммы штрафов возрастут в несколько раз. Поэтому компании важно закрепить особенности ведения учета специальным документом. Только так можно доказать свою правоту в ФНС.

К тому же, компании на ОСНО просто обязаны закрепить выбранные методы ведения налогового учета документально. Например, применение специальных режимов обложения предусматривает стандартную процедуру начисления налогов. А вот основной режим предполагает многочисленные варианты методов и алгоритмов. Какой именно будет применять фирма на ОСНО, необходимо закрепить в учетной политике. Иначе проблем с ФНС не избежать.

Важно! Работать без учетной политике в 2020 году нельзя. Организация на ОСНО обязана определить формы, методологию и правила ведения учета на соответствующий год. В противном случае, обосновать правильность учета в ФНС будет проблематично.

Изменения 2020 года: составляем учетную политику

Нормативный документ должен не только отражать особенности учета, но и отвечать реалиям текущего законодательства. Иначе, всякий смысл учетной политики теряется. Чиновники ежегодно утверждают массу изменений и новшеств. Что учесть при утверждении УП на 2020 год:

  1. Метод начисления амортизации определяйте на пять лет. С 01.01.2020 года компания вправе определить метод начисления амортизации ровно на пять лет. Выбирать приходится из двух способов: это линейный и нелинейный методы. Причем нелинейный позволяет списывать большие суммы амортизации в первые годы эксплуатации объекта основных средств. Если фирма определила нелинейный метод для ОС, то изменить способ начисления амортизации будет возможно только через пять лет. Аналогично меняется и линейный метод.
  2. Действие лимита на списание убытков компании продлен. Организации вправе учитывать понесенные убытки прошлых лет, при исчислении налогообложения текущего периода. Ключевое условие — сумма таких затрат не может превышать половину налогооблагаемой базы. Напомним, что данная возможность была введена в 2017 году и должна была действовать до конца 2020 года. Но чиновники продлили возможность учесть убытки вплоть до 31.12.2021 года.
  3. Новые основания для восстановление входного НДС. Нововведение коснется только те фирмы, которые будут совмещать ОСНО и ЕНВД. Требование по восстановлению НДС коснется не всех операций, а только тех товаров, работ и услуг, которые будут использоваться в деятельности на ЕНВД. Восстановить налог придется в том налоговом периоде, в котором фирма начнет совмещать режимы.

Как утвердить учетную политику для ОСНО

Разработкой документа должен заниматься финансовый работник. Обычно такая обязанность ложится на плечи главного бухгалтера или, например, финансового директора. Однако, утвердить готовый документ сможет только руководитель компании. Например, генеральный директор.

Для утверждения учетной политики издается соответствующий приказ. Обратите внимание, что подготовить документ нужно заранее. Включите составление УП в список важных дел декабря 2019 года. Учетная политика утверждается до начала налогового периода, в котором планируется ее применение. Положения нормативного документа применяются из года в год. То есть, утверждать новые правила ежегодно не требуется. Норматив действует до полной ликвидации экономического субъекта, либо до внесения изменений в правила ведения учета.

Важное о сроках

Законодатели определили конкретные сроки, когда следует утвердить учетную политику, либо внести коррективы.

Ситуация

Учетная политика

для БУ

для НУ

Создание нового экономического субъекта

На утверждение УП для вновь созданной компании отводится ровно 90 дней, с даты ее регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

Не позднее даты завершения первого для компании налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Это важно знать:  Какие системы налогообложения существуют для ИП

Внесение изменений в учетные политики

По установленному правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего календарного года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008)

При изменении фискального законодательства — с даты вступления в силу нового НПА

При изменении методов ведения НУ или существенного изменения условий работы компании — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)

Внесение дополнений в учетные политики

Ровно в тот момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008)

В том налоговом периоде, когда дополнения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ)

Налог на прибыль в 2020 году

Основной налог на ОСНО — это налог на прибыль. Поэтому при составлении учетной политике следует уделить особое внимание описанию методологии учета доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Обязательно включите следующие особенности:

  1. Метод признания доходов и затрат. Это может быть кассовый или метод начисления.
  2. Способ начисления амортизации на ОС и НМА. Компания должна выбрать линейный или нелинейный метод на пять лет.
  3. Вариант оценки расходов на сырье и материалы для списания. Допустимо определить метод ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости материальных запасов.
  4. Способ списания стоимости товаров. Предусмотрены аналогичные варианты способов оценки: ФИФО, по цене единице или средней стоимости.
  5. Перечень прямых и косвенных затрат. Компании важно разграничить состав прямых и косвенных затрат. Распределение следует проводить на основании НК РФ, с учетом осуществляемого вида деятельности.
  6. Правила создания резервов. Необходимо описать не только порядок формирования резерва, но и случаи, когда это сделать необходимо.
  7. Порядок начисления налога и расчета авансовых платежей по нему.

Учтите, что здесь перечислены лишь основные моменты, которые следует раскрыть в УП на 2020 год. Организация вправе дополнить текст документа иными правилами и особенностями ведения налогового учета, если того требует специфика деятельности.

НДС в учетной политике в 2020 году

Экономические субъекты, применяющие основной режим обложения, практически всегда являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Необходимо обозначить тонкости ведения учета НДС в учетной политике. Что отразить:

  • порядок ведения раздельного учета, если компания совмещает несколько режимов обложения;
  • регламент ведения раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям;
  • правила учета входного НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%;
  • алгоритм учета операций, по которым установлен длительный производственный цикл;
  • способы ведения нумерации счетов-фактур для обособленного подразделения (при его наличии).

Отражай в учетной политике только те позиции, по которым предполагается выбор. То есть, фирма должна описать в документе, как будет вести учет именно она. Те положения, которые не предусматривают выбора включать в норматив не обязательно.

Что поменять в документах о зарплате

Эксперты журнала «Зарплата» напомнили о трех главных изменениях и подсказали, как поправить локальные нормативные акты.

Учетная политика 2020: вносим изменения и готовимся к предельной открытости

Учетная политика организации — неотъемлемая часть ее жизни, в ней прописаны все правила игры, по которым компания ведет учет. Учетная политика регламентирована государством, которое вносит все новые и новые изменения в налоговые и бухгалтерские процедуры. Налицо стремление государства сделать отчетность компаний предельно полной и открытой. По некоторым смелым прогнозам, ситуация может прийти к тому, что налоговый учет полностью уйдет под крыло фискальных органов, то есть ФНС будет не только контролировать и собирать налоги, но и вести расчет налоговой базы предприятия. Что такое учетная политика организации и какие грядут ключевые изменения в учетную политику на 2020 год? Подробности в нашей статье.

Учетная политика (УП) – это своего рода перечень правил, по которым ведется учет на предприятии. Согласно определению, данному в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, учетная политика — это совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета.

У каждого предприятия своя учетная политика, включающая набор выбранных способов и инструментов ведения учета. Учетная политика утверждается при создании компании, развивается вместе с компанией и прекращает существовать только в случае ее ликвидации.

Для чего нужна учетная политика

  1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета (БУ).

Данная учетная политика представляет собой отражение способов ведения бухгалтерского учета, основных инструментов отчетности, сроков и т.п. Учетную политику БУ прописывают все организации, кроме индивидуальных предпринимателей (ИП), освобожденных от обязанности ведения бухучета, а также ряда организаций, попадающих в исключения, в частности, иностранные компании, ведущие учет по иным, чем принятым в РФ, правилам.

Учетная политика для целей налогового учета (НУ).

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского учета, является обязательным для всех налогоплательщиков — как юридических лиц, так и ИП, независимо от режима налогообложения. Учетную политику для целей налогового учета регламентирует статья 313 НК РФ. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. В УП для целей налогообложения организация самостоятельного устанавливает порядок ведения налогового учета.

Учетная политика для целей управленческого учета.

Управленческий учет — собственная «вотчина» каждой компании. Он не подлежит никакой обязательной формализации, регламентируется внутренними нормами и правилами. Собственники и управленцы каждой организации разрабатывают свою политику ведения управленческого учета, диктуемую целями и задачами предприятия. В каждом случае, когда компания действительно заинтересована в глубинном понимании процессов, ее управленческая учетная политика – это творческий продукт, разработанный с учетом бизнес-процессов конкретной компании. Под управленческим учетом в организации понимают систему сбора, обработки, накопления и предоставления учетной информации, используемой управленческим персоналом для планирования, контроля и принятия решений по дальнейшему развитию компании.

Это важно знать:  Семейный бизнес: налогообложение в 2020 году

УП БУ: учет бухгалтерии строго регламентирован

Учетная политика бухгалтерского учета организации регламентирована положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008, которое устанавливает правила ее формирования. Первое положение было утверждено в 1998 году, актуальным на текущий момент является положение, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н.

Компании самостоятельно составляют учетную политику. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем компании. Руководитель несет ответственность за организацию бухучета. За содержание же отчетности несет ответственность главный бухгалтер. Однако 2019 год привнес в этот вопрос изменения. А именно: с 9 июня 2019 года главбух, как должностное лицо, может избежать административной ответственности за искажение показателей бухгалтерской отчетности, если эти искажения допущены другими сотрудниками. Но безапелляционно переложить ответственность на другого сотрудника нельзя, закон предусматривает, что факт ошибки нужно доказать.

Как главбух может снять с себя ответственность за чужую ошибку?

26 июля 2019 года главные бухгалтеры получили право требовать от всех сотрудников четкого выполнения требований, если требования предъявлены в письменной форме. А лучшим доказательством невиновности главбуха может послужить как раз письменное требование об устранении соответствующего нарушения или о необходимости представления в бухгалтерию определенных сведений. Нововведение прописано в новой редакции статьи 15.15.6 КоАП РФ, установленной Федеральным законом от 29.05.2019 № 113-ФЗ.

Данное нововведение потребует внесения вышеуказанного дополнения в учетную политику организации. Исходя из содержания внесенных изменений, необходимо в учетной политике отразить форму письменного требования главного бухгалтера к сотруднику, а также прописать ситуации и порядок предъявления письменного требования, условия, сроки и т.п. их выполнения. На момент написания статьи (ноябрь 2019 года), утвержденные формы данных документов отсутствуют.

Документальный состав учетной политики бухучета

Содержание учетной политики (УП) организации регламентирует пункт 4 ПБУ 1/2008. В нем обозначен перечень документов, которые должны быть описаны в УП.

Какие документы должны быть отражены в учетной политике:

  • рабочий план счетов,
  • формы первичных бланков, регистров БУ, документов внутренней бухгалтерской отчетности,
  • график документооборота,
  • порядок учета имущества,
  • порядок проведения аудита,
  • способы определения доходов и расходов организации,
  • способы оценки имущества, а также других активов организации,
  • способ контроля хозяйственных операций,
  • другие документы, используемые организацией для ведения бухгалтерского учета.

Как часто корректировать учетную политику?

Если компания хочет что-то поменять в своем учете, она должна позаботиться об этом заранее и прежде внести описание изменений в документ Учетная политика. Изменения, внесенные в УП, должны действовать с начала следующего календарного года. Вносить поправки посередине календарного года возможно только при условии серьезных изменений в учете или деятельности фирмы, а также при корректировке государством законодательной базы, касающейся вопросов учета.

3 причины внеплановой корректировки УП:

  • изменение законодательства РФ в вопросе учета,
  • изменение способа ведения учета организацией,
  • существенное изменение условий работы организации.

УП госсектора: изменения в бюджетной сфере

Корректировка учетной политики в последнее время активно коснулась организаций бюджетной сферы. Для бюджетников 2019 год принес нововведения: автономные, бюджетные и казенные учреждения прописывали учетную политику согласно введенного федерального стандарта бухгалтерского учета для государственного сектора.

Также с начала 2019 года бюджетные организации должны были «раскрыть» свою учетную политику, сделать ее публичной и общедоступной – у них появилась обязанность размещать учетную политику на сайте организации.

2020 год привнесет в отчетность бюджетников новые изменения. Остановимся подробнее на нескольких из них. С 1 января 2020 года будут введены новые объекты учета, которые потребуют отражения в отчетности данных о них. Это новые для госсектора объекты учета.

Объекты учета, которые нужно отразить в учетной политике на 2020 год бюджетным учреждениям:

  • стандарт «Непроизведенные активы», (утвержден приказом Министра финансов РФ А.Г. Силуанова от 28.02.2018 № 34н). К непроизводственным активам отнесены земельные участки, недра, водные ресурсы, некультивируемые биологические ресурсы (животные, растения, лес и т.п.) и прочие непроизводственные активы.
  • стандарт «Резервы» (утвержден приказом Министра финансов РФ А.Г. Силуанова от 30.05.2018 № 124н). Подразумевает раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах: по гарантийному ремонту, по претензиям и искам, по убыточным обязательствам, по реструктуризации и т.п.
  • стандарт «Связанные стороны» (утвержден приказом Министра финансов РФ А.Г. Силуанова от 30.12.2017 № 277н). Согласно стандарту с полным названием «Информация о связанных сторонах», организации потребуется указывать перечень юрлиц и физлиц, которые могут оказать влияние на ее деятельность. Это могут быть аффилированные лица, заинтересованные лица, лица, импеющие право влиять на решения организации и т.п. Кроме сведений о связанных сторонах необходимо указать и данные об операциях со связанными сторонами.

Новое в УП для бизнеса на 2020 год

Что касается изменений в учетную политику для коммерческих организаций, то их «спускается» государством великое множество. Они появляются ежегодно. 2019 год был богат на нововведения в учетную политику налогового учета: здесь и многочисленные изменения по имущественным налогам, и продление ограничения срока на возможность изменить метод расчета амортизации ОС, увеличение ставки НДС и многое другое. Что касается бухотчетности, важно учесть, что с 2020 года вводятся изменения в порядок сдачи отчетности.

С 2020 года отчетность организаций будет находиться на едином открытом ресурсе ГИР БО — Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности. За него будет отвечать ФНС. В ГИРе будет отчетность всех организаций, кроме предприятий госсектора, религиозных организаций, организаций с гостайной, Центробанка и отчитывающихся напрямую Центробанку, а также организаций, попавших в исключительные на основе решения Правительства РФ. В ресурс уже будет включена отчетность за 2019 год.

Это важно знать:  Перерасчет налога на имущество физических лиц за прошлые годы

Какая информация станет общедоступной:

  • бухгалтерская отчетность,
  • пояснения к бухгалтерской отчетности,
  • аудиторские заключения,
  • отчетность кредитных и финансовых организаций, контролируемых ЦБ РФ.

Ожидается, что с мая 2020 года ресурс станет общедоступным и любой желающий сможет без всякой платы получить информацию о бухотчетности любой компании. А за деньги можно будет получить доступ ко всему массиву данных, поступающему в налоговую службу.

Отчетность станет «как на ладони», а значит самое время навести порядок в своей учетной политике и спокойно отчитываться, не боясь оказаться «под лупой» общественного внимания. Как привести в порядок учетную политику 2020?

Сделать это проще с помощью электронных сервисов. СБИС Бухгалтерия и учет – это универсальный инструмент приведения в порядок всех профильных процессов в компании. Это не только ведение бухучета, этот и расчет зарплаты и кадровые документы, контроль за финансовыми потоками и многое другое, так как сервис СБИС — это своего рода платформа, в нем сразу несколько электронных помощников. СБИС Электронная отчетность и Электронный документооборот — надежные помощники по сдаче отчетности и взаимодействиям с контрагентами и госорганами.

Обо всех возможностях СБИС Бухгалтерия и учет вам готовы рассказать наши специалисты. Наведите порядок в учете одним решением!

Учетная политика: налог на имущество в 2020 году

Дата документа 16.10.2019
Метки Методика

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Если компания является плательщиком налога на прибыль организаций, то часть ее учетной политики для целей налогообложения (далее — налоговая политика) должна быть посвящена порядку уплаты налога на имущество организации. О том, какие вопросы в части исчисления «имущественного» налога следует осветить в своей налоговой политике, мы и поговорим далее.

Статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) относит налог на имущество организаций в состав региональных налогов, что в свою очередь означает, что он устанавливается НК РФ, но вводится в действие законом субъекта Российской Федерации. При этом с момента его введения в действие региональным законодательством на территории субъекта Российской Федерации он является обязательным к уплате на соответствующей территории. Аналогичное положение закреплено и в статье 372 главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, нормами которой установлены правила исчисления «имущественного» налога компаний.
Причем региональные власти вправе не только принимать решение о введение данного налога на территории своего субъекта, но и конкретизировать общие правовые положения, установленные главой 30 НК РФ. Так, в частности региональное законодательство самостоятельно устанавливает ставку налога (в пределах, установленных главой 30 НК РФ), а также порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Кроме того, региональным законом могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Напомним, что с точки зрения уплаты налога на имущество организаций, объекты обложения «имущественным» налогом компаний делятся на две категории:
• объекты налогообложения, налог по которым платится с их кадастровой стоимости;
• объекты налогообложения, налог по которым уплачивается исходя из их балансовой стоимости.

В первую категорию объектов включены только определенные виды недвижимого имущества, состав которых перечислен в статье 378.2 НК РФ.
К таким объектам обложения «имущественным» налогом относятся:
• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

»

Следующая
НалогиУченический договор: налогообложение в 2020 году

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector