+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Строка 120 формы 6 НДФЛ: порядок заполнения

Согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога НДФЛ. Рассмотрим как правильно и без ошибок заполнить строку 120 в 6-НДФЛ, какую дату следует ставить.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.

Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.

Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.

Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:

  • Строка 100 – дата начисления дохода;
  • Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
  • Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.

Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.

Заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:

Иные доходы

  • Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
  • Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
  • Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.

Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.

Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.

Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Строка 120 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Форма 6-НДФЛ утверждена больше трех лет назад, а споры по порядку ее заполнения по-прежнему актуальны. Одним из сложных моментов при заполнении 6-НДФЛ является определение даты, которую нужно проставить в строку 120 отчета.

Общие требования к заполнению строки 120

В строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога (п. 4.2 раздела IV Приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015).

Это важно знать:  Стр. 080 6 НДФЛ: порядок заполнения

Для различных видов доходов, имеющих одну и ту же дату фактического получения (если при этом сроки перечисления налога различны), сделана оговорка: строка 120 заполняется несколько раз — по каждому сроку перечисления отдельно.

На этом официальная информация заканчивается и начинаются особенности заполнения при разных видах выплат, спорные вопросы, неоднозначные ситуации, письма чиновников…

Заполнение строки 120 в зависимости от вида выплаченного дохода

Заработная плата

При заполнении строки 120 по выплаченной заработной плате необходимо указывать день, следующий за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сложности возникают, когда следующий за днем выплаты дохода день является праздничным или выходным. В этом случае в строке указывается первый рабочий день после этой даты (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример 1

Выплата зарплаты произошла 11 июня. 12 июня — официальный праздничный день (ст. 112 ТК РФ). В строке 120 указываем 13 июня.

При необходимости провести перерасчет зарплаты работнику, например, в связи с технической ошибкой, учитывайте следующее. Если работнику в результате такого перерасчета была начислена доплата, то дата удержания с нее НДФЛ указывается отдельно в строке 120 в виде дня, следующего за днем начисления такой доплаты и удержания с нее налога.

Пример 2

Выплата основной зарплаты — 15 марта. Ошибка обнаружена в апреле. Доплата сделана 23 апреля. В 6-НДФЛ за 2 квартал в строке 120 по этому доходу указываем 24 апреля.

Премии

Заполнение строки 120 по выплаченной работнику премии зависит от ее вида. Различают следующие виды премирования:

  • поощрение по итогам какого-либо периода, превышающего месяц (за квартал, год…), или приуроченное к конкретному событию (юбилей, праздничная дата и др.)
  • ежемесячная производственная премия (заранее оговоренные бонусы, проценты от продаж и т. п.)

В первом случае выплату дохода необходимо отразить в 6-НДФЛ в строке 120 в виде даты, следующей за днем ее фактической выплаты. Такая премия носит самостоятельный характер и не связана с заработной платой, поэтому строка 120 вполне может отличаться от строки 120 по зарплате в этом же отчете.

Пример 3

Дата выплаты премии за квартал — 10 июня, дата выплаты заработной платы — 15 июня. При заполнении строки 120 для премии укажите дату 11 июня.

Отпускные

Налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, последний день этого месяца и нужно указать в строке 120 расчета.

Если отпускные рассчитаны и начислены, но фактически не выплачены, строка 120 заполняться не будет (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если последний день квартала, в котором выплачены отпускные, является выходным или праздничным днем, то в строке 120 указывают первый рабочий день следующего квартала. Эта дата войдет в отчет квартала, следующего за выплатой отпускных (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Пример 4

Отпускные за период отдыха в июне начислены и выплачены 2 июня. В строке 120 должна быть указана дата 30 июня, но это воскресенье, поэтому указываем 1 июля (войдет в полугодовой отчет).

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие отражается в строке 120 расчета 6-НДФЛ аналогично отпускным:

  • если оно не только начислено, но и выплачено,
  • последним днем месяца, в котором оно выплачено.

Эти правила распространяются на все виды пособий по нетрудоспособности: как в связи с болезнью, так и по беременности и родам и т. п.

Доход в натуральной форме

Если работнику был выплачен доход в натуральной форме, то ввиду отсутствия даты его удержания и срока перечисления НДФЛ при заполнении строки 120 допускается проставление нулей «00.00.0000» (Письмо Минфина от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@).

Ответственность за неправильное заполнение расчета

Положения о налоговой ответственности за наличие ошибок в отчете 6-НДФЛ содержатся в ст. 126.1 НК РФ: в результате обнаружения недостоверных сведений налогоплательщик наказывается уплатой штрафа в размере 500 рублей.

Но не стоит паниковать, если в сданном отчете обнаружена ошибка. Во-первых, в соответствии с п. 2 этой же статьи налоговый агент освобождается от штрафа, если самостоятельно выявит ошибки и представит в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ.

Важным нюансом является факт представления такого уточненного документа раньше, чем налоговый орган выявит нарушение.

Причем единственным доказательством выявления со стороны налогового органа неправильности составления расчета 6-НДФЛ является направление в адрес налогоплательщика по официальным каналам связи (почта, электронный документооборот) документа, однозначно свидетельствующего о выявленных ошибках. Ни телефонный звонок инспектора, ни поступившее требование о предоставлении объяснений или документов не являются доказательствами выявления ошибки.

Это важно знать:  Возврат НДФЛ за фитнес

Чтобы не допустить назначения штрафа, необходимо подать уточненный расчет сразу, как только вы заметили ошибку. Но даже если налоговый орган обнаружил ошибку раньше, у вас всегда есть возможность ходатайствовать об уменьшении штрафа, ссылаясь на то, что она не привела к неуплате налога, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года смотрите в этой статье.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 120 в 6-НДФЛ отражает день, когда необходимо перечислить в бюджет удержанные у физических лиц-плательщиков суммы НДФЛ.

Понятие 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ формируется для того, что бы налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента, могли отчитаться перед налоговой инспекцией за доходы физических лиц, которые трудоустроены на предприятии.

Отчетность 6-НДФЛ в установленные законодательством сроки необходимо предоставлять в Федеральную Налоговую Службу.

Сроки предоставления отчетности 6-НДФЛ

Законодательством определенны точные сроки, когда необходимо предоставить отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию. Точные сроки в 2020 году рассмотрим в виде таблице:

За какой период предоставляется отчетность Срок предоставления в 2020 году
За 1-й квартал 2020 года Не позднее 30 апреля 2020года
За 6-ть месяцев 2020 года Не позднее 30 июля 2020 года
За 9-ть месяцев 2020 года Не позднее 30 октября 2020 года
По итогам 2020 года Не позднее 01 апреля 2020 года

Если, последний день сдачи отчетности выпадает на выходной или на праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто сдает отчетность 6-НДФЛ

Все предприятия и индивидуальные предприниматели, у которых заключены договора с физическими лицами, должны отчитываться с налоговой службой за перечисленные им доходы и уплаченный за них НДФЛ.

В справке по форме 6-НДФЛ обозначается весь налог на доходы физических лиц в целом, 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно.

Отчетность 6-НДФЛ может предоставляться в налоговую службу двумя способами, а именно:

  • В бумажном виде – если численность на предприятии менее 25 человек;
  • В электронном виде – если численность на предприятии более 25 человек.

Где взять бланк 6-НДФЛ для заполнения

Бланк 6-НДФЛ имеет определенную форму, утвержденную законодательством. Он предоставляется только в налоговую службу, к которой относиться само предприятие, вне зависимости где находятся их подразделения.

Пустой бланк отчетности 6-НДФЛ можно получить различными способами, а именно:

  • Скачать непосредственно на официальном сайте портала ИФНС;
  • Скачать из иных источников в сети интернет.

Важно. Бланк должен быть заполнен правильно, и соответствовать установленной форме законодательством. Если будут какие то отличия налоговики могут не принять отчетность 6-НДФЛ.

В таком случае будут нарушены сроки предоставления отчетности, необходимо будет вносить уточнения и естественно потрачено много времени на исправление. Для того, что бы этого избежать необходимо сразу позаботиться о том, что бы отчетность была заполнена правильно и без замечаний.

Структура отчетности 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела №1 и раздела №2. Все части отчетности рассмотрим в виде таблице:

Наименование раздела Что отражается
Титульный лист Отражает сведения об налоговом агенте, а именно: ИНН, КПП, наименование предприятия, если ИП тогда полная фамилия, имя и отчество, код ОКТМО, контактная телефон. А так же обязательно указать отчетный период, номер корректировки, номер налоговой инспекции. На титульном листе проставляется печать и подпись руководителя.
Раздел №1 В данном разделе отражаются сведения о доходах за определенный период, а так же отражается общий начисленный налог за этот период. Раздел заполняется с нарастающим итогом с начала года.
Раздел №2 Данный раздел заполняется на основании данных за последний отчетный период. В нем отражают дату получения дохода, дату удержания налога, предельный срок перечисления дохода, сумма фактического получения дохода, сумма удержания НДФЛ.

Заполнение строки 120 в 6 НДФЛ

В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .

Если налогоплательщик опоздал заплатить НДФЛ, то это не как не влияет на заполнение строки 120 в отчетности 6-НДФЛ. В строке 120 все равно проставляется дата, по которую необходимо заплатить НДФЛ.

  • Строка 100 – дата, когда работодатель начислил заработную плату физическому лицу;
  • Строка 110 – дата, когда физическому лицу была выплачена заработная плата и с нее был удержан подоходный налог;
  • Строка 120 – крайняя дата, по которую необходимо перечислить подоходный налог.
Это важно знать:  Уплата НДФЛ при продаже имущества физическим лицом

Разберем в виде таблице, как заполнять строку 120 при различных выплатах:

Вид дохода Заполнение строки 120
Заработная плата Так как заработная плата выплачивается в последний день месяца, тогда в строке 120 будет отражена дата следующего рабочего дня после выплаты
Премия производственная Начисления производятся в последний день месяца, тогда в строке 120 отражается дата следующего рабочего дня после выплаты
Доход в виде материальной выгоды от экономии от процентов Начисления производятся в последний день месяца всего срока, на который выданы заемные средства. В строке 120 отражается дата следующего рабочего дня после выплаты
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет. Строка 120 – следующий рабочий день, после выплаты
Компенсация за неиспользованный отпуск Начисление производиться в день увольнения. Дата в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты

Из выше перечисленных доходов можно сделать вывод, что налоговый агент, имеет право удерживать у себя на расчетном счете без пеней и штрафов начисленный налог не дольше, чем до следующего дня после выплаты дохода физическому лицу. Строка 120 – это крайняя дата, по которую налоговый агент должен перечислить НДФЛ. Сотрудники ИФНМ при проверке сравнивают, дату отраженную на платежном поручении с датой отраженной в строке 120 отчетности 6-НДФЛ.

Нюансы при заполнении строки 120 отчетности 6-НДФЛ

Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 120, связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.

Соответственно, в данном случае работает общее правило, выплаты, которые произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 120 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой отчетность 6-НДФЛ и зачем он должен быть сформирован?

Ответ: Отчетность 6-НДФЛ формируется для того, что бы налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента, могли отчитаться перед налоговой инспекцией за доходы физических лиц, которые трудоустроены на предприятии.

Вопрос №2 Из каких разделов состоит отчетность 6-НДФЛ и в каком разделе находиться строка 120?

Ответ: Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, Раздела №1 и Раздела №2. Строка 120 находиться в разделе №2.

Вопрос №3 какие данные отражаются в строке 120 отчетности 6-НДФЛ?

Ответ: В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .



Вопрос №4 Если на предприятии заработная плата была выплачена в пятницу, а впереди два выходных, на которые выпадает еще и праздничный день, то тогда какая дата будет отражена в строке 120?

Ответ: В таком случае работает общее правило, выплаты, которые произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих.

Вопрос №5 Ели работодатель опоздал с перечислением НДФЛ, тогда в таком случае какую дату необходимо отражать в строке 120?

Ответ: Если работодатель опоздал с перечислением НДФЛ, то это никак не влияет на заполнение отчетности 6-НДФЛ, в том числе на строку 120. В строке 120 должна отражаться только та дата, которая соответствует крайнему сроку перечисления НДФЛ.

»

Следующая
НДФЛСтрока 110 формы 6 НДФЛ: порядок заполнения

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector