Удерживают ли НДФЛ с больничного листа

Вопреки распространённому заблуждению НДФЛ с больничного листа удерживается в общем порядке, поскольку это не пенсия или социальная помощь, а именно доход работающего человека. Нарушение законодательных норм в этой области карается стандартными штрафами.

Больничный лист предъявляется работником в случае болезни, т.е. он подтверждает, что человек не может исполнять свои обязанности из-за временных проблем со здоровьем. За весь этот период сотруднику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности по следующим правилам:

  • первые 3 дня болезни оплачиваются за счёт средств предприятия (предпринимателя);
  • остальное время болезни оплачивает ФСС.

Пособие назначается не позже 10 дней с момента предъявления больничного листа, а выплачивается вместе с ближайшей зарплатой. Соответственно, оно может выдаваться как из кассы на руки, так и на карточный счёт.

Налог с больничного – точка зрения закона

Вне зависимости от того, кто конкретно оплачивает период нетрудоспособности (работодатель или ФСС), больничный облагается НДФЛ. Данная норма вытекает из п. 1 ст. 217 НК РФ, где перечислены пособия, не облагаемые налогом. В этом списке такое основание, как листок временной нетрудоспособности, не значится, следовательно, физ. лицо обязано заплатить с него НДФЛ.

Единственным исключением из этого правила можно считать случай, когда сотрудник работает по договору гражданско-правового характера. Напомним, согласно подпункту 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, работодатель не обязан уплачивать страховые взносы за работников, нанятых по ГПД, следовательно, и пособие по болезни им не полагается. Естественно, в этой ситуации базы для исчисления налога также не возникает.

Сроки уплаты и ставка

В пункте 4 ст. 226 НК РФ говорится, что налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика в момент их фактической выплаты. Поскольку специальных оговорок относительно больничных законодатели не сделали, данное правило должно распространяться и на НДФЛ с пособия по болезни. Что же касается сроков уплаты НДФЛ в бюджет, то сделать это нужно до последнего календарного дня месяца (включительно), в котором выплачивались пособия. Данная норма закреплена пунктом 6 ст. 226 НК РФ.

Например, если работник предоставит лист временной нетрудоспособности в июле, и в этом же месяце ему было начислено пособие, налоговый агент должен до 31.07 включительно перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.

Также хотим напомнить о том, что налоговые агенты перечисляют налоги по месту именно своего учёта. Это значит, что фактическое нахождение заболевшего работника не играет никакой роли, т.е. он может лечиться в санатории в другом регионе, но работодатель взаимодействует с бюджетом по стандартной схеме.

По ставке НДФЛ на больничный в 2019 году ничего не менялось. Она по-прежнему установлена на уровне 13%.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в общем случае налоговым агентом по НДФЛ с больничных является работодатель, т.е. он удерживает и перечисляет налог в бюджет как со «своей» части пособия, так и с той, которую выдаёт работнику ФСС. Данная схема имеет явные недостатки, вот основные из них:

  • на административный персонал работодателя увеличивается нагрузка;
  • государству сложнее следить за злоупотреблениями.

На этом фоне в ряде российских регионов был запущен пилотный проект, суть которого состоит в следующем:

  • работодатель удерживает НДФЛ только с той части больничного пособия, которую выплачивает сам;
  • по остальной части пособия подоходный налог удерживает непосредственно ФСС, т.е. в данной ситуации он является для застрахованного лица налоговым агентом.

Узнать, участвует ли конкретный регион в пилотном проекте, можно непосредственно в фонде социального страхования. Но вообще, в 2019 году называть данную программу «пробной» уже некорректно, поскольку к концу 2020 года в ней будут участвовать 77 субъектов. График запуска этого проекта в областях, где пока ещё действуют старые правила, утверждён Постановлением Правительства №1459 от 01.12.2018.

Проводки по отражению операций с больничным

Для организации выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности из своих средств – это «обычные» расходы, соответственно, подобные выплаты отражаются по дебету того счёта, на который относится зарплата, в корреспонденции с кредитом 70 счёта. Например:

Д 20, 23, 25, 44 и т.д. К 70 – начислено пособие по нетрудоспособности за счёт средств работодателя. Часть пособия, которая выплачивается за счёт средств ФСС, отражается проводкой — Д 69-1 К 70.

Это важно знать:  НДФЛ на троих детей

Далее работодатель должен выплатить сотруднику пособие и удержать с него НДФЛ. Будем исходить из того, что предприятие ведёт деятельность в регионе, не попавшем под рассмотренный ранее пилотный проект:

Д 70 К 68 – удержан подоходный налог с суммы пособия;

Д 70 К 50, 51 – выплачено пособие.

И здесь же можно отметить ещё одну проводку, имеющую отношение к затронутой теме:

Д 51 К 69-1 – ФСС возместил работодателю размер пособия, которое начисляется за счёт средств фонда. Данная сумма отражается полностью, т.е. до вычета НДФЛ.

Рабочий-столяр ООО «Дом» Дубов А.А. заболел и находился на больничном с 10 по 20 апреля (11 дней), листок нетрудоспособности был предоставлен. Среднедневной заработок Дубова А.А. равен 1100 руб. Отразим основные проводки и суммы:

Подведём краткие итоги:

  • работодатель из своего «кармана» оплачивает лишь первые 3 дня болезни застрахованного сотрудника;
  • если взносы в ФСС за работника не платятся, то и пособие ему не начисляется;
  • выплаты производятся на основании предоставленного листка временной нетрудоспособности (важная деталь – если возникают подозрения на предмет подделки бланка, необходимо сразу обратиться в правоохранительные органы, так как в противном случае работодатель сам рискует «пойти следом» как соучастник);
  • работодатель является налоговым агентом и поэтому удерживает НДФЛ с больничных;
  • если предприятие или ИП работают в регионе, где проводится пилотный проект ФСС, они не должны удерживать НДФЛ с той части пособия, которую платит Соцстрах.

Налог с больничного в отчётных формах

По налогу на доходы физлиц работодатели (налоговые агенты) отчитываются через форму 6-НДФЛ. В ней собирается информация о денежных выплатах и удержанных с них суммах подоходного налога.

Поскольку при заполнении данной формы должны соблюдаться контрольные соотношения, в ней нужно указывать только те выплаты, которые облагаются НДФЛ. Эта особенность обусловлена тем, что в строке 030 нельзя указывать в качестве вычетов необлагаемые налогом пособия. Чтобы понять, почему это важно, посмотрим на раздел №1.

Упомянутое контрольное соотношение предполагает, что строка 040 должна быть равна произведению, полученному после умножения ставки налога на разницу между строками 020 и 030. Соответственно, если в форму включать необлагаемые налогом пособия, которые нельзя отнести к вычетам, фактическая сумма НДФЛ просто не совпадёт с контрольным значением.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности из-за болезни облагаются подоходным налогом, отражение больничного в 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов. Соответствующая информация указывается в разделах №1 и №2 формы.

Первый раздел бланка заполняется за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Второй раздел собирает сведения об операциях, которые имели место в последнем календарном квартале.

Пример. 19 февраля 2019 г. работнику на основании больничного листа было выплачено пособие по нетрудоспособности в размере 15 тыс. руб. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал кроме всего прочего будет представлена следующая информация:

Заметим, что при заполнении 6-НДФЛ необходимо пристальное внимание уделять датам, когда осуществлялись выплаты. ФНС в своём письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@ отмечает:

«Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса».

Разберём на примере, как это понимать. Предположим, возникла ситуация — пособие по больничному выплачивается в третий месяц первого квартала, при этом последний день этого отчётного периода выпал на нерабочий день. Напомним, по нормам НК РФ НДФЛ с больничного нужно уплатить в бюджет в тот месяц, когда возникло соответствующее основание. Но законодатель делает оговорку – если последний день месяца выпал на выходной, налог разрешается перечислить в ближайший рабочий день следующего месяца (подпункты 6 и 7 ст. 6.1 НК).

В переводе на юридический язык наша ситуация будет выглядеть так: налоговый агент производит операцию в первом квартале, а завершает её в первом полугодии. Соответственно, она подробно отражается в форме по итогам полугодия, но считается завершенной в первом квартале.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

НДФЛ с больничного

Пилотный проект ФСС

Согласно Постановлению Правительства № 294 от 2011 года «Об особенностях финансового обеспечения» в некоторых субъектах РФ действует пилотная программа Фонда социального страхования. Ее суть заключается в том, что компенсация выплачивается работнику напрямую из средств ФСС (в обычном случае пособие выплачивается работодателем, который отправляет документы в ФСС и Фонд компенсирует ему понесенный затраты).

Согласно п.п.1 п.2 ст. 3 ФЗ № 255 от 2006 года, работодателю необходимо оплатить сотруднику первые 3 дня больничного за свой счет. Пособие за все оставшееся время выплачивается из средств ФСС. Этот же правило работает и в регионах, где внедрен пилотный проект Фонда. Значит, в случае ухода работника на больничный, работодатель должен вычесть сумму пособия за 3 дня и с нее взыскать 13% налога НДФЛ.

Это важно знать:  Кто платит НДФЛ: работник или работодатель

Удерживается ли в 2019 году НДФЛ с больничных листов, которые оплачивает соцстрах

Если в регионе, где работает компания, еще не запущен пилотный проект ФСС, территориальное отделение соцстраха возмещает работодателю больничные, не вычитая НДФЛ. А компания-наниматель как налоговый агент удерживает и перечисляет налог с общей суммы пособия:

  • выплаченного за счет собственных средства (за первые три дня);
  • возмещенного из бюджета ФСС.

Если бы на счет компании больничные поступили уже за вычетом НДФЛ, который приходится на пособие за счет ФСС, этот налог организации пришлось бы уплатить за счет собственных средств. Но соответствующей нормы в законодательстве нет.

Пример: Как удерживать НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности, если пилотный проект еще не введенЗа 5 дней болезни работнику начислили 3000 руб. больничных: 1200 – за счет компании, 1800 – за счет ФСС. Сотруднику выдали 2610 руб. (3000 – 3000 ? 13%). В этой ситуации соцстрах возместит компании 1800 руб., из которых 234 руб. – НДФЛ. Компания перечислит в бюджет 390 руб. налога (3000 ? 13%).

Если в регионе запущен пилотный проект, порядок расчета и перечисления налога с доходов физлиц иной. С той части пособия, которую наниматель выдает за счет собственных средств, он удерживает налог, который затем перечисляет в бюджет. Речь идет о налоге с выплат за первые три дня, когда болел сам работник.

Пример: Как удерживать НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности при пилотном проекте Изменим условия предыдущего примера. Работник болел 5 дней. Пособие за первые три дня начислила компания (1800 руб.), за четвертый и пятый — ФСС (1200 руб.). В этом случае наниматель перечисляет в бюджет 234 руб. (1800 ? 13%), а 1566 руб. (1800 – 1800 ? 13%) — сумма к получению на руки работнику. В территориальном отделении соцстраха человек получит еще 1044 руб. (1200 – 1200 ? 13%). А 156 руб. налога чиновники отправят в бюджет.

Кто выдает справку 2-НДФЛ с суммой больничного в регионах пилотного проекта

Работники в регионах пилотного проекта получают справки 2-НДФЛ в отделениях ФСС РФ. Документ можно получить только по окончании года, в котором работник получал пособие. Такая справка нужна сотруднику для того, чтобы получить имущественный или социальный вычет через инспекцию.

Регионы, в которых НДФЛ с больничного листа удерживает ФСС

До 1 июля 2017 года Астраханская область Белгородская область Брянская область Калининградская область Калужская область Карачаево — Черкесская Республика Курганская область Липецкая область Нижегородская область Новгородская область Новосибирская область Ростовская область Самарская область Севастополь Тамбовская область Республика Крым Республика Мордовия Республика Татарстан Ульяновская область Хабаровский край1 июля 2017 года добавились Алтайский край Амурская область Вологодская область Еврейская автономная область Магаданская область Республика Адыгея Республика Алтай Республика Бурятия Республика Калмыкия Омская область

Орловская область Приморский край Томская область1 июля 2018 года добавятся Владимирская область Волгоградская область Воронежская область Забайкальский край Ивановская область Кировская область Кемеровская область Костромская область Курская область Республика Саха (Якутия) Рязанская область Смоленская область Тверская область1 июля 2019 года добавятся Архангельская область Кабардино-Балкарская Республика Республика Дагестан Республика Ингушетия Республика Карелия Республика Коми Республика Северная Осетия — Алания Республика Хакасия Тульская область Удмуртская Республика Чеченская Республика Чувашская Республика — Чувашия Ярославская область

  • НДФЛ в 2017 году
  • КБК по НДФЛ на 2017 год
  • Срок уплаты НДФЛ юридическими лицами в 2017 году

Заключение

Пособие по больничному облагается НДФЛ, что отдельно оговорено 217 статьей НК РФ. Общие правила обложения налогом пособия совпадают с общепринятыми: руководитель заранее удерживает всю сумму налога и самостоятельно выплачивает ее в государственную казну, перечисляя при этом своему сотруднику только его чистый доход. Исключение из общих правил заключается в том, что работодателю надлежит перечислить взысканный налог в пользу государства не позднее последнего дня отчетного месяца, в то время как налоги с иных доходов перечисляются на следующий день, после перечисления зарплаты (иных доходов) физлицам.

Рейтинг: 0/5 (0 голосов)

Действия работодателя с поддельным больничным листом

В ходе отношений начальства и работодателя нередко возникают ситуации, при которых сотрудники на период своего отсутствия на работе предоставляют подд …

Как получить больничный лист не болея

Многие сотрудники предприятий и организаций в процессе выполнения трудовых обязанностей сталкивались с необходимостью получения больничного листа, ког …

Как проверить подлинность больничного листа

На основе больничного листа работодатель выплачивает пособие по нетрудоспособности своему сотруднику и передает данные в ФСС. Если в ФСС будет обнаруж …

Как ФСС проверяет больничные листы?

Имея на руках заполненный больничный лист, сотрудник может официально не ходить на работу, а за период болезни из средств Фонда социального страховани …

Это важно знать:  Возврат НДФЛ при продаже НДФЛ

НДФЛ с Больничного листа

НДФЛ с Больничного

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Работодатели удерживают НДФЛ с больничного листа (ст.217 НК РФ).

В этом правиле есть исключение, если НДФЛ платит ФСС.

Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог.

Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ.

Это относится к больничным, выданным в следующих случаях:

— Болезнь или травма работника;

— Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного);

— Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.

НДФЛ с пособия по больничному листу не удерживается:

— При усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев.

— НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности.

Перечисление НДФЛ с больничных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя

Оплата больничного листа частично или полностью возмещается из ФСС, а обязанность по исчислению НДФЛ с него лежит на работодателях.

Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании.

Если регион вне пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.

Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС

Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.

Кто обязан перечислить НДФЛ в бюджет государства — соцстрах или организация — зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если регион присоединен к пилотному проекту, то соцстрах сам перечисляет налог на все выплаченные ведомством суммы;

Если регион не участник пилотного проекта, то НДФЛ со всей суммы пособия удерживает, а затем платит в бюджет, работодатель.

Когда ФСС вернет организации часть денег или всю сумму, то в нее будет включен и НДФЛ.

Пример.

Бухгалтерия начислила по больничному 1000 рублей, из них 130 руб. пошли в бюджет, а 870 сотруднику. ФСС вернет 1000 рублей.

ФСС возмещает больничный в следующих случаях:

  • Болезнь и непроизводственная травма, начиная с четвертого дня заболевания;
  • Производственная травма – полностью;
  • Карантин – полностью;
  • Уход за ребенком или родственником-инвалидом – полностью;
  • Санаторно-курортное лечение после стационара – полностью;
  • Протезирование в специальном учреждении.

Как рассчитать НДФЛ с больничного листа

Порядок расчета НДФЛ зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если она таковой не является, то налог начисляется так же, как и на любой иной доход (таблицу регионов, участвующих в проекте, вы найдете в конце статьи).

Например.

Больничный был выдан по заболеванию, три дня из него оплачены за счет фирмы.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Согласно ст. 226 НК РФ сроком уплаты НДФЛ с больничного листа является последнее число месяца, когда пособие было выплачено.

Например, если компания оплатила лист нетрудоспособности 5 апреля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 30 апреля того же года.

КБК НДФЛ с больничного листа

Статус плательщика в платежном поручении — 02;

Очередность платежа – 5;

Код текущего платежа – ТП;

Налоговый период в формате ХХ.XX.XXXX (МС. 04.2019)

Если компания отправляет в бюджет сумму налога сразу по нескольким больничным листам, то их можно объединять. Выписывать платежное поручение для каждого раза не нужно.

При ошибке в КБК при уплате НДФЛ с больничного листа платеж может быть зачислен не туда. Это приведет к задолженности перед бюджетом и к штрафам.

КБК для уплаты НДФЛ, в том числе и по листу нетрудоспособности для налоговых агентов –

»

Следующая
НДФЛУвольнение в 6 НДФЛ: пример заполнения в 2020 году

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector