+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Уточненка по НДС с уменьшением налога

Судебная практика по подаче уточнённой декларации по НДС разнопланова. В неких случаях, суды поддерживают налоговиков, а в неких – и бизнесменов.Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную впору сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла ранее, чем налоговики узнали об этом.

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика, в особенности, если в таковой декларации подаётся с уменьшенной суммой возмещения, которая была заявлена в начальной декларации.Камеральная проверка назначается всегда после подачи уточнённой декларации. Сколько «уточнёнок» подаёт налогоплательщик, столько же и камеральных проверок будет проведено. По одной и той же корректировочной декларации за один и тот же налоговый период, налоговики не имеют права проводить несколько проверок.

Не считая того, есть некие правила, которые нужно соблюдать при подаче корректировочной декларации. Как заполнить корректировочную декларацию?Бланк уточнённой декларации смотрится точь-в-точь как бланк начальной декларации.

Легитимные основания

Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков. Они без помощи других отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика.Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же характеристик.

Какие могут быть предпосылки

Их также нужно будет уплатить перед подачей корректировочной декларации. Разница меж сроком оплаты и сроком подачи может малой.Если налогоплательщик лицезреет, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в тот же денек.

В таковой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, прошлых расчётов быть не должно.Как уже упоминалось, предпосылкой подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера.Некие бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен либо уменьшен в процессе налоговой проверки.Делать этого не надо.

Другие документы, запрашиваемые налоговыми органами

В любом случае, налогоплательщику необходимо будет писать заявление на имя управляющего налоговой инспекции или о возврате, или о зачёте.Если нужно подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то поначалу необходимо уплатить сумму недоплаты, а позже сдавать декларацию.Таковой порядок действий нужен, чтоб налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.Но налоговики могут высчитать пени на сумму неуплаты.

Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» конкретно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за тот же налоговый период.Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но ранее срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

Но такая ситуация невозможна для НДС. В данном случае, налоговики должны окончить начальную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после чего начинать камеральную проверку уточнённой декларации.Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

Это значит, что налогоплательщик выявил ошибку до того как её нашли налоговые инспекторы. Об этом говорится в ст. Восемьдесят один НК РФ.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС

Четыре ст. Восемьдесят один НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.Это такие случаи, как:

    если налогоплательщик нашел ошибку и оплатил недоимку с пенями ранее, чем данный факт был найден налоговиками;

С уменьшенной суммой к уплате

К декларации нужно приложить сопроводительное письмо и копию платёжного документа, который подтверждает доплату налога (если причина корректировки была конкретно в этом) и пени по нему.Если бухгалтер в первый раз подаёт уточнённую декларацию, у него могут появиться некие вопросы.Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Не только лишь корректировочную декларацию нужно представлять в налоговый орган.Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в каком непременно должно быть обозначено:

    Налог, по которому подаётся «уточнёнка».

Требуется доплата НДС

В п. Один ст. Восемьдесят один НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию необходимо, если ошибка была найдена без помощи других.

  • если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная либо камеральная проверка, в процессе которой налоговики не нашли той ошибки, которую показывает налогоплательщик.
  • Сдавать корректировочную декларацию необходимо в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, другими словами квартала.

    Также суды совершенно точно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций попорядку с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.Подавать уточнённую декларацию необходимо в том же налоговом периоде, в каком и была найдена ошибка.

    Это важно знать:  Заявление на предоставление льготы по налогу на имущество пенсионерам: бланк и образец заполнения

    Когда подается корректировка (сроки подачи)

    В этом случае, нужно указать НДС.

  • Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
  • Предпосылки подачи таковой декларации.

    

  • Характеристики, которые поменялись. Нужно указывать только новые значения.
  • Строчки декларации, которые подлежали исправлению.

  • Она подаётся, когда:

    • сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое обозначено в уже поданной декларации;
    • пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

    Судебная практика

    корректировка ндс в сторону уменьшения

    Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

    Предшествующая статья:

    На титульном листе, в строке «номер корректировки» нужно поставить цифру «1».Это значит, что налогоплательщик подаётся уточнённую декларацию впервой. Если таких деклараций будет больше, то соответственно на каждой необходимо ставить порядковый номер корректировки.В уточнённой декларации необходимо указывать уже правильные значения, старенькые демонстрировать не надо.

    Если же не успел – штраф необходимо уплатить как можно резвее.Зависимо от того, когда была найдена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.Если налогоплательщик нашел ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно резвее подать «уточнёнку».Что делать с новейшей декларацией по НДС, читайте тут.

    Наполнение уточненной декларации

    Делать это необходимо по правилам.В статье восемьдесят один НК РФ указан порядок подачи декларации с переменами.В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошедший либо текущий налоговый периоды.Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и рядовая декларация.

    Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу последует камеральная проверка. Если издавна не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.Если в процессе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика появляется переплата.Её можно возвратить на расчётный счёт налогоплательщика, либо «пустить» во взаимозачёт по НДС либо другим налогам.

    Какие могут быть вопросы

    Если подается до истечения срока сдачи

    Также нужно подсунуть копию платёжки, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. Восемьдесят один НК РФ.

    Чем угрожает подача корректировки декларации (последствия)?

    Эталон наполнения декларации по НДС при экспорте, смотрите тут.Кто таковой налоговый агент по НДС, узнайте тут.Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка начальной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (или ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.В данном случае, налоговики оборвут камеральную проверку начальной декларации, и начнут инспектировать уточнённую.

    Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.Если налогоплательщик нашел ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, в особенности если она издавна не проводилась.Если подаётся корректирующая декларация к повышению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

    Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

  • Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
  • Подпись или управляющего, или головного бухгалтера, если он имеет такие возможности.
  • Уплата НДСУточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу.Содержание

    Что необходимо знать

    Законодательство предугадывает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС.

    Уточненная декларация по НДС

    Уже после того, как была сдана декларация по НДС, может быть выявлено, что в ней не были отражены какие-либо сведения (или были отражены не полностью) или при составлении декларации были допущены ошибки.

    Факты неотражения сведений или ошибки могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком (налоговым агентом), так и налоговой инспекцией.

    В каком случае потребуется представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в каком составе и в какие сроки такая декларация сдается, расскажем в нашей консультации.

    Уточненная налоговая декларация по НДС: право или обязанность

    Подача уточненной декларации по НДС может быть правом или обязанностью налогоплательщика. Обязанность подать уточненную декларацию возникает тогда, когда неотражение сведений или допущенные ошибки привели к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). К примеру, налогоплательщик не отразил какую-то реализацию или применил НДС-вычеты в большем размере, чем полагалось.

    Занижение суммы налога может быть обнаружено налогоплательщиком или налоговой инспекцией в результате камеральной проверки НДС-декларации.

    Сдать уточненную декларацию нужно будет также в случае, когда в установленные сроки не была подтверждена ставка НДС 0% в отношении экспортной отгрузки.

    А вот если недостоверные сведения или ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, подача уточненной декларации – право налогоплательщика. К примеру, вычеты по импортному НДС ошибочно были отражены в составе общей суммы вычетов налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, т. е. по строке 120 налоговой декларации.

    Обращаем внимание, что если налогоплательщик получил или выставил корректировочный счет-фактуру, представлять уточненную декларацию по НДС не нужно. Корректировочный счет-фактура отражается в текущем периоде.

    Также не требуется сдавать уточненку по НДС, если налог был доначислен на основании решения ИФНС, вынесенного по результатам налоговой проверки (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

    Это важно знать:  Новые реквизиты по налогам в 2020 году

    Форма и состав уточненной НДС-декларации

    Уточненную налоговую декларацию нужно сдавать по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

    В уточненную налоговую декларацию включаются все необходимые листы, разделы и приложения, в т.ч. те, которые были в первоначальной декларации и не содержали ошибок (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

    Если какие-либо страницы были представлены ошибочно, в состав уточненной декларации они не включаются. Страницы, содержавшие ошибки, включаются в уточненную декларацию с учетом исправлений.

    Например, если налогоплательщик заполнил дополнительные листы к книге покупок или продаж, в декларацию нужно будет включить Приложение 1 к разделу 8 или 9 соответственно.

    Как заполнить уточненную декларацию по НДС? При заполнении налоговой декларации необходимо руководствоваться Порядком, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

    Напомним, что при представлении уточненной НДС-декларации на Титульном листе нужно заполнить показатель «Номер корректировки» (например, «1—», если это первая уточненка декларации), а код налогового периода указать соответствующий периоду, за который вносятся изменения. Например, для 3-го квартала код «23».

    Срок подачи уточненной декларации по НДС

    Если инициатором сдачи уточненной декларации по НДС является сам налогоплательщик, то он и определяет сроки для ее подачи. Однако важно иметь в виду, что затягивая с подачей уточненки (если по ее результатам НДС подлежит к доплате), налогоплательщик рискует быть привлеченным к налоговой ответственности. Последнее возможно, если инспекция обнаружила факт занижения НДС в декларации или назначила в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку по НДС и сообщила об этом налогоплательщику ( п.п.2-4 ст. 81 НК РФ).

    Напоминаем, что для освобождения от ответственности за неуплату налога в случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, необходимо, чтобы до представления уточненки была уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.

    Для расчета пени по уточненной декларации по НДС удобно воспользоваться нашим Калькулятором.

    При доплате НДС по уточненной декларации платежное поручение составляется аналогично платежному поручению, форму которого мы приводили в нашем материале, с учетом следующих особенностей. Когда доплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, в поле 106 «Основное платежа» указывается «ЗД», а в поле 109 «Дата документа основания платежа» ставится «0».

    Если уточненная декларация подается в связи с полученным требованием из ИФНС, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Напомним, что при подаче уточненной декларации по НДС последствия основные будут состоять в том, что начнется камеральная проверка новой поданной декларации. Она продлится 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

    В случае, когда инспекция направила требование по НДС, но, по мнению налогоплательщика, представлять уточненку не нужно, поскольку налог не был занижен, достаточно будет ограничиться пояснениями.

    Уточненная декларация по НДС

    Автор: Елена Желенкова
    главный бухгалтер-консультант

    На примере уточненной декларации по НДС можно убедиться, насколько дорого бизнесу обходится ошибка бухгалтера. И если в одном случае неприятности могут ограничиться только уплатой недоимки и пеней, то при других обстоятельствах «уточненка» станет для инспекторов «пригласительным билетом» к вам в офис. Подробности – в публикации.

    «Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков

    Уточненная декларация по НДС для налоговиков признак того, что в первичных документах компании есть ошибки. А если сотрудники бухгалтерии не фиксируют факты хозяйственной деятельности организации с той достоверностью, на которую рассчитывает ИФНС, инспекторы приедут и лично все проконтролируют. Особенно, когда в результате ошибки бухгалтера бюджет недополучил какие-то средства.

    Итак, «уточненка» несет в себе дополнительные риски и расходы для бизнеса практически в любом случае:

    • Недоплатили налог и первые обнаружили ошибку – отделаетесь только доначислением и пеней, которые следует погасить до подачи корректировочной декларации по НДС. Кстати, если решите оплатить только недоимку без пени, то получите в довесок штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

    Конечно, масштаб последствий корректировки НДС прошлого периода зависит от конкретной ошибки бухгалтера – ведь перед заполнением любой уточняющей декларации исправления сначала вносят в «первичку». Именно степень обоснованности изменений во многом повлияет на решение инспекторов, тем более, что в некоторых случаях они вправе истребовать документы, поясняющие внесенные изменения в первоначальную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС

    Главная функция любой уточненной декларации по НДС – «усовершенствовать» актуальность сведений, отражающих подробности экономической жизни компании, и подтвердить, что НДС исчислен и оплачен в полном размере. Вследствие следующих бухгалтерских ошибок оформление «уточненки» является обязанностью, а не правом:

    • Налогоплательщик сам заметил, что в ранее представленной декларации допущена ошибка или уменьшена сумма налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ)

    Например, бухгалтер принял к вычету НДС по счету-фактуре с ошибками, из-за которых ФНС может отказать в вычете. К слову, это происходит, когда инспекторы не могут определить, кто именно является продавцом или покупателем – то есть неправильно указаны наименование организации или ИНН. Или, если по счету-фактуре нельзя определить, какой товар или услуга приобретались и сколько они стоят, по какой ставке исчислялся НДС (все подобные ошибки перечислены в пунктах 5 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

    По общему правилу размер пени вычисляют по этой формуле:

    ПЕНИ = СУММА ДОЛГА х ДНИ ПРОСРОЧКИ х СТАВКА ЦБ РФ / 300

    • ИФНС прислала требование представить пояснения по сданной декларации или внести в нее исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ)

    Это случается, если инспекторы, например, выявили несоответствия сведений, представленных вами и контрагентом. Согласившись с выявленными ИФНС ошибками, «уточненку» необходимо сдать в течение пяти дней (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Если считаете, что ошибок в декларации нет, значит, вместо уточненного документа отправляете пояснения.

    Это важно знать:  Договор купли продажи: налогообложение

    За игнорирование требований ИФНС компанию могут оштрафовать на 5000 руб. (пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

    Перед тем как отправить декларацию по НДС в ИФНС, мы проводим детальную сверку данных с контрагентом. Специалисты 1С-WiseAdvice заранее выявят и исправят имеющиеся расхождения и «разрывы», и сведут риск возникновения претензий у налоговиков к минимуму.

    • Компания отгрузила товары на экспорт, но не собрала в положенный срок пакет документов, подтверждающих ставку 0%

    В такой ситуации «уточненка» необходима за квартал, в котором были отгружены соответствующие товары (оказаны услуги) иностранному контрагенту.

    Когда можно обойтись без «уточненки»

    Инспекторы не обидятся, если вы обсчитали сами себя и переплатили НДС. Зато «уточненка» по НДС с уменьшением налога чревата не только требованием обосновать, какие именно ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и выездной проверкой.

    Часто причиной подобного, не самого приятного для инспекторов уточнения, является тот факт, что компания просто забыла заявить вычет по НДС. В этом случае нужно разобраться, можно ли перенести вычет на более поздний период или нет, а, следовательно, нужна «уточненка» или нет.

    В каких еще случаях нет абсолютной обязанности представлять уточненную декларацию:

    • если выставлен или получен счет-фактура с корректировками;
    • когда НДС налоговики начислили по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576);
    • декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ говорится, что налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если сам сочтет нужным это сделать.

    Как сделать корректировку декларации НДС

    Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

    «Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):

    • все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
    • разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
    • приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
    • приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.

    В строке 001 первой страницы раздела 8 и/или 9 необходимо указать признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 № СД-3-3/2770@):

    • «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
    • «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.

    С 29 марта 2020 года действует Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, который изменил некоторые разделы декларации по НДС. Нововведения необходимо учитывать, если придется вносить изменения в декларации, представленные в налоговую начиная с 1 квартала 2020 года. В частности, в документе появились строки 043 и 044, предназначенные для пользователей системы tax free и для тех, кто решил отказаться от 0% ставки НДС.

    Всю отчетность специалисты 1С-WiseAdvice готовят на основе первичных документов, в которых нет ошибок. Наша уникальная запатентованная технология обработки первички «Процессинг» позволяет:

    • проверять в режиме онлайн наличие и корректность первичных документов;
    • контролировать, обработаны ли документы, и насколько оперативно это сделано (мы ничего не забываем, не теряем и не упускаем из виду);
    • хранить историю перемещения любого документа: от момента поступления к нам в офис до того, как его отразят в учете.

    Наша технология дает возможность делать замечания к качеству и наличию необходимых документов прямо в системе 1С. В любой момент времени, с любой периодичностью мы можем отправлять нашим клиентам удобный отчет о недостающих и требующих исправления документах. Благодаря регулярной обратной связи, вопросы, связанные с отправкой и корректировкой «первички», будут решаться спокойно на протяжении всего отчетного квартала, а не в последний момент перед сдачей декларации по НДС.

    Кроме того, на практике по ряду причин мы довольно часто и совершенно спокойно используем уточненные декларации по НДС, например, если клиент не успел собрать и передать нам в работу необходимые документы. Поэтому, если по каким-то причинам необходимость в уточненной декларации все-таки возникнет, мы направляем ее в ИФНС в штатном режиме. Далее взаимодействуем напрямую с налоговой, если вдруг у инспекторов возникнут какие-либо вопросы относительно уточнения налоговых обязательств по НДС.

    »

    Следующая
    НалогиУСН 6 процентов в 2020 году для ИП: уменьшение налога без работников

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector