Уменьшение налога на УСН 6 процентов в 2020 году для ООО

Многие организации малого бизнеса выбирают для работы налоговый режим с пониженной ставкой. Правда, выбор этих режимов не так велик, кроме того, для каждого из них установлены свои ограничения.

Тем не менее, если компания только зарегистрирована, работников в ней мало, а обороты предполагаются небольшие, то она впишется под требования упрощенной системы налогообложения.

Плюсы и минусы УСН

Основное преимущество упрощенной системы — это, конечно, низкая налоговая ставка. Она различается для разных объектов налогообложения:

  • на УСН Доходы — от 1% до 6%;
  • на УСН Доходы минус расходы — от 5% до 15%.

Чтобы работать на упрощенке, надо соблюдать лимит годового дохода (не более 150 млн рублей) и ограничение по численности работников (не более 100 человек). Кроме того, на УСН не смогут работать организации, у которых есть филиалы, или один из участников ООО с долей более 25% является юридическим лицом.

В отличие от других льготных режимов (ЕНВД и ЕСХН), на упрощенной системе мало ограничений по видам деятельности. Здесь доступны все виды услуг, розничная и оптовая торговля, производство и др. Неслучайно эта система очень популярна у малого бизнеса, на неё перешли почти 1,5 миллиона организаций.

Из серьезных минусов УСН можно назвать разве что невозможность работы с контрагентами, которым требуется вычет на входящий НДС. Поэтому крупные организации на общей системе налогообложения часто отказываются сотрудничать с упрощенцами.

Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы

Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

  1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
  2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы

Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».

Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.

Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.

В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников. Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор. Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются. Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.

Это важно знать:  Как вернуть подоходный налог с зарплаты работающему человеку

Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:

  • на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).

Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.

Сколько взносов платит ООО за работников

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2020 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

Как платят единый налог на УСН

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

Период Крайний срок оплаты
Первый квартал 25 апреля
Первое полугодие 25 июля
Девять месяцев 25 октября
Календарный год 31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

Пример 1.

Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

Пример 2.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

Уменьшение УСН 6 процентов для ООО с работниками в 2020

Предприятия с ограниченными величинами оборотов, численности и другими лимитами показателей имеют право применять специальные режимы. УСН является самой распространенной среди льготных систем, используемых ООО или ИП. По результатам деятельности предприятие уплачивает единый налог (ЕН), исчисляемый в зависимости от выбранной схемы. Сумма налоговых обязательств может быть снижена при наличии отчислений по вознаграждениям работников, расходов по ДМС и бюллетеней.

Объекты налогообложения при УСН

Предприятия самостоятельно выбирают схему реализации упрощенного режима, при котором налогообложению подлежат доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Схемы отличаются размером налога, объемностью документооборота и правилами ведения учета. Выбор доходов в качестве объекта обложения осуществляют компании, имеющие незначительные расходы, например, при оказании услуг.

Это важно знать:  Как правильно заполнить налоговую декларацию 3 НДФЛ на имущественный вычет за 2020 год: порядок заполнения
Условие применения Схема «доходы» Доходы минус расходы
Величина ставки налога 6% 15%
Уменьшенный на основании региональных актов размер налога До 1 % (п. 1 ст. 346.20) До 5 % (п. 2 ст. 346.20)
Учет полученных сумм или денежного эквивалента поступления Обязателен, учитывается как база для налогообложения Обязателен, показатели необходимы для исчисления налога
Учет произведенных расходов Ведется только для внутреннего пользования, в исчислении налога затраты не участвуют Ведется в обязательном порядке, учитываются при налогообложении

Организация должна вести учет ограничительных показателей, превышение которых лишает права на применение УСН. В 2020 году критерии выручки, численности, остаточной стоимости основных средств, позволяющие использовать режим, не изменились по сравнению с предшествующим годом. При утрате прав на использование специального режима предприятие обязано перейти на общеустановленную систему, скорректировать налогообложение.

Учет доходов, облагаемых при УСН по ставке 6%

Доходами при УСН признаются выручка от реализации или прочие поступления. Облагаемыми также признаются внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ. Датой признания дохода считается день:

  1. Поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет за поставленные товары, произведенные работы, оказанные услуги.
  2. Взносы денежных средств в виде авансовых платежей в счет будущих операций в соответствии с договорными обязательствами.
  3. Прекращения обязательств в виде зачета показателей либо переуступки прав требования. Датой признания считается подписание договора либо его вступление в силу.
  4. Оплаты по договорным обязательствам неденежными средствами – ценными бумагами, включая векселями.
  5. Подписания акта по возврату оплаченного покупателем товара, ранее отгруженного компании-партнеру. При этом доход учитывается со знаком минус.

В составе доходов не учитываются взносы учредителей общества, полученный от партнера задаток, целевые поступления, суммы заемных средств. Особый учет осуществляют лица, ведущие деятельность по договорам комиссии, агентским соглашениям.

Важно! В упрощенной системе применяется кассовый метод учета доходов.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Формирование базы для подсчета основного налога

Предприятия с упрощенным учетом обязаны уплатить ЕН по итогам года, а также внести авансовые платежи по результатам работы расчетного периода. Определение базы для расчета величины промежуточных платежей осуществляется нарастающим итогом. Для определения суммы обязательств к уплате необходимо установить размер налоговой базы.

В налоговой базе при выборе объекта «доходы» суммируются все формы поступлений от ведения коммерческой деятельности, приведенные к денежному рублевому эквиваленту.

Форма поступления Признание в учете Дата признания
Выручка, авансовые платежи Учитывается в полном объеме День внесения в кассу или на расчетный счет
Поступления в иностранной валюте Принимается в рублевом эквиваленте Пересчет в рубли производится на дату принятия
Поступления в неденежной форме Принимаются по рыночной стоимости Учитывается взаимозависимость контрагентов

Расчет ЕН и промежуточных платежей

Размер единого налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки. Размер отчислений ЕН составляет 6%, величина может быть снижена на основании региональных законодательных актов. Установлен годовой налоговый период, в течение которого ставка остается неизменной.

Суммирование показателей базы производится поквартально, нарастающим итогом. Величина промежуточного платежа исчисляется по результатам расчетного периода с учетом ранее перечисленной авансовой суммы.

Расходы, позволяющие уменьшить налоговое обязательство

Предприятию, имеющему в штате наемных работников, предоставляется право снизить налоговое обязательство на взносы, часть пособий по бюллетеням, расходы по ДМС, а также торговый сбор. Порядок применяется не только к сумме, исчисленной по итогам года, но и по результатам расчетных периодов при определении авансовых платежей (ст. 346.21 НК РФ).

Сотрудники должны быть оформлены по трудовым договорам, исполнять обязанности в деятельности упрощенного режима. Форма заключенного контракта (бессрочный, срочный, по совместительству) на обязательства по отчислению взносов, оплату бюллетеней, страхование по ДМС не влияет.

Вид расхода, уменьшающего налог Особенности применения Пояснения
Отчисления взносов, начисленных на оплату труда Учитываются взносы на ОПС, ОСС, ОМС, ОСС от НС и ПЗ Применяются к уменьшению расходы, уплаченные в периоде
Расходы по оплате бюллетеней по болезни Учитывается размер пособия, выплачиваемого работникам за счет средств предприятия Не учитываются суммы, оплаченные по несчастным случаям на производстве
Отчисления по договорам на ДМС, составленных на штатных сотрудников Величина ограничивается размером пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя Страховая компания должна обладать соответствующей лицензией
Сумма торгового сбора, уплаченная в бюджет муниципалитета при наличии данного обязательства у ООО Применяется предприятиями, уплачивающими сбор при ведении отдельных видов деятельности, облагаемой ЕН Лица должны уведомить ИФНС о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора
Это важно знать:  Премия к профессиональному празднику: налогообложение 2020 года

Уменьшение размера налога производится на величину не более 50% от начисленной к уплате. Взносы и отчисления, уплаченные в предыдущих налоговых периодах, но не учтенные ранее для снижения ЕН, не учитываются для уменьшения суммы. Если работник отработал неполный месяц, сумма каждого взноса исчисляется пропорционально отработанным дням. При снижении налога на величину торгового сбора ограничение не применяется.

Уменьшение величины исчисленного налога

ООО, имеющее сотрудников, может уменьшить начисленный ЕН на отчисления по гарантированному трудовым законодательством страхованию работников. Учет взносов допускается за период применения УСН. Общества могут добровольно перейти с ОСН на УСН при соответствии ограничительным показателям. Предприятия, сменившие ОСН на упрощенный режим, не смогут снизить ЕН на суммы, исчисленные в периоде применения общей системы.

Важно! С 01.01.2019 отменены пониженные ставки отчислений на взносы сотрудников предприятий, работающих по упрощенной системе.

Ранее применялись льготные тарифы пониженного размера, предусмотренные ст. 427 НК РФ. Отмена льготных ставок не затронула благотворительные организации и НКО, для которых прежний порядок продолжает действовать.

Согласно официального заявления Минфина РФ на период 2020 – 2021 годов продление права на льготные пониженные тарифы по страховым взносам организациям социальной и производственных сфер не предусмотрено.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.В.Сазанов

Условия учета расходов по ДМС

Для использования сумм отчислений на добровольное медицинское страхование требуется документальное подтверждение расходов. Взносы по договорам ДМС учитываются для уменьшения обязательств при соблюдении условий:

  1. Длительность договора составляет не менее 1 года. При этом договор может быть заключен в любом месяце в течение года.
  2. При отказе от полиса, пересмотре условий ранее уменьшенный налог необходимо пересчитать к уплате.
  3. Возможность предоставления ДМС закрепляется в трудовых, коллективных договорах.
  4. Суммы покрытия, указанные в договоре страхования, не должны превышать величины пособия.
  5. Лица, застрахованные в программе ДМС, должны быть работниками предприятия.
  6. Наравне с другими расходами при УСН, отчисления на ДМС должны быть оплачены. Учет уплаченных сумм для снижения величины ЕН производится равномерно, в течение срока действия договора в пределах календарного года.

Выплаты, учитываемые при уменьшении налога, не должны превышать размера пособия по бюллетеням, выплачиваемым за счет средств организации. Учет отчислений на ДМС при УСН имеет требования, предусмотренные для ОСН.

Раздельный учет взносов

Наравне с упрощенной системой предприятия могут применять другой специальный режим. При наличии нескольких видов систем необходимо вести раздельный учет. В компании разрабатывается порядок ведения раздельного учета с утверждением методов и регистров в учетной политике. Одновременно закрепляется периодичность разделения показателей. Используется помесячное или поквартальное распределение данных.

Организации, при использовании льгот по снижению налога, обязаны вести раздельный учет:

  • Работников, выполняющих обязанности в деятельности, попадающей под УСН и другой режим. Для внутреннего учета издается приказ, разделяющий работников по видам деятельности, попадающих под различные системы.
  • Фонда заработной платы, начисляемой сотрудникам в рамках использования упрощенной системы. Для упрощения учета в сопровождающей программе ведется раздельный расчет оплаты труда.
  • Взносов, начисленных и перечисленных в бюджет на ФОТ сотрудников при УСН. Используются данные, учитываемые в КУДиР – формы налогового регистра при УСН. Начиная с 2020 года применяется новая форма книги учета.

Кроме прямого распределения сумм в отдельных случаях возникает необходимость раздельного учета расходов расчетным путем. Суммы взносов на ФОТ работников, исполняющих обязанности в нескольких системах учета, учитываются пропорционально показателю раздельного учета. Распределение путем расчета основывается на показателе, полученном по каждому виду режима налогообложения. При невозможности отнесения труда сотрудника к УСН раздельный учет взносов ведется ежемесячно.

Ошибки при уменьшении суммы налога

Ошибка № 1. При перечислении взносов в бюджет часто возникают излишне уплаченные суммы. Налогоплательщики, используя переплату для снижения размера обязательств по основному налогу, допускают ошибку. Сумма, переплаченная в бюджет, не может уменьшать размер налога. Используются только величины, не превышающие начисление. В случае наличия одновременно обязательства и переплаты основанием для учета является решение ИФНС о зачете.

»

Следующая
НалогиУменьшает ли НДС налог на прибыль

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector