6 НДФЛ по обособленному подразделению: пример заполнения

Вопрос:

Закрыли два обособленных подразделения. Каким образом заполнить 6-НДФЛ, титульный лист?

Ответ:

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации. В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ. Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

— ИНН и КПП — головной организации, а код ОКТМО — закрытого ОП (пункт 1 Подборки);

в строке «Период представления (код)» — код из приложения N 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ , соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП ( 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год).

Коды 51 , 52 , 53 и 90 проставляются только при ликвидации/реорганизации самой организации;

— в строке «(налоговый агент)» — наименование самой организации, представляющей сведения, а не ее ликвидированного обособленного подразделения .

Также замечу, что при представлении расчета 6-НДФЛ головной организацией за ликвидированное ОП не нужно заполнять строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» . Эти строки заполняются в случае реорганизации (ликвидации) организации».

После завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета организации. При этом организация в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывает ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Порядок подачи расчета 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения отличается от такового для действующего подразделения .

Если вы не успели представить расчет до закрытия подразделения, головной организации следует отчитаться в налоговый орган по месту своего учета в такой срок ( п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

  • подразделение закрыто в I, II, III квартале — не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
  • подразделение закрыто в IV квартале — не позднее 1 апреля следующего года.

Особенности заполнения и представления расчета по обособленному подразделению после его закрытия в Налоговом кодексе РФ и Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрены.

Это важно знать:  Когда перечисляется НДФЛ с заработной платы

При заполнении расчета в титульном листе следует указать ( п. п. 1.10 , 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

  • по строке «КПП» — КПП организации;
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код налогового органа, в котором сама организация состоит на учете;
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для организаций — крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
  • по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
  • по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, куда сдается форма 6-НДФЛ при наличии у организации обособленных подразделений, а также о том, как сдавать Расчет при закрытии обособленного подразделения, расскажем в нашей консультации.

Сдаем 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Напомним, что обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (т. е. созданы на срок более 1 месяца). Признается подразделение организации обособленным независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также независимо от полномочий, которыми наделяется такое подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то по работникам таких обособленных подразделений, а также по физлицам, с которыми обособленное подразделение заключило ГПД, Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию по месту учета соответствующих обособленных подразделений. При этом показатели обособленного подразделения в Расчет по организации уже не включаются.

Порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению в целом аналогичен порядку заполнения формы организациями, не имеющими обособленные подразделения, и приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Но есть и особенности (п.п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

  • по строке «КПП» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации;
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220 «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»;
  • по строке «Код по ОКТМО» указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение организации.

Закрыли обособленное подразделение – куда сдавать 6-НДФЛ?

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2018 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ ).

Это важно знать:  Строка 130 в 6 НДФЛ: чему равна

Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.

Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.

Образец заполнения 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 — 2020 годах

6-НДФЛ при открытии удаленных подразделений

В связи с тем, что удаленные структуры предприятия в своих полномочиях несамостоятельны, основное бремя по представлению отчетности в контролирующие органы лежит на головном юр. лице. Вместе с тем некоторые отчеты представляются с участием удаленных отделений компании с именно к такой отчетной документации относится и форма 6-НДФЛ.

Об отличиях филиалов и представительств читайте здесь.

Обязательство отчитываться появляется у фирмы, если доходы получены (ч. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • хотя бы одним штатным сотрудником территориально удаленной структуры;
  • контрагентами-гражданами по гражданско-правовым сделкам, заключенным от имени юр. лица филиалом.

Последовательность заполнения отчетной документации 6-НДФЛ определена приказом ФНС России «Об утверждении формы…» от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. При формировании отчетов по филиалу особенное внимание должно быть уделено заполнению титульного листа формы, независимо от того, кто сдает расчет (п. п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • по строке «КПП» всегда указывается КПП, который присвоен организации по месту учета ее обособленного подразделения;
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код налогового органа, в котором подразделение состоит на учете;
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 220;
  • по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
  • по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находится обособленное подразделение. Реквизит можете узнать с помощью сервиса ФНС «Узнай ОКТМО» .

Остальные разделы отчета формируются по тем же правилам, что и в отношении основного юрлица.

Образец заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ обособленного подразделения представлен ниже.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Согласно ч. 2 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, предприятия, имеющие в своей структуре удаленные службы, должны перечислять налог в бюджет как по месту расположения головной компании (за работников головного офиса), так и в регионах нахождения своих филиалов (за сотрудников подразделений).

  1. Отчетная документация 6-НДФЛ по обособленному подразделению формируется отдельным комплектом, даже если филиалы находятся на учете в одном налоговом органе. Это разъясняется в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос № 7).
  2. Расчеты 6-НДФЛ сдается в налоговую как по адресу учета основной фирмы, так и по адресу нахождения (учета) филиалов.
Это важно знать:  НДФЛ при увольнении: назначение платежа, образец

Для компаний — крупных налогоплательщиков действует абсолютно противоположное правило. В частности, исходя из норм ч. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ такие фирмы правомочны выбирать, в какой налоговый орган им надлежит сдавать отчетные показатели 6-НДФЛ — по адресу регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика или в регионе учета одной из отделенных структур.

Более того, законодатель не предусматривает одномоментной подачи рассматриваемого документа по месту учета и основной компании, и филиалов, то есть фактически запрещает это (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@).

Куда сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии филиала?

При ликвидации филиала необходимо сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению и подать справки по форме 2-НДФЛ. Сделать это можно следующими путями:

  1. Не позже дня снятия удаленного подразделения с учета подать отчетность и справки в ту же налоговую, куда подавались отчеты и справки до закрытия филиала, то есть по адресу учета. При этом в отчетных документах указываются все данные ликвидируемого филиала (КПП, ОКТМО, код налогового органа, в котором филиал стоит на учете). Вторично представлять справки 2-НДФЛ в конце года, в котором прекращена деятельность филиала, в таком случае не нужно (письмо ФНС России от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).
  2. После снятия филиала с учета сдать отчетные показатели 6-НДФЛ по обособленному подразделению и справки 2-НДФЛ в налоговую службу по месту учета основной компании. В этом случае отчетность нужно сдать в сроки, предусмотренные законодательством для конкретного вида документации. При этом КПП и ОКТМО в отчетах указываются по данным ликвидированного филиала, кодом же налогового органа будет код ИФНС, в которую сдается отчетность в настоящий момент.

Пошаговая инструкция по ликвидации филиала представлена в этом материале.

Несмотря на схожесть в формировании и подаче отчетной документации 6-НДФЛ по головному предприятию и его филиалам, существуют также некоторые нюансы, касающиеся отчета по удаленным подразделениям. Все это следует изучить и учитывать при работе.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector