Когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 году: срок перечисления, пример

Содержание статьи

srok_perechisleniya_ndfl_s_otpusknyh.jpg

Похожие публикации

Начисленные и выданные сотрудникам доходы, а также уплаченный с них НДФЛ фиксируют в учете компании, а затем в формах финансовой и налоговой отчетности. При этом необходимо вовремя уплатить налог и правильно отразить даты его перечисления с разных видов выплаченных доходов.

Если с уплатой НДФЛ с начисленной зарплаты обычно все понятно, то по времени перечисления налога с отпускных часто возникают вопросы. Разберемся с особенностями этих операций.

НДФЛ с отпускных: срок перечисления

Правила удержания и уплаты НДФЛ регулируются главой 23 НК РФ. Для НДФЛ с отпускных в п. 6 ст. 226 НК прописан жесткий алгоритм: перечислить его следует до завершения месяца, в котором отпускные выплачены.

Законодательством не устанавливается срок начисления отпускных. Предприятие вправе насчитывать их и фиксировать в учете в любой день до наступления отпуска. Но выдать отпускные (или перечислить на счет работнику) необходимо в соответствии со ст. 136 ТК РФ – за 3 дня до начала отпуска. Не возбраняется выплатить их раньше, но переступать трехдневные временные рамки нельзя. Из суммы рассчитанных отпускных бухгалтером должен быть удержан НДФЛ, а до окончания месяца выплаты вы обязаны перечислить его. Правило последней даты месяца действует независимо от даты выплаты, т.е. даже при выплате отпускных в первых числах месяца крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных не переносится на более близкое время, а остается неизменным – последней датой в месяце произведенной выплаты.

Пример

Несмотря на то, что возможность перечислить налог с отпускных довольно растянута во времени, бухгалтеру не стоит ждать завершения месяца и произвести платеж раньше последнего числа месяца, поскольку НК РФ лишь определяет отрезок времени, когда компания может перечислить налог без начисления штрафа. Начало этого срока не определено законодательством, но уплатить налог до выдачи отпускных также нельзя – ИФНС может посчитать, что НДФЛ уплачен из средств фирмы и усомниться в грамотном исполнении ею обязанностей налогового агента. Т.е., перечислить НДФЛ можно в любой день с даты выплаты до окончания месяца. В нашем примере – это период с 01.10 по 31.10.2019.

Кстати, при уплате НДФЛ, как и по другим налоговым перечислениям, действует правило, продиктованное ст. 6.1 НК о переносе крайнего срока уплаты до ближайшего рабочего дня, если он выпадает на выходной.

Срок перечисления НДФЛ с переходящих отпускных

Требования уплаты НДФЛ, если отпуск наступает в одном месяце, а завершается в другом, остаются теми же. Даты исчисления отпускных, начала и завершения отпуска несущественны, важна лишь дата выдачи денег.

Пример

Отпуск сотрудника – с 20 января по 8 февраля 2020 года. Отпускные ему перечислены 16 января. Произвести платеж НДФЛ необходимо до 31 января 2020. Ни о каком продлении срока уплаты речи идти не может.

Это важно знать:  Образец заполнения 6 НДФЛ при ликвидации ООО

Когда отпускные выплачивают в последний день месяца

Если сотрудник получил отпускные в последний день месяца, то уплатить налог следует в тот же день. Законодатель не предусматривает отсрочки платежей в таких ситуациях.

Пример

31 января 2020 работнику выплатили отпускные. Бухгалтеру придется удержать и уплатить НДФЛ в этот же день.

В силу разных обстоятельств работодатель может совершить ошибку и, например, задержать выплату отпускных. И в таких случаях день выплаты играет определяющую роль.

Пример

Начало отпуска сотрудника – 27 февраля 2020, а отпускные, в нарушение ТК РФ, бухгалтер выплатил 4 марта. В этой ситуации уплатить налог следует до 31 марта.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2020, равно как и установленные правила осуществления платежей останутся неизменными.

Напомним, что для уплаты налога с компенсации за неиспользованный отпуск установлены другие сроки. Налоговое законодательство рассматривает эту выплату как доход в последний день работы сотрудника, и определяет срок платежа НДФЛ не позднее следующего дня. Т.е., уплата налога с компенсации может быть осуществлена в последний день работы или на следующий.

6-НДФЛ: срок перечисления налога с отпускных

В отчете 6-НДФЛ находят отражение даты основных произведенных операций по выплате отпускных, удержанию и перечислению налога с них. Определяющим в уплате НДФЛ является день выплаты, эту дату указывают в строке 100.

Дату удержания НДФЛ с отпускных фиксируют в строке 110. Поскольку налог удерживают в момент выплаты дохода, т. е. эти события происходят одновременно, то обе даты (получения дохода и удержания НДФЛ) в отчете 6-НДФЛ совпадают.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных отражают в строке 120 формы – не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась. Подробнее о том, как заполнить 6-НДФЛ при выплате отпускных, читайте в нашей статье.

Сроки выплаты отпускных в 2019-2020 годах – за сколько дней выплачиваются отпускные?

Трудовые правоотношения всегда были и остаются одними из наиболее сложных при их применении на практике. Одной из причин такой ситуации является несовершенство действующего законодательства, отсутствие системности в правоприменении норм разных отраслей права, в том числе судами.

Правовая база

Выплата отпускных: за сколько дней до отпуска по Трудовому кодексу осуществляется?

В настоящее время дата выплаты определяется строго по нормам ТК РФ. Необходимо обратиться к ст. 136 данного кодифицированного акта. В последнем абзаце статьи содержится краткое сформулированное правило, которое вызывает на практике так много вопросов: выдать отпускные работнику работодатель обязан не позднее, чем за три дня его начала.

Казалось бы данный принцип сформулирован так же четко, как и определены в ст. 22 Налогового кодекса РФ сроки перечисления НДФЛ с отпускных: не позднее последнего числа месяца их перечисления. Однако это не совсем так, на практике возникают различных ситуации, о чем подробнее поговорим далее.

Почему на практике возникают споры

Проблемы правоприменения данной нормы на практике следующие:

  • в ст. 14 ТК РФ указано, что сроки, с которыми связано возникновение прав и обязанностей начинают течь с календарной даты, определяющей начало их возникновения. То есть, по сути день ухода в отпуск также может быть зачтен в срок, однако на практике проверяющими органами это не поощряется;

Таким образом, когда осуществляется выплата отпускных, за сколько дней до отпуска по Трудовому кодексу, определено в действующем законодательстве недостаточно четко. Минтруд советует во избежание споров с проверяющими выплачивать отпускные даже не за 4 рабочих дня, а за 4 календарных дня.

За сколько дней выплачиваются отпускные в 2019 году: пример

В 2018 году Минтруд в письме № 14-1/ООГ-7157 от 5 сентября изложил уже другую точку зрения, которую поддержали суды. Если отпуск начинается в понедельник, оплата должна быть произведена в четверг в соответствии с нормами о расчете срока и правилом о выплате отпускных накануне даты выплаты, выпадающей на выходной.

Это важно знать:  Порядок заполнения 6 НДФЛ: строка 070

Законопроект

Последние изменения в ст. 136 ТК РФ вносились совсем недавно (26.07.2019 ФЗ-231) и они были связаны с установлением возможности определения работником кредитной организации для перечисления заработка.

Теперь Минтруд подготовил законопроект, устанавливающий новые сроки выплаты отпускных. В 2019 и в 2020 году с учетом последних изменений ТК РФ (если они будут приняты) будут действовать следующие правила:

  • расчет сроков будет производиться в рабочих днях;
  • в случае предоставления длительного отдыха не в соответствии с установленным и утвержденным графиком (в связи с подачей заявления сотрудником менее, чем за три дня до его начала), оплата производится по соглашению между сторонами. Тем не менее, оплата должна быть произведена не позднее трех дней с момента подачи такого заявления.

Эти нововведения смогут разрешить проблему расчета сроков выплаты на практике. Пока документ размещен на сайте проектов нормативных правовых актов и проводятся общественные обсуждения его положений. Когда законопроект будет внесен в Государственную Думу Российской Федерации и, тем более, будет принят, сказать в настоящее время нельзя. Вполне возможно также, что предусмотренные им правила подвергнутся корректировке. Примечательно, что в 2017 году Госдума уже отклоняла практически аналогичные изменения в ТК РФ, так как Правительство сочло необоснованными подобные поправки.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2020 году

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2020 году? Рассказываем правила и показываем, как они работают на конкретных примерах. Даем таблицу точных сроков с учетом производственного календаря на 2020 год.

Сроки начисления отпускных в законодательстве не оговорены. А срок перечисления НДФЛ с них зафиксирован в НК РФ. Это последнее число месяца, в котором отпускные выплачены. На практике возникают вопросы, например, если отпуск переходит из одного месяца в другой. Мы расскажем, в какие сроки перечислять НДФЛ с отпускных и рассмотрим конкретные примеры.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в 2020 году

Порядок удержания и перечисления НДФЛ урегулирован в главе 23 НК РФ. Для НДФЛ с отпускных действует правило: перечислить его нужно до последнего дня месяца, в котором отпускные выплачены.

Срок начисления отпускных законодательством не установлен. Бухгалтер может рассчитать их и отразить в учете в любой день до начала отпуска. А вот для выплаты отпускных срок установлен. Согласно ст. 136 ТК РФ работодатель должен выдать деньги работнику за три дня до начала отпуска. Раньше выплатить можно, позже – нельзя.

Из отпускных бухгалтер должен удержать НДФЛ. И перечислить его до конца месяца, в котором отпускные выплачены. И здесь возникает несколько вопросов.

Действует ли правило переноса дат?

Да, действует. Если последнее число месяца выпадает на выходной день, то срок перечисления НДФЛ продлевается до ближайшего рабочего дня (письмо ФНС №БС-4-11/6420@ от 05.04.2017г.). С учетом этого правила в 2020 году НДФЛ с отпускных перечисляйте в такие сроки:

В каком месяце выданы отпускные

Крайний срок для перечисления НДФЛ

2 марта (перенос с субботы 29 февраля)

1 июня (перенос с воскресенья 31 мая)

2 ноября (перенос с субботы 31 октября)

Работник получил отпускные 17 февраля 2020 года. По общему правилу крайний срок для уплаты налога – 29 февраля. Но в 2020 году последний день февраля выпал на субботу – нерабочий день. Значит, перечислить налог можно в понедельник 2 марта.

Можно ли перечислить НДФЛ раньше последнего числа месяца?

Да, можно. Пункт 6 статьи 226 НК РФ устанавливает крайний срок, то есть последний день, когда бухгалтер может перечислить налог без штрафов. Начало этого срока законодательством не установлено. Однако перечислять налог раньше выдачи отпускных работнику тоже нельзя. В этом случае налоговики посчитают, что компания заплатила налог из собственных средств. И могут попытаться привлечь компанию к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента. Отсюда вывод: НДФЛ можно перечислить в любой день с даты удержания, то есть дня выплаты отпускных, до последнего числа месяца.

Это важно знать:  Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2020 году

Работник идет в отпуск с 20 января 2020 года. Отпускные он получил 13 января 2020 года. НДФЛ можно перечислить в любой день с 13 по 31 января 2020 года.

Как перечислять НДФЛ по переходящим отпускам?

Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, платить НДФЛ нужно по общим правилам. Даты начисления отпускных, начала и окончания отпуска значения не имеют. Важна только дата выдачи денег работнику.

Работник уходит в отпуск с 27 января по 9 февраля 2020 года. Отпускные он получил 20 января. Крайний день для уплаты налога – 31 января 2020 года.

Возможно ли продление срока?

Нет, невозможно. Если отпускные работнику выплачены в последний день месяца, например, 31 марта 2020 года, то перечислить налог нужно в этот же день. Отсрочек и продления НК РФ не предусматривает, даже если день удержания налога и крайний срок перечисления совпадают.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 году: примеры

В таблице мы собрали примеры перечисления НДФЛ с отпускных в разных ситуациях:

Ситуация

Крайний срок перечисления НДФЛ

Пример 1

Работник уходит в отпуск с 17 февраля 2020 года, отпускные ему выданы 12 февраля

2 марта 2020 года (перенос с субботы 29 февраля)

Пример 2

Отпуск у сотрудника начинается 4 марта 2020 года. Отпускные он получил заранее – 25 февраля

2 марта 2020 года (перенос с субботы 29 февраля)

Пример 3

Отпуск сотрудника начинается 6 февраля 2020 года. Отпускные он получил в последний день предыдущего месяца – 31 января

Пример 4

Дата начала отпуска – 9 января 2020 года. В связи с длинными выходными в начале января отпускные выплачены заранее – 23 декабря 2019 года

Пример 5

Отпуск работника начался 30 марта 2020 года. Работодатель нарушил трудовое законодательство и выплатил отпускные с опозданием – 3 апреля

Образец платежки на перечисление НДФЛ с отпускных:

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Для НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск установлены другие сроки. Как и в случае с отпускными, бухгалтер удерживает налог при выплате компенсации. Это последний день работы уволенного сотрудника (п.2 ст.223 НК РФ). Удержанную сумму необходимо отправить в бюджет. Срок установлен п.6 ст.226 НК РФ – не позднее следующего дня после дня удержания. Имеется в виду, конечно же, рабочий день. То есть НДФЛ с компенсации можно перечислить в один из дней:

  • В последний день работы уходящего сотрудника,
  • На следующий рабочий день.

НДФЛ с аванса: Минтруд создал новую проблему для бухгалтеров

Платить средний заработок нужно два раза в месяц, заявили специалисты Минтруда в недавнем письме. Сообщение привело бухгалтеров в замешательство. Стало непонятно, сколько раз теперь закрывать табель, можно ли оставить аванс в процентах от зарплаты, как удерживать НДФЛ со среднего заработка за первую половину месяца. Эксперты журнала «Зарплата» подробно разобрали ситуацию.

»

Следующая
НДФЛЗаполнение 6 НДФЛ в 1С 8.3 зуп

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector