Материальная выгода в 6 НДФЛ: пример заполнения

Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни

1. Нужно ли в форме 6-НДФЛ отдельно показывать каждую выдачу зарплаты
2. Какие показатели будут в форме, если мартовскую зарплату выдали в апреле
3. Как отражать в отчете доходы, которые не полностью облагаются НДФЛ

Если вы — предприниматель

Если в I квартале 2016 года вы выплачивали физлицам облагаемые доходы, вам нужно сдать форму 6-НДФЛ. Ознакомьтесь с рекомендациями, чтобы правильно заполнить отчет.

Впервые отчитаться по форме 6-НДФЛ всем работодателям нужно уже совсем скоро. Последний день, когда можно представить расчет за I квартал без штрафов, — 4 мая 2016 года (п. 2 ст. 230 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И наверняка вы уже успели убедиться, что форма эта не такая уж простая, хоть и небольшая. Чтобы вы смогли с ней справиться быстро и без ошибок, предлагаем прочитать этот материал. Попробуем разобрать самые важные ситуации и на примерах поясним, какие именно показатели где записывать.

Ситуация № 1. Вы выдавали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Что может вызвать вопросы. В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнять блоки строк 100—140 по каждой выплате дохода. А зарплату вы выдавали дважды в месяц. И непонятно, нужно ли записывать отдельно аванс или можно заполнить строки 100—140 по всей начисленной сумме за месяц.

Как заполнить правильно. Если вы выдаете зарплату всем работникам в один и тот же день, например 5-го и 20-го числа, в разделе 2 вашей формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, когда:

— доход получен физическим лицом согласно статье 223 НК РФ;

— НДФЛ с дохода удержан;

— налог должен быть перечислен в бюджет.

Такие правила предусмотрены пунктами 4.1 и 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-11/450 (далее — Порядок заполнения).

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ. В строке 120 вам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ. Обратите внимание, что в строках 130 вы записываете начисленные выплаты, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). А выдачу аванса отдельно показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату, когда он выплачен, доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали.

Пример 1. Как записать в разделе 2 формы 6-НДФЛ зарплату, которую все сотрудники получили в один и тот же день

Ситуация № 2. Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Что может вызвать вопросы. Неясно, нужно ли отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в отдельных блоках раздела 2, если им выдали вторую часть вознаграждения в разные дни. Или же можно записать всю зарплату в одном блоке.

Как заполнить правильно. Если же вы выплачивали своим работникам окончательную часть зарплаты в разные дни, например одним 5-го числа, а другим 7-го, вам придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же — последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны.

Если же вторую часть зарплаты вы выдали всем в один и тот же день, а аванс перечисляли в разные, тогда заполните один блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь дата, когда удержан НДФЛ с этой зарплаты, для всех работников будет одинаковой.

А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудникам, выданных в разные дни, занесите в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными блоками.

Пример 2. Как записать в форме зарплату за месяц, если ее вторую часть сотрудники получали в разные дни

Как отразить в форме 6-НДФЛ прошлогоднюю зарплату, выданную в январе

Если в январе вы выплатили работникам зарплату за декабрь прошлого года, в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года ее отразите так. В расчет показателей по строкам 020 и 030 раздела 1 декабрьскую зарплату не включайте. Ведь она считается полученной 31 декабря, то есть относится к прошлому году (п. 2 ст. 223 НК РФ). В разделе 2 заполните по этой выплате отдельный блок. В строке 100 запишите 31.12.2015, в строке 110 — дату, когда выдана последняя часть зарплаты за декабрь и удержан НДФЛ. В строке 120 укажите следующий день после дня выплаты. В строках 130 и 140 отразите начисленную зарплату за декабрь и НДФЛ с нее. Образец полностью заполненной формы 6-НДФЛ вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «пример заполнения 6-НДФЛ». Отчет вы можете распечатать или скачать на свой компьютер. После того как вы составили отчет, проверьте себя. Контрольные соотношения, которыми будут пользоваться налоговики, даны в письме ФНС России @.

Ситуация № 3. Вы выдали зарплату за март в апреле, то есть в другом квартале

Что может вызвать вопросы. Зарплата считается за март фактически полученной 31-го числа этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если вы выдали деньги работникам не в марте, а в апреле, то даты удержания и перечисления налога выходят за пределы I квартала. И неясно, как тогда отразить мартовскую зарплату в форме 6-НДФЛ за этот период.

Как заполнить правильно. В форме 6-НДФЛ за I квартал включите начисленную сумму в расчет показателя по строке 020 раздела 1. Вычеты, относящиеся к этой зарплате, покажите в строке 030. В строке 040 запишите сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов за I квартал. А вот в строке 070 налог с мартовской зарплаты, выданной в апреле, не отражайте. Это разъяснено в письмах ФНС России @ и от 12.02.2016 № БС-3-11/*****@***Дело в том, что на конец квартала НДФЛ с этих доходов вы еще не удержали. Кроме того, зарплату за март, выданную в апреле, не показывайте в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. Налоговики отмечают, что данные о ней нужно будет записать в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Это важно знать:  Возврат НДФЛ иностранцам в 2020 году работающим по патентам: заявление

Обратите внимание: если вы так заполните форму, сумма доходов по всем строкам 130 раздела 2 отчета за I квартал не будет совпадать с показателем в строке 020 раздела 1. Это может вызвать вопросы у инспекторов, однако вы сможете пояснить им, что действуете в соответствии с разъяснениями ФНС России. И не отражаете в разделе 2 мартовскую зарплату, выплаченную во II квартале.

А в форме 6-НДФЛ за полугодие зарплату за март вы отразите уже в двух разделах. Ведь в раздел 1 формы 6-НДФЛ вы вписываете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в раздел 2 заносите лишь данные за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России @).

Важное обстоятельство

В разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в разделе 2 — данные за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 01.01.2001 № БС-3-11/650@).

Пример 3. Как отразить в форме 6-НДФЛ зарплату за март, выданную в апреле

В трудится 6 работников. Информация о зарплате за I квартал 2016 года дана в таблице ниже.

Таблица Данные о зарплате за I квартал 2016 года

Покажем, как бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ за I квартал, если иных доходов, кроме зарплаты, организация физлицам не выплачивала.

Ситуация № 4. Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ

Что может вызвать вопросы. Есть выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит. Например, вы вручили кому-то из работников подарок дороже 4000 руб. Тогда удержать НДФЛ нужно лишь со стоимости подарка, превышающей этот предел (п. 28 ст. 217 НК РФ). И непонятно, нужно отражать в форме 6-НДФЛ весь доход сотрудника или только сверхлимитную сумму.

Как заполнить правильно. Отразите в форме 6-НДФЛ все доходы, с которых вы начислили НДФЛ. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ включите всю начисленную сотруднику сумму в показатель строки 020. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 запишите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Суть вопроса: Если выплата облагается НДФЛ, когда сумма превысит лимит, отражайте ее в форме 6-НДФЛ. А вознаграждения, с которых не берется налог независимо от суммы, в отчет не включайте.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме 6-НДФЛ не записывайте. Например, государственные пособия, кроме больничных, в отчете не отражайте (п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичные правила применяйте, заполняя справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России -04-06/8-118).

Пример 4. Как отражать в форме 6-НДФЛ частично необлагаемые доходы

В разделе 1 бухгалтер в показатель по строке 020 включит всю стоимость подарка — 5000 руб., а 4000 руб. занесет в строку 030. В разделе 2 бухгалтер запишет 04.03.2016 в строках 100 и 110, 09.03.2016 — в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб. А вот сумму пособия по беременности и родам бухгалтер не будет записывать в форме 6-НДФЛ, так как НДФЛ она не облагается. Фрагмент заполненного раздела 2 дан ниже.

Ситуация № 5. Вы выдали работнику беспроцентный заем

Что может вызвать вопросы. Вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). И налог с этого дохода рассчитываете по ставке не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). С 2016 года действует новое правило: начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неясно, какие именно суммы записывать в таком случае в форме 6-НДФЛ.

Как заполнить правильно. Заполните отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. К ним относится и материальная выгода от беспроцентных займов. Доход в виде материальной выгоды укажите в строке 020, а в строке 040 — исчисленный налог. Строки 060 — 090 вы заполните только в первом разделе 1 по организации в целом. В строке 100 раздела 2 запишите дату получения дохода — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику. А материальную выгоду можно рассчитать по формуле:

Если заем беспроцентный, вместо ставки по займу подставьте 0. А ставка рефинансирования с начала года приравнена к ключевой и равна 11% (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 и информация ЦБ РФ от 31.07.2015).

На заметку

Доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 35 или 15%, отражайте в отдельных разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ (п. 3.2 Порядка заполнения).

Еще раз подчеркнем, что рассчитывать материальную выгоду и начислять НДФЛ с нее нужно в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами.

Пример 5. Как отражать в расчете 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу

Посмотрим, как бухгалтер отразил доход в виде материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ. Иных доходов, облагаемых по ставке 35%, не выплачивало.

Бухгалтер заполнит в форме 6-НДФЛ отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. В строке 010 раздела 1 он впишет ставку 35%, в строке 020 — 621,13 руб., в строках 040 и 070 — 217 руб. А в разделе 2 укажет в строках 100 и 110 — 31.03.2016, в строке 120 будет 01.04.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 621,13 руб. и 217 руб. Заполненный фрагмент формы 6-НДФЛ показан выше.

Нюансы, требующие особого внимания

Раздел 2 в форме 6-НДФЛ состоит из отдельных блоков строк 100—140. В каждом вы отражаете данные о выплатах, у которых одинаковые дата получения и дата удержания НДФЛ, а также срок перечисления налога. Если у выплат работникам разные даты и сроки, вы заполняете по ним отдельные блоки.

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, если превышают лимит, вы отражаете в форме 6-НДФЛ. А те вознаграждения, что не облагаются НДФЛ независимо от суммы, в отчет не вносите.

Если зарплату за март вы выдали в апреле, запишите ее в форме 6-НДФЛ за I квартал только в разделе 1. В разделе 2 вы ее отразите в отчете за полугодие.

О заполнении формы 6-НДФЛ, если сотрудник взял в компании беспроцентный заем

Приведены разъяснения ФНС России по заполнению налоговым агентом формы 6-НДФЛ. Так, раздел 1 расчета по указанной форме заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, является последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем.

В расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 с представления расчета за полугодие 2016 г.

В разделе 2 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (например, 30.06.2016) и соответствующий суммовой показатель.

Если налоговый агент не отразил такие сведения, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Письмо Федеральной налоговой службы

Это важно знать:  НДФЛ с больничных листов в 2020 году: сроки перечисления

от 23 ноября 2016 г. № БС-4-11/22246@

Об отражении в расчёте сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Вопрос: Сотрудник 1 июня взял в компании беспроцентный заем. По правилам, которые действуют с 1 января 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). На 30 июня, 31 июля и 31 августа компания не начислила доход в виде материальной выгоды и не удерживала НДФЛ. В связи с вышеизложенным просим разъяснить:

1) Каким числом теперь начислить доход и налог с материальной выгоды?

2) Надо ли уточнять расчет 6-НДФЛ за полугодие и отражать доход в разделе 1 И разделе 2?

3) Надо ли заполнять доходы в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, если компания не могла удержать налог?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчёте сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде материальной выгоды и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федераций (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее -расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-И/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 226 Кодекса при выплате налогоплательщику дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В рассматриваемой ситуации организация выдала 01.06.2016 сотруднику беспроцентный заем. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось.

Учитывая изложенное, сумма налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должна быть исчислена налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, то есть, начинай с 30.06.2016.

В рассматриваемой ситуации в расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);

В соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

Действительный
государственный советник РФ
2-го класса С.Л. Бондарчук

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме

Физлицо может получить доход в натуральной форме (например, дорогостоящий подарок работнику) или в виде материальной выгоды (например, физлицу предоставлен беспроцентный заем). Понятно, что удержать с таких доходов налог невозможно, его нужно удерживать из денежных сумм, которые будут выплачены этому физлицу позже. В связи с этим возникает разрыв между датой, когда доход был получен, и датой, когда налог с него был удержан. Поэтому на практике при отражении в расчете 6-НДФЛ материальной выгоды и доходов в натуральной форме возникает много вопросов, например, в каком отчетном периоде нужно отразить начисленный доход, а также суммы удержанного и неудержанного НДФЛ. Кроме того, существуют особенности по заполнению расчета по резидентам и нерезидентам, поскольку ставки у них разные и сведения отражаются отдельно.

Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду

Порядок отражения материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ зависит от ее вида. Материальная выгода от экономии на процентах и иные виды выгоды отражаются по-разному. Это связано с тем, что НДФЛ с экономии на процентах рассчитывается иначе, чем с других видов материальной выгоды.

Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах

В расчете 6-НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах отражают в разд. 1 и 2 с учетом правил п. п. 3.1 — 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ в следующем порядке.

Раздел 1 расчета

Перед заполнением строк 010 050 необходимо разделить получателей материальной выгоды на резидентов и нерезидентов.

Материальная выгода, полученная заемщиками — налоговыми резидентами РФ, включается в разд. 1, где отражаются доходы, облагаемые по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ, п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строке 010 укажите ставку налога «35»;
  • в строке 020 — общую сумму материальной выгоды и иных доходов, начисленных за отчетный период с начала года;
  • в строке 030 укажите «0», поскольку налоговые вычеты к этим доходам не применяются (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ, п. 1.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ;
  • в строке 050 проставьте «0», поскольку фиксированные авансовые платежи к этим доходам не применяются (ст. 227.1 НК РФ).

Материальная выгода, полученная нерезидентами, включается в разд. 1, в котором отражаются доходы, облагаемые по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ, п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строке 010 укажите ставку налога «30»;
  • в строке 020 — общую сумму материальной выгоды и иных доходов, начисленных за отчетный период с начала года;
  • в строке 030 укажите «0», поскольку налоговые вычеты к этим доходам не применяются (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ, п. 1.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ;
  • в строке 050 проставьте «0», поскольку фиксированные авансовые платежи к этим доходам не применяются (ст. 227.1 НК РФ).

Блок «Итого по всем ставкам» (строки 060 090) разд. 1 нужно заполнить один раз. Если в расчете несколько разд. 1, то строки 060 — 090 заполняются только на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Это важно знать:  НДФЛ с премии: порядок уплаты в 2020 году

В строку 070 включите НДФЛ с материальной выгоды, удержанный на отчетную дату (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В строке 080 рекомендуем указывать НДФЛ с материальной выгоды, который на отчетную дату остался неудержанным.

Есть позиция, согласно которой не удержанный с материальной выгоды налог отражается только в расчете за год. Однако Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (и, в частности, п. 3.3) таких ограничений не содержит. ФНС России в своих разъяснениях прямо указывает, что строка 080 может заполняться в том числе в расчетах за I квартал, полугодие или девять месяцев. Например, на это указано в вопросах 2, 5 Письма от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (разъяснения даны в том числе в отношении НДФЛ с дохода в натуральной форме, но полагаем, что этот подход применим и для отражения налога, не удержанного с материальной выгоды).

Раздел 2 расчета

По общему правилу доходы от экономии на процентах нужно отразить в разд. 2 за тот квартал, в котором наступает срок перечисления НДФЛ с них (Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@). Сделать это нужно следующим образом (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строке 100 укажите последний день месяца, за который физлицом получена материальная выгода (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • в строке 110 — дату, когда фактически удержали НДФЛ. Например, если НДФЛ с материальной выгоды вы удерживали из зарплаты, в строке 110 укажите дату выплаты этой зарплаты;
  • в строке 120 укажите следующий рабочий день после даты, указанной в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • в строке 130 — сумму материальной выгоды, начисленную на дату, указанную по строке 100, без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — удержанную сумму НДФЛ.

Но если в отчетном периоде, когда доход возник, налог с него не был удержан (например, из-за того, что работнику не выплачивались доходы в денежной форме), то в строках 110, 120 и 140 разд. 2 проставьте нули («00.00.0000» и «0»), ведь в данном случае даты удержания и перечисления налога, а также суммы удержанного налога не будет 1 . Такой вывод следует из п. п. 1.8, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@. Если потом (например, в следующем квартале) налог вы сможете удержать и перечислить, эти операции нужно будет отразить в разд. 2 еще раз, указав в строках 110 — 140 соответствующие показатели.

1 Здесь есть один нюанс: если материальная выгода начислена 31 декабря и денежных выплат в этот день физлицу не было, ФНС России рекомендует в расчете за год в разд. 2 материальную выгоду не отражать, а начисленный доход, исчисленный, но не удержанный НДФЛ по ней отразить в строках 020, 040, 080 разд. 1 (Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).

Важно: при удержании налога с дохода от экономии на процентах частями из нескольких денежных выплат, у которых даты выплат и сроки перечисления налога разные, строки 100 — 140 нужно заполнить отдельно по каждой дате перечисления налога (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, ценных бумаг

В разд. 1 расчета суммы материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, ценных бумаг включаются в доходы, облагаемые по ставке 13% или 30% в зависимости от статуса приобретателя (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Отразить такие суммы нужно следующим образом:

  • в строки 020, 030, 040 суммы материальной выгоды включайте начиная с отчетного периода, в котором доход получен;
  • в строку 070 НДФЛ с материальной выгоды включайте после фактического удержания налога;
  • в строке 080 указывайте НДФЛ, который на отчетную дату не удержан с материальной выгоды.

В разд. 2 расчета материальная выгода по общему правилу отражается так же, как и материальная выгода от экономии на процентах, только в строке 100 следует указывать (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • для материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц, — дату их приобретения;
  • для материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, — дату их приобретения, а если оплата ценных бумаг произошла после перехода к физлицу права собственности на них — дату оплаты.

Как отразить в 6-НДФЛ доход в натуральной форме

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Раздел 1 расчета составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года. Доход в натуральной форме отражайте в разд. 1 следующим образом (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строки 020, 030, 040 включайте суммы дохода в натуральной форме и исчисленный с них НДФЛ, начиная с отчетного периода, в котором доход передан физлицу (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • в строке 070 отражайте налог с дохода с отчетного периода, когда он был удержан;
  • в строке 080 указывайте НДФЛ, который на отчетную дату не удержан с дохода в натуральной форме (Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2), от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@).

В разд. 2 расчета доход в натуральной форме по общему правилу отражается за квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с него НДФЛ. Сделать это нужно следующим образом (п. п. 1.8, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строке 100 укажите дату передачи дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • в строке 110 — дату, когда вы фактически удержали НДФЛ. Например, если НДФЛ вы удерживали из зарплаты, в строке 110 укажите дату выплаты этой зарплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после даты, указанной в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • в строке 130 — сумму дохода в натуральной форме, начисленную на дату, указанную по строке 100, без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — удержанную сумму НДФЛ.

Но если в отчетном периоде, когда доход возник, налог с него не был удержан (например, из-за того, что работнику не выплачивались доходы в денежной форме), то в строках 110, 120 и 140 разд. 2 расчета проставьте нули («00.00.0000» и «0»), ведь в данном случае даты удержания и перечисления налога не будет, так же как и суммы удержанного налога. Такой вывод следует из п. п. 1.8, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Писем ФНС России от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2).

Если потом (например, в следующем квартале) налог вы сможете удержать и перечислить, эти операции нужно будет отразить в разд. 2 еще раз, указав в строках 110 — 140 соответствующие показатели.

Важно: при удержании налога с дохода в натуральной форме частями из нескольких денежных выплат, у которых даты выплат и сроки перечисления налога разные, строки 100 — 140 нужно заполнить отдельно (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

»

Следующая
НДФЛКод периода предоставления 6 НДФЛ

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector