+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Наследование: вычет по НДФЛ супругом

Супруг умершего супруга вправе обратиться в налоговый орган за получением вычета по НДФЛ по самостоятельному основанию

Супруг — наследник умершего супруга вправе обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в размере не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов оформлены договор купли-продажи квартиры, право собственности и подтверждающие оплату документы.

В налоговый орган должна быть представлена декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета.

Иными словами, супруг умершего супруга должен сам обратиться за получением имущественного остатка вычета в размере остатка, не полученного умершим супругом, подав в установленном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ и необходимые документы.

При этом, следует помнить, что у супруга — наследника должен быть доход, облагаемый по ставке 13%, в противном случае вычет предоставлен не будет.

Период, за который вернут излишне уплаченный НДФЛ в письме ФНС не сообщается.

Будет ли считаться вычет супруга — наследника в рассмотренном случае использованным в полном объеме в как свой вычет в зависимости от момента обращения (до или после 01.01.2014) в письме ФНС не сообщается.

Разумно предположить, что в подобной ситуации, если изложенные события произошли до 01.01.2014, в случае предоставления имущественного вычета супругу-наследнику будут применяться общие нормы возврата излишне уплаченного НДФЛ, действовавшие до 01.01.2014. То есть свой вычет супруга — наследника будет считаться использованным в полном объеме, хотя имеет смысл подождать разъяснений Минфина.

Письмо ФНС от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261.

Иными словами, супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в ИФНС за получением вычета по НДФЛ только в случае если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета.

В нем рассмотрена ситуация, когда супругами в 2012 году куплены по 1/2 доли в праве собственности на землю и дом на ней. После смерти жены в 2014 году муж по наследству на указанные объекты получил оставшуюся 1/2 доли.

ФНС разъясняет, что если муж не использовал ранее право на вычет по НДФЛ в части приобретенной им 1/2 доли согласно действовавшей на тот период редакции статьи 220 НК, он может применить вычет по НДФЛ в отношении 1/2 доли, перешедшей к нему в 2014 году по наследству.

Это важно знать:  Как оформить дарственную на квартиру между членами семьи (близкими родственниками)

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Наследование: вычет по НДФЛ супругом

Вопрос: О порядке получения супругом — наследником умершего супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ, если супруги приобрели квартиру в период нахождения в браке.

Федеральная налоговая служба по вопросу получения супругом — наследником умершего супруга имущественного налогового вычета в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов был оформлен договор на приобретение квартиры, сообщает следующее.

В период нахождения в браке супруги приобрели квартиру, право собственности на которую в 2011 г. было зарегистрировано на одного из супругов, который обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и получил часть данного вычета за налоговый период 2011 г. В августе 2012 г. супруг умер.

В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Кодексом не предусмотрена.

Вместе с тем ст. ст. 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Это важно знать:  Как правильно оформить дарственную на квартиру

В п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Из вышеизложенного следует, что супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры.

При этом в налоговый орган должны быть представлены налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для получения имущественного налогового вычета.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Наследование: вычет по НДФЛ супругом

Вопрос: Подскажите пожалуйста, имеет ли право на имущественный вычет наследники после смерти налого плательщика.Мой сын приобрел квартиру и 2 года получал имущественный вычет.В этом году сын умер. Могу ли я ,как наследник,получить остаток имущественного вычета по справке НДФЛ выданной с его предприятия?

Ответ: Наследство оформляется на основании свидетельства о наследстве. Налоговый же вычет оформляется на основании декларациии 3-НДФЛ либо уведомления для работодателя.

В связи с этим налицо невозможность обратиться за получением налогового вычета в качестве наследства напрямую к налоговым органам в связи с необходимостью личного участия налогоплательщика в данных отношениях.

Что бы мы порекомендовали в данном случае:

1. собрать все необходимые для оформления налогового вычета документы (в том числе справку 2-НДФЛ) и предоставит их нотариусу, уполномоченному оформлять наследство,

2. — при включении суммы налоговогов вычета в наследство нотариусом — обратиться с соответствующим обращением в налоговые органы.

— при отказе нотариуса включить сумму налогового вычета в состав наследства — обжаловать такой отказ в судебном порядке,

3. при отказе налоговых органов от оформления налоговогов вычета после оформления всех документов нотариусом — обжаловать такой отказ в судебном порядке.

Приводим обзор судебной практики по одному из субъектов РФ (Татарстану) по данному вопросу:

Обзор судебной практики Верховного Суда Республики Татарстан по гражданским дела за 4 кв. 2009 г.

Это важно знать:  Налог на имущество полученное по наследству

З-ева обратилась в суд с иском к налоговому органу о признании права на наследство в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ее матери З-иной в связи с приобретением квартиры. При этом указывалось на факт обращения при жизни З-иной в налоговый орган с заявлением о выплате указанной суммы, признание ответчиком права З-иной на данную сумму, неполучение денежных средств в связи со смертью матери.

Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом кассационной инстанции, исковые требования удовлетворены.

Определением судьи Верховного Суда РТ отказано в передаче надзорной жалобы налогового органа для рассмотрения в судебном заседании суда надзорной инстанции — Президиума Верховного Суда РТ по следующим основаниям.

В соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилья, предоставляется налогоплательщику.

В силу ст.1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Установлено, что в 2005 году налоговый орган подтвердил право З-иной на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой квартиры и выплатил ей причитающуюся денежную сумму частично.

Оставшаяся сумма налогового имущественного вычета перешла на следующий год и не была получена в связи со смертью З-иной.

При таких обстоятельствах суды обеих инстанций правомерно исходили из того, что в рассматриваемом случае сумма неполученного налогового имущественного вычета входит в состав наследства и подлежит выплате истице, являющейся единственным наследником после смерти матери.

Довод в надзорной жалобе налогового органа о том, что наследники не имеют права на имущественный налоговый вычет, противоречит нормам гражданского законодательства, поскольку неполученная истицей денежная сумма является ее имуществом. Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

»

Следующая
НаследствоНалог на имущество полученное по наследству

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector