Может ли индивидуальный предприниматель работать с НДС

Выгода специальных режимов, которые популярны у предпринимателей, заключается в освобождении от ряда налогов, в их число входит и НДС. Второй плюс упрощённых систем налогообложения – облегчённое ведение учёта, минимальная отчётность. НДС сразу усложнит то и другое. И малый бизнес предпочитает от налога отказаться. Однако для предпринимателей, желающих сотрудничать с юридическими лицами, сразу возникают ограничения. Налоговый кодекс позволяет работать ИП с НДС, но с учётом некоторых особенностей.

Специальные налоговые режимы созданы отечественным законодательством, чтобы облегчить налоговое бремя предпринимателям, а также их работу с документами. Это очень удобно для представителей самого мелкого бизнеса. Но у частного предпринимательства всегда имеется альтернатива – пользоваться предоставленными государством льготами либо отказаться от них. Выбор зачастую зависит от характера коммерческой деятельности. Применение НДС иногда оказывает решающее действие.

Работа с НДС

Механизм работы с налогом достаточно прост, но у новичка может вызвать затруднения, особенно если тот не пользуется услугами бухгалтера. Исчисление его имеет одинаковый принцип как у юридических лиц, так и у предпринимателей.

Учёт НДС включает этапы:

  1. При покупке любого товара бизнесмен должен вести строгий учёт документации. Каждая полученная счёт-фактура регистрируется в журнале и сохраняется. Эти регистры потом пригодятся для подтверждения своего вычета.
  2. Продажа собственной продукции или перепродажа купленной также требует документального оформления. Выписывается счёт-фактура в 2 экземплярах, один из которых остаётся продавцу. Документ регистрируется в журнале и сохраняется. Потребуется он в случае проверки правильного исчисления НДС, а также при требовании копий всех документов для встречной проверки у контрагента.
  3. В конце налогового периода предприниматель, строго опираясь на журналы и прочие бумаги, исчисляет сумму НДС к уплате по выставленным счетам-фактурам, сумму вычета – по полученным. Разница между ними и уплачивается в бюджет.

Встречная проверка – один из эффективнейших способов налогового контроля. Суть её в сопоставлении данных контрагентов, которые сотрудничают между собой. Если на предприятии идёт проверка объективности начисления налога и вычета по нему, то ИФНС имеет право запросить подтверждение в виде копий бумаг всех партнёров по бизнесу, фигурирующих в периоде. Документы, которые могут понадобиться для НДС: договора, книги учёта полученных или выданных счетов-фактур, акты приёма и прочие.

Если сумма налога в декларации слишком часто предъявляется к возмещению, то это даёт лишний повод для дополнительной проверки.

Налоговая база – стоимость всех реализованных предприятием (ЮЛ или ИП) товаров, а также работ и услуг. Она уменьшается при исчислении на сумму вычета (все суммы НДС по приобретённым товарам и услугам).

Взимается НДС с производимой наценки на товар. Продавец всегда прибавляет сумму НДС, которую должен внести в бюджет, в цену товара, поэтому фактически плательщиком налога бывает потребитель.

Налоговые режимы для работы с НДС

По статистике, самые предпочтительные режимы налогообложения среди предпринимателей – УСН, ЕНВД и ПСН. Выбрать для себя самый удобный ИП имеет право самостоятельно. Логично, что выбор падает на те, что упрощают бухгалтерскую работу, сводят к минимуму отчётность в налоговую, да и сами налоги. Ведь НДС при этом платить не нужно. Исключения составляют случаи, показывающие наглядно, может ли ИП на спецрежиме работать одновременно с НДС и без НДС.

Это возможно в случаях:

  • в роли налогового агента (если ИП арендует муниципальное имущество или приобретает товар у иностранной фирмы на территории России);
  • если ИП работает согласно договору простого товарищества;
  • доверительное управление имуществом;
  • если ошибочно (или предумышленно) выставляет счёт-фактуру с выделенным в ней НДС;
  • произошла утрата права применять спецрежим (когда у ИП в течение года показатели превышают установленную режимом норму, бизнесмен автоматически с него снимается и оказывается на ОСН, что обязывает работать с налогом);
  • импортные операции.

В перечисленных ситуациях предприниматель не только обязан в положенный срок внести в бюджет сумму, но и предоставить отчётность. Но права на ответный вычет ИП на спецрежиме не имеет. Максимум, как может попытаться предприниматель компенсировать ущерб, это внести сумму в расходы. Но их учёт ведётся только на УСН 15% и ЕСХН.

Каждый предприниматель вправе сменить свой режим на ОСНО. Но делается это с начала нового календарного года.

Единственная система, которая автоматически подразумевает платежи налога на добавленную стоимость, это ОСНО. Иногда предприниматель выбирает режим добровольно, в некоторых случаях находится на нём вынужденно. Желание приобрести выгодных контрагентов, что означает обеспечить им вычет по НДС, как раз относится к последнему случаю. Почти все крупные предприятия – юридические лица подбирают поставщиков и подрядчиков, работающих с этим налогом.

ИП, выбравшие ОСНО, учитывают и платят налоги, от которых освобождены остальные режимы:

При этом в базу для исчисления входят такие операции:

  • продажа товара (или услуг);
  • передача имущественных прав;
  • все переданные товары (услуги) для личных нужд;
  • безвозмездная передача;
  • импорт товара.

Для получения права не исчислять налог, ИП на ОСН должен принести в налоговый орган уведомление и подтверждающие документы:

  • сделать выписку за требуемый период времени из книги продаж;
  • выписку из книги, в которой ведётся учёт всех хозяйственных операций (доходов, расходов).

В ИФНС могут запросить и другие подтверждающие бумаги. Если льгота подтверждена и предоставлена, то ИП пользуется ей до конца года, без права отказа. Исключение – ситуации, когда в течение этого льготного периода возникают три месяца подряд, по совокупным итогам которых выручка всё же превысила лимит в 2 млн р. Либо ИП начнёт продавать какую-либо подакцизную продукцию. В этих случаях работа с налогом возобновляется.

ИП на общем режиме могут искусственно регулировать уплату НДС, не нарушая при этом законодательство. Например, увеличивая сумму затрат на крупные приобретения.

Отчётность и ставки

Отчётность по НДС является квартальной.

Подаётся она в виде декларации. НДС для всех ИП в 2020 году предусматривает те же сроки, что и для прочих плательщиков налога:

  1. После окончания налогового периода (квартала) в ИФНС подаётся отчёт до 25 числа каждого последующего месяца (т. е. за 1 квартал это 25 апреля, за 2 – 25 июля и т. д.).
  2. Уплата исчисленной суммы производится в течение последующего квартала, до 25 числа каждого месяца в равных долях (т. е. по 1/3 части суммы).
  • 5 000 р. до 25 апреля;
  • 5 000 р. до 25 мая;
  • 5 000 р. до 25 июня.

Декларация должна быть сдана обязательно в электронном виде! Если иная отчётность принимается на бумажных носителях (при условии, что численность работников не превысит 25 человек), то на данный налог это не распространяется.

Для некоторых представителей мелкого бизнеса это неудобно, так как электронная отчётность предусматривает наличие: подключения к интернету, оборудования (компьютера), установки программ, регистрации на сервисе ФНС.

Отчётность по НДС для частных предпринимателей существует в нескольких видах:

  • декларация для ОСН;
  • декларация для ИП на спецрежимах;
  • декларация по всем косвенным налогам.

На предпринимателей распространяются общепринятые размеры ставок:

  • общая для всех – это 18%;
  • льготная – 10% (перечень товаров, на которые она распространяется, строго регламентирован – детские товары, медикаменты, печатная продукция, пищевые продукты, товары сельхозпроизводителей);
  • «нулевая» — это, разумеется, 0% (облагаться ею могут экспортные товары, а также услуги по их транспортировке, погрузке).
Это важно знать:  Расчет пени и неустойки по договору с НДС

Расчётные ставки выглядят следующим образом: 10/110 либо 18/118.

Расчёт: стоимость товара, уже включающая в себя НДС = стоимость без НДС х 1,18 (или 1,10).

Итоговая формула расчёта:

НДС от реализации = налоговая база х ставка (18, 10 либо 0 процентов) НДС.

НДС к оплате = НДС от реализации – НДС от покупок + НДС восстановленный.

Под восстановленным НДС понимается сумма налога, которая была принята ранее к вычету, а теперь начисляется заново. Все случаи предусматривает НК РФ.

Порядок одинаков для всех, кто провёл в течение квартала хотя бы одну операцию с этим налогом. ИП без НДС (применяющих ЕНВД, ПСН или УСНО) это также касается.

Хотя они и не ведут книгу продаж, но бумаги, относящиеся к операциям с НДС, обязаны сохранять положенный законом срок. В декларации заполняются разделы 1 и 12, титульный лист.

Выгода НДС для предпринимателя

Какие получает ИП с НДС плюсы и минусы в 2020 году, с учётом всех изменений?

К положительным моментам можно отнести:

  • появляется возможность выбора потенциальных контрагентов даже среди самых крупных юридических лиц;
  • получение вычетов в качестве плательщика налога.

Из плюсов, пожалуй, это всё.

Минусы также весьма существенные:

  • значительное усложнение бухгалтерского учёта на предприятии (поскольку вычеты по НДС часто приходится подтверждать перед ИФНС);
  • увеличение числа проверок ИФНС (а встречные проверки между контрагентами делают невозможным упустить что-то или совершить недочёт);
  • обязанность отчитываться и выплачивать суммы НДС в бюджет в положенный срок (иначе последуют санкции);
  • вынужденная наценка собственной продукции (это может мгновенно сказаться на объёмах продаж, снижении конкурентоспособности и т. д.).

Если выгода превышает негативные стороны, то работа с НДС поможет добиться больших успехов в бизнесе. Если же бремя, полученное в ходе работы с налогом, приносит убытки, то ИП и использование НДС лучше не совмещать.

Особенности исчисления налога

НДС – федеральный косвенный налог. Исчисляет его продавец во время реализации покупателю. При всей видимой простоте, налог вызывает больше всего вопросов и затруднений у плательщиков, так как имеет много тонкостей.

Операции по ВЭД (как экспорт, так и импорт), в которых ИП выступает налоговым агентом, подлежат строгому раздельному учёту. Внешнеэкономическая деятельность имеет много особенностей, связанных с исчислением и оплатой НДС.

ИП обязуется платить налог, если он занимается реализацией подакцизной продукции, вне зависимости от режима.

  • табачные изделия;
  • моторные масла, бензин и дизельное топливо;
  • автомобили или мотоциклы, мощность двигателей которых превышает 15 лошадиных сил;
  • авиационный керосин;
  • газ природный;
  • алкоголь (этот пункт к ИП можно не относить, так как закон запрещает ИП продажу алкогольной продукции).

Санкции по налогу предусмотрены за:

  • несвоевременную подачу декларации;
  • неуплаченный вовремя налог;
  • выявленные нарушения в ходе налоговой проверки.

Таким образом, становится понятно, может ли ИП работать с НДС. Это не наказуемо, даже если освобождённый от налога предприниматель нечаянно выделил его в счёте-фактуре (конечно, если при этом он не забыл отчитаться и оплатить). К свободным от налога режимам относятся: «упрощёнка», «вменёнка», патент, ЕСХН. НДС у всех ИП на ОСНО является обязательным налогом.

Особенности работы ИП с НДС в 2020 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) является самым сложным для бухгалтеров. Этот налог закладывается в стоимость товара. Его фактически оплачивает клиент из собственного кармана. Отвечает за перечисление налога в госбюджет плательщик НДС — предприятие или ИП. Отчисления выполняются «авансом» без учёта факта продажи товара.

Кто должен платить НДС. Может ли ИП работать с налогом

Это косвенный налог федерального уровня, который предполагает изъятие в госбюджет части добавленной стоимости товара. Оплачивает сумму налога конечный потребитель, так как сумма учтена в цене. Покупатель является фактическим плательщиком этого налога.

Предприятия, которые реализуют товары или услуги, считаются юридическими плательщиками. ИП производит расчёт и оплачивает средства в госбюджет. Для этого необходимо встать на учёт в налоговой.

  1. ИП, которые совершают налогооблагаемые сделки.
  2. Организации, совершающие налогооблагаемые сделки.
  3. Лица, которые перевозят товары через таможенную границу РФ.

НДС — это разница между выручкой от продажи товаров и суммой, оплаченное за сырье/материалы, купленные у сторонних предприятий. Некоторые виды деятельности, а также особые товары и услуги, освобождаются от оплаты НДС в полной мере или частично. Сумма налога взимается заранее, не учитывая факт реализации товара.

Плюсы и минусы работы с НДС в 2020 году

Налоговый Кодекс предоставляет возможность выбора, как работать: платить налог и работать на ОСНО или выбрать упрощённую систему без налога. На первый взгляд, легче отказаться от уплаты дополнительных комиссий. Но предприниматели не всегда понимают, какую выгоду может извлечь для своей деятельности в этой ситуации.

Отсутствие строки НДС в счёте-фактуре часто закрывает путь бизнесмена к выгодным сделкам. Организации ищут себе в партнёры таких же плательщиков этого налога. Это проблема для малого бизнеса.

  1. Крупные предприятия не работают с контрагентами, которые не платят НДС. Отказ от уплаты понижает конкурентную привлекательность бизнеса.
  2. Организация имеет право на налоговый вычет, если приобрела у поставщика товары/материалы с НДС. Это реальная экономия, если цена выгодная по сравнению с предложениями поставщиков без этого налога.
  1. Необходимость тщательно сверять первичные документы, проверять поставщиков.
  2. Обязанность вести книги учёта, налоговых регистров.
  3. Подача деклараций.

Одна ошибка в расчётах ведёт к крупным убыткам. Поэтому налоговая тщательнее проверяет ИП, которые оплачивают НДС, в отличие от субъектов на упрощённых системах.

Особенности работы ИП с НДС

ИП должен оплачивать НДС, если работает по общей системе налогообложения. Плательщик обязан выполнять следующее:

  1. Выставлять контрагентам счета-фактуры.
  2. Оплачивать счета в налоговой.
  3. Предоставлять декларацию в налоговую по месту учёта. Заполнить можно только титульный лист и первый раздел.

Выделение НДС в счёте не должно обязывать оплачивать этот налог. Но это может вызвать вопросы у контролёров.

Если предприниматель выставляет контрагенту счёт-фактуру с НДС, то автоматически становится плательщиком этого налога. Если ИП находится на УСН «доходы минус расходы» и должен уплатить НДС, то эту сумму уже нельзя включить в «расходы». А также и при ЕНВД размер уплаченного налога поставщику к вычету не принимается.

Если ИП работает на УСН, то он не обязан оплачивать НДС, а соответственно и не должен выставлять контрагентам этот вид налога в счёте-фактуре.

Сколько оплачивать и когда

В РФ ставка составляет 18%. Для некоторых видов товаров предусмотрена сниженная ставка 10%: детские товары, продукты питания, продукция сельского хозяйства, печатные издания.

Налоговый период — квартал. В каждом квартале 3 месяца. Размер оплаты назначается на квартал и выплачивается тремя равными частями каждый месяц, не позднее 25 числа. Например, за первый квартал 2018 года тремя равными частями нужно заплатить до 25 апреля, мая и июня 2018 года соответственно.

Таблица 1 — Сроки уплаты налога в 2020 году

Период До какого числа платить НДС
IV квартал 2018 г. 25 января 2020 г.

25 марта 2020 г. I квартал 2020 г. 25 апреля 2020 г.

27 июня 2020 г. II квартал 2020 г. 25 июля 2020 г.

26 сентября 2020 г. III квартал 2020 г. 25 октября 2020 г.

26 декабря 2020 г.

Закон разрешает более раннюю уплату налога, но нужно дождаться истечения квартала. Например, за первый квартал 2020 года можно заплатить 2/3 суммы или полностью уже с 1 апреля 2020 года. За опоздание в оплате грозит пеня.

ИП на спецрежимах налогообложения, которые в отчётном периоде выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, должны оплатить налог единым платежом до 25 числа следующего после отчётного периода месяца. Например, если ИП в первом квартале провёл соответствующую сделку, то обязан уплатить всю сумму налога до 25 апреля 2020 года.

Как рассчитать сумму к оплате

Вариант первый — расчёт НДС от суммы. С помощью математических расчётов высчитывают процент по формуле:

НДС = НБ * Нст/100, где НБ — налоговая база или сумма без учёта налога, Нст — налоговая ставка 10% или 20%.

Второй вариант — расчёт НДС в том числе. Для этого из общей суммы выделяют размер налога. Если ставка составляет 20%, то используют следующую формулу:

Если налог составляет 10%, то порядок следующий:

С — общая сумма, включающая налог.

Как плательщику оплатить налог

Оплата поступает в федеральный бюджет. Важно правильно заполнить платёжное поручение, чтобы средства дошли в полном объёме на нужный счёт.

Образец заполнения платёжного поручения для оплаты НДС

В поле 101 указывают статус плательщика:

  1. Организация — 01.
  2. ИП — 09.
  3. Налоговый агент — 02.

А также указывают код КБК, который зависит от вида деятельности.

На сайте ФНС можно заполнить платёжное поручение в электронном виде.

Электронный формат платёжного поручения идентичен бумажному варианту, заполняется пошагово, упрощает процедуру оплаты налогов

Отчётность ИП

Плательщики НДС сдают декларацию онлайн через оператора электронного документооборота. Отчётность, которую нужно сдавать:

  1. Декларация по НДС (раз в квартал).
  2. Декларация 3-НДФЛ (раз в год).
  3. Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода).
  4. Сведения о среднесписочной численности (раз в год).
  5. Расчёт 6-НДФЛ (раз в квартал).
  6. Справки 2-НДФЛ (раз в год).
  7. Расчёт по страховым взносам.

Таблица 2 — Сроки сдачи декларации

Период До какого числа сдать декларацию по НДС
IV квартал 2018 г. 25 января 2020 г.
I квартал 2020 г. 25 апреля 2020 г.
II квартал 2020 г. 25 июля 2020 г.
III квартал 2020 г. 25 октября 2020 г.

Если последний день сдачи нерабочий, то отчёт примут на следующий день и это не будет считаться нарушением. Если ИП работает без НДС, то количество отчётности сокращается. От ИП потребуется ежегодно сдавать налоговую декларацию до 30 апреля последующего года. А также ИП ведёт книгу учёта доходов и расходов.

Освобождение от уплаты налога

Организации или ИП могут освобождаться от уплаты этого налога, если размер их выручки не превышает установленные пределы. Но это правило не распространяется на деятельность, связанную с подакцизными товарами. А также не освобождаются от оплаты НДС ИП и организации, которые ввозят товары на территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учёта налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

п. 1, ст. 145, НК РФ

Лица, которые имеют право на освобождение, должны обратиться в налоговый орган по месту жительства с пакетом документов:

  1. Письменное уведомление.
  2. Выписка из книги продаж.
  3. Выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций.

«Бумаги» должны быть предоставлены не позднее 20 числа текущего месяца, иначе он не будет учтён в расчётах. Освобождение предоставляется на 12 месяцев. Если документы поданы вовремя, то текущий месяц будет считаться первым в периоде. Отказаться от освобождения нельзя. Не нужно ждать положительный ответ от налоговой. Освобождение носит уведомительный характер, а не разрешительный.

Если ИП в период освобождения начал реализовывать подакцизные товары или сумма выручки превысила установленный предел (2 млн руб. за 3 месяца), то такой субъект утрачивает право на освобождение от уплаты налога. Датой отсчёта принято 1 число месяца, когда наступили указанные условия. НДС не платят также ИП, которые работают по специальному налоговому режиму: УСН, ЕНВД, ЕСНХ.

Проверка контрагента, восстановление налога при закрытии ИП в 2020 году

ИП имеет право на вычет по НДС в особых случаях. Например:

  1. Если товар или услуга используется в операциях, которые сами по себе также облагаются этим видом налога. Во избежание двойного налогообложения ИП имеет право на возврат средств.
  2. При обнаружении брака товар возвращается поставщику, но налог уже оплачен. В этом случае ИП-поставщик имеет право на возмещение.
  3. Если ИП арендует муниципальное помещение для работы, то имеет право на возмещение налога с арендной платы.
  4. Если с аванса был оплачен взнос, а затем контракт был расторгнут, то сумма налога возвращается.

Если ИП занимается реализацией разных видов товаров, не все из которых облагаются НДС, то нужно вести раздельный учёт входного налога. В противном случае при смешении информации возместить взносы будет невозможно. Эти суммы будут утрачены для бизнеса.

Чтобы проверить контрагента, платит ли он НДС, нужно знать его ИНН. По номеру можно сделать запрос на сайте ФНС, позвонить на горячую линию службы или отправить смс. В автоматическом режиме запрос обработается и выдаст систему налогообложения контрагента. Из этой информации понятно, платит ли компания налог.

Если ИП закрывается и снимается с учёта, нужно сдать уточнённые декларации. Если у лица остаётся имущество, товар и прочие активы, то налоговая может доначислить суммы к оплате. Это объясняется тем, что активы уже не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

ИП может работать с НДС или отказаться от него. Решение зависит от вида деятельности и выбранной системы налогообложения. Если планируется укрупнение бизнеса, заключение сделок с крупными компаниями, то рекомендуется изначально платить НДС. Для малых и микробизнесов использование НДС только усложняет деятельность в виде множества отчётов.

Могут ли ИП работать с НДС? Налоги в России

У многих вновь зарегистрированных предпринимателей возникает вопрос: «Могут ли ИП работать с НДС?». Существует масса нюансов применения данного налога, в том числе и индивидуальными предпринимателями. Если пытаться ответить на вопрос коротко, то следует однозначно сказать: «Да! Могут». А вот в каких случаях — стоит рассмотреть подробнее.

ИП на ОСНО

Согласно законодательству ИП облагается НДС, равно как и организации, в случае, когда применяется ими ОСНО.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога в отношении своих действий, произведенных с целью получения прибыли, то есть в результате коммерческой деятельности. Равно как и предприятия, ИП, плательщик НДС, должен зарегистрироваться в налоговом органе и в этот момент имеет право выбрать в качестве системы налогообложения УСНО путем подачи соответствующего заявления. Если такое заявление индивидуальным предпринимателем не подано вовремя, он автоматически становится обязан уплачивать налог и остаётся на ОСНО.

ИП на ЕНВД

Избежать выплаты предприниматель может также, если станет плательщиком ЕНВД и ЕСХН, но лишь в объеме той занятости, которая является основанием для применения ЕНВД. Если индивидуальный предприниматель РФ ведет несколько видов деятельности, он должен будет проводить отдельный учёт каждой и может оказаться по некоторым плательщиком НДС.

Исключение

При этом даже те индивидуальные предприниматели, которые уплачивают ЕНВД в ситуации завоза продуктов и товарных групп на территорию Российской Федерации из-за рубежа, обязаны уплатить на такой товар налог.

УСН для ИП

Если ИП находится на УСНО, но за 3 календарных месяца его прибыль превысила 2 миллиона рублей, он автоматически утрачивает возможность использовать УСНО и становится плательщиком налога на добавленную стоимость.

Таким образом, использовать освобождение от необходимости платить индивидуальный предприниматель сможет, имея незначительные обороты. Как только его выручка превышает установленный законодательно предел в два миллиона, ИП автоматически переводится на ОСНО и становится плательщиком НДС.

Такие правила предусматривает УСН для ИП и организаций. Вернуть возможность применения освобождения от налога он сможет лишь в следующем календарном году, если направит в инспекцию соответствующее заявление и приложит бумаги, которые смогут подтвердить наличие у него возможности на применение УСНО. Такими документами являются:

  • книга продаж;
  • копия книги учёта доходов и расходов;
  • копия журнала счетов-фактур.

Если по данным этих документов выручка за любые три совокупных месяца отчетного периода не превысила двух миллионов рублей, вопрос о том, могут ли ИП работать с НДС, будет решён отрицательно. ИП возвращает себе возможность использования УСНО на следующие 12 месяцев и, следовательно, перестаёт являться плательщиком НДС. Заявление и требуемые бумаги нужно подавать в инспекцию не позже 20 октября данного года для предоставления возможности на УСНО на будущий год.

Реализация подакцизных продуктов

При торговле подакцизными продуктами ИП уплачивает налог на добавленную стоимость РФ вне зависимости от того, на каком режиме налогообложения он находится. В следовании налоговым законодательным актам таковыми продуктами для ИП являются:

  • табачные изделия;
  • легковые автомобили и мотоциклы с двигателем объемом больше 150 л. с.;
  • бензин, диз. топливо, масла для двигателей;
  • авиационный керосин, природный газ.

Несмотря на то что алкоголь тоже включен в список подакцизных продуктов, упоминать о нем при разговоре об ИП не имеет смысла, так как с 2014 года ИП запрещено торговать алкоголем вне зависимости от того, на каком виде обложения налогами они находятся. Эту норму закрепляет закон.

Налог на добавленную стоимость, льготы

Законодательно предусмотрен целый ряд вариантов предпринимательства, которые не подвержены налогообложению НДС. Соответственно, если ИП ведёт любую из таких деятельностей, уплачивать налог ему не нужно. Льготы по НДС подразделяются на обязательные, не применять которые невозможно. В случае таких видов деятельности вопрос о то, могут ли ИП работать с НДС, будет решён отрицательно. Но существуют и так называемые налоговые преференции, а именно льготы добровольные, применять или нет которые, может решить налогоплательщик.

Обязательные льготы

К обязательному неприменению НДС относятся следующие варианты предпринимательства:

  • Сдача во временное пользование строений иностранным государствам или их резидентам.
  • Торговля, изготовление жизненно необходимых продуктов медицинского значения, комплектующих, согласно утвержденному законом списку.
  • Оказание услуг по медицинской диагностике, профилактике, лечению и реабилитации, в этот список не включаются ветеринарные клиники и косметологические клиники.
  • Оказание услуг по уходу за нуждающимися в уходе, беременными, инвалидами, престарелыми и детьми.
  • Пассажирские перевозки городским, пригородным и междугородним автомобильным, железнодорожным, речным и морским транспортом, кроме такси и маршрутных такси.
  • Оказание услуг и производство работ, предоставляемых ритуальными агентствами.

Преференции при уплате НДС

Добровольные льготы может использовать ИП или нет на его усмотрение. Не всегда пользование возможностью на неприменение НДС целесообразно для предпринимателя, некоторые налоги в России дают и свои плюсы.

Часто крупные контрагенты, облагаемые по ОСНО, не заключают договоры с предприятиями и предпринимателями, освобождёнными от НДС. Потому что такое сотрудничество лишит их возможности реализовать своё право на применение вычета по приобретаемым продуктам. Иногда для привлечения выгодных контрагентов предприниматель сознательно идёт на отказ от освобождения НДС. В приведённых ниже сферах предпринимательства такая ситуация может иметь место. Преференции по НДС распространяются в отношении:

  • Производства и торговли продукцией религиозного назначения. Это, например религиозная литература, предметы культа.
  • Оказания услуг и производства товаров, произведенных и реализуемых индивидуальным предпринимателем-инвалидом, или в ситуациях, когда число сотрудников-инвалидов, трудящихся у предпринимателя, в совокупности превышает 80 процентов.
  • Изготовления и торговли товаров народного художественного промысла, состоящими в специальных списках местной власти.
  • Страхование различных видов.
  • Адвокатские конторы.
  • Торговля билетами на киносеансы, концерты, массово-зрелищные мероприятия.
  • Работа застройщиков, торговля жилыми помещениями или долями в них.

Ставки НДС

Если ИП оказывается плательщиком НДС, он должен будет уплачивать в бюджет налог по одной из трёх утверждённых ставок. Существуют налоги в России, имеющие несколько вариантов ставок, НДС — один из них. В большинстве случаев ставка НДС равна 18 %. Она действует во всех ситуациях, если не оговорена законодательно иная.

Ставка 0 %

0 % применяется при вывозе продукции за территорию страны в режиме экспорта, а также в отношении ряда видов деятельности:

  • транспортировка нефти, газа за границы РФ путем трубопроводов;
  • перевозка пассажиров пригородным железнодорожным транспортом или авиатранспортом, когда один из пунктов назначения располагается в республике Крым;
  • услуги таможенной перевозки грузов;
  • продуктов, ввозимых на территорию РФ представительствами иностранных государств, должным образом аккредитованных в России при условии их использования в интересах дипломатических миссий и семей дипломатов для личных нужд.

Ставка 10 %

Ставка 10 % применяется к исчерпывающему списку товаров, к которым относятся:

  • продовольственные товары первой необходимости;
  • продукция, изготовленная для детей;
  • все печатные периодические издания, кроме содержащих эротический или рекламных аспект;
  • лекарственные препараты и продукция медицинского значения, кроме жизненно важных, вовсе освобожденных от применения НДС;
  • племенной скот.

Все остальные продукты и услуги, не входящие в вышеперечисленные группы, налогооблагаются НДС по ставке 18 %.

Плюсы и минусы применения НДС

Для ИП применение НДС несёт гораздо больше минусов, чем плюсов. Среди них стоит отметить такие весомые отрицательные моменты, как:

— Разность в методиках признания доходов и расходов по НДФЛ и НДС. Если организации, уплачивая налог на прибыль, могут выбрать метод признания доходов и расходов и таким образом сблизить учет по двум налогам, у ИП такой возможности нет. В налоговом законодательстве чётко обозначено, что доходы и расходы в целях обложения НДФЛ необходимо применять по оплате, а в целях НДС — по отгрузке. То есть фактически будет складываться такая ситуация, когда в разных учётных регистрах у ИП будут различные данные на конец отчетного квартала. Это значительно запутывает и усложняет работу бухгалтерии.

— Обязательная электронная отчетность по НДС, введённая с 2014 года для предприятий всех форм собственности, также усложнит работу бухгалтерской службы и самого ИП. Если декларации по налогам по УСНО и другим спец. режимам еще можно сдавать на бумажных носителях, то применение НДС автоматически влечёт за собой дополнительные затраты денежных средств и времени. Нужно будет заключить договор на передачу данных по телекоммуникационным каналам со спец. оператором, изготовить электронно-цифровую подпись предпринимателя, установить дополнительное программное обеспечение, обеспечить наличие сети интернет на рабочем месте бухгалтера или предпринимателя, для чего, скорее всего, потребуется заключение договора с поставщиком услуг связи и дополнительные затраты.

— Сложность и громоздкость декларации по налогам также не облегчают работу. Декларацию НДС придётся сдавать ежеквартально, в такие же сроки и уплачивать налог. Кроме того, инспекция более пристально следит за отчетностью предприятий и ИП, уплачивающих НДС. Это связано с большим количеством нарушений в сфере налогообложения НДС.

Плюсы НДС

К плюсам применения НДС индивидуальным предпринимателем можно отнести разве что более охотное сотрудничество крупных заказчиков с плательщиками НДС из-за возможности применять вычеты. Особенно это касается государственных контрактов, крупных подрядов в стратегических областях экономики.

Если ИП планирует участвовать в такой деятельности, суммы контрактов могут перекрыть все вышеизложенные минусы. Кроме того, факт применения НДС позволяет предпринимателю и самому учитывать входящий НДС в качестве налогового вычета, взаимодействуя с плательщиками НДС не только по сделкам реализации, но и по операциям покупки.

Налоговая декларация по НДС

Декларация по НДС для ИП существует в нескольких вариантах. Это:

  • Декларация по НДС для ИП на ОСНО.
  • Декларация для ИП по НДС на спец. режимах налогообложения.
  • Декларация по НДС по косвенным налогам.

В первой ситуации подается стандартная декларация НДС. С 2014 года она обязательно должна подаваться лишь в электронном варианте. В ситуации обнаружения ошибок после сдачи декларации следует направить инспекторам уточненку сразу, когда эти ошибки будут обнаружены. Сдаётся декларация ежеквартально до 20 числа при варианте, что объем выручки за зачетом НДС за последний квартал не был больше одного миллиона. В других вариантах декларация направляется в налоговый орган ежемесячно также до 20 числа.

Декларация по НДС при нахождении на спец. режимах налогообложения направляется налоговикам в варианте реализации подакцизных продуктов или в варианте ведения нескольких видов деятельности. Один из которых облагается на спец. режиме, а другой (другие) нет. Такая декларация также подаётся в электронном варианте до 20 числа.

Декларация по косвенным налогам подается при торговле продукцией в зоне таможенного союза. То есть при экспорте продукции на территорию Беларуси. Такая декларация подаётся в инспекцию после ввоза продукции вместе с заявлением о ввозе. В варианте, когда ИП работает с организациями Беларуси, вопрос о том, могут ли ИП работать с НДС, решается однозначно положительно. Подаётся декларация до 20 числа после оприходования продукции к бухгалтерскому учету. Этот вид декларации нельзя корректировать. В случае обнаружения ошибок и недочетов подаётся другое заявление о ввозе.

»

Следующая
НДСКоммерческое предложение с НДС: образец

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector