+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

НДС на соки и нектары, соль, воду и сыр в 2020 году

C 1 октября 2019 cтавка НДС 10% на фрукты и ягоды, 20% на пальмовое масло. Как применять?

С 1 октября 2019 года вступили в силу изменения в п.2 ст.164 НК РФ, определяющий перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). В него включены фрукты и ягоды (включая виноград) и исключено пальмовое масло. Рассмотрим, как реализуются эти нововведения на практике.

Как применять с 1 октября 2019

Пока (на 15.10.2019 г.) изменения в Перечень не внесены и еще не известно, какие именно фрукты и ягоды попадут под льготную ставку НДС. А значит применять ее при реализации и ввозе фруктов и ягод пока нельзя. Ждем изменения в Перечень.

Чтобы облагать пальмовое масло по ставке 20%, изменения в Перечень не нужны. Поскольку пальмовое масло исключено из п.2 ст.164 НК РФ, с 01.10.2019 г. ставку 10% применять неправомерно. Повышение ставки НДС на пальмовое масло произошло вовремя. Мы думаем, что многие покупатели уже заметили подорожание молочных изделий и других продуктов, в которых производители используют пальмовое масло.

Снижение ставки НДС на фрукты и ягоды последствия

ФНС РФ разъяснила, что установление пониженной ставки НДС при реализации плодово-ягодной продукции позволит отечественным производителям увеличить объемы оборотных средств и направить их на закладку новых садов и на обеспечение технологий для наращивания объемов производства продукции садоводства и виноградарства.

Обычные потребители надеялись, что льготная ставка позволит снизить цены на фрукты.

Полагаем, что если цена на реализуемые фрукты и ягоды после утверждения кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и фактическом применении ставки НДС 10% не изменится, то льготная ставка НДС окажется полезной только производителям, импортерам фруктов и перепродавцам фруктов.

Например, если в договоре на поставку фруктов была предусмотрена цена с учетом НДС — 120 руб., в т.ч. НДС 20%, то при изменении ставки налога до 10%, цена останется прежней — 120 руб., но будет включать НДС 10% (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ). Тогда при продаже и перепродаже фруктов «10%» сэкономленного НДС останется у продавцов.

Это важно знать:  НДС 20 процентов: закон

Пример 1

При ставке НДС 20% (руб.) При ставке НДС 10% (руб.)
1 Производитель продал фрукты за 120 120
2 Начислил НДС 20 10.91
3 Осталось у производителя (стр. 1- стр.2) 100 109,09

Таким образом, даже при отсутствии вычетов НДС после применения десятипроцентной ставки НДС у производителя фруктов станется 109,09 руб., вместо 100 руб. при применении ставки 20%.

Пример 2

Предположим перепродавец продавал приобретенные фрукты за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. по ставке 20%, а будет продавать за те же 240 руб., в т.ч. НДС 10%.

При ставке НДС 20% (руб.) При ставке НДС 10% (руб.)
1 «Перепродавец» продал фрукты за 240 240
2 Плата за приобретение фруктов 120 120
3 Начислил НДС 40 21,82
4 Принял к вычету НДС, предъявленный производителем 20 10,91
5 НДС к уплате в бюджет 20 10,91
6 Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5) 100 109,09

Таким образом, и у перепродавца фруктов после применения ставки НДС 10% прибыль увеличится на 9,09 руб.

Однако, если из приобретенных фруктов изготавливать продукцию, облагаемую по ставке 20%, приобретая их по прежним ценам с НДС 10% и продавая продукцию по прежней цене, то издержки производителя от пониженной ставки НДС вырастут. На практике получится, что «недоплаченные 10% НДС» должен будет уплатить в бюджет производитель продукции с использованием фруктов.

Пример 3

Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, производитель реализует продукцию за 240 руб., в т.ч. НДС 20% — 40 руб.

При ставке НДС 20% (руб.) по приобретенным фруктам При ставке НДС 10% по приобретенным фруктам (руб.)
1 Производитель продал продукцию за 240 240
2 Плата за приобретение фруктов 120 120
3 Начислил НДС (20%) 40 40
4 Принял к вычету НДС, предъявленный продавцом фруктов 20 10,91
5 НДС к уплате в бюджет 20 29,09
6 Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5) 100 90,91

Т.е. по факту в нашем примере 9,09 руб., на которые снизились обязательства по уплате НДС у продавца фруктов, придется заплатить в бюджет производителю продукции.

Конечно, если в нашем примере продавец фруктов снизит цену их реализации со 120 до 110 руб. (в т.ч. НДС 10%), то производитель продукции с использованием фруктов останется с прежней «нормой прибыли». Но прибыль продавца фруктов, в этом случае не увеличится.

Итак, снижение ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10% порадовало продавцов и импортеров фруктов. Такие изменения позволят им получить дополнительную прибыль или конкурентное преимущество, за счет снижения цены. Но, к сожалению, пока (на 15.10.2019) воспользоваться льготной ставкой никто не может. Полагаем, что после утверждения конкретных кодов фруктов и ягод их распространят на период с 01.10.2019 года и продавцы смогут пересчитать свои обязательства перед бюджетом (хотя в этом случае и покупателям придется уточнить сумму вычетов). Ждем.

Классификатор, перечень и ставки НДС на продукты

После подписания Президентом Российской Федерации закона об очередном внесении изменений в Налоговый кодекс многие статьи этого документа претерпели изменения. В данном материале мы расскажем, как после повышения налога на добавленную стоимость с 18 до 20 % выглядит в 2019 году ставка НДС на продукты питания.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса для субъектов предпринимательства существуют четыре категории налога на добавленную стоимость на продукты питания, которые отличаются друг от друга величиной ставок. Это зависит от того, является ли предприятие производителем продукции, или торгует после приобретения оптом либо в розницу.

НДС по ставке 10% и 20%

Кодексом (п.п.1 п.2 ст.164) установлено, что по ставке 10% облагаются при реализации следующие виды продукции:

  • крупный рогатый скот и птица (по живому весу);
  • мясопродукты, без учёта деликатесов;
  • молочные продукты, мороженое;
  • яйца;
  • растительное масло, маргарин, специальные (кулинарные и кондитерские) жиры;
  • сахар, соль, зерно и комбикорма, мука и крупы;
  • хлебобулочные изделия (в том числе, сдоба, сухари и баранки) и макароны;
  • живая рыба (без учёта ценных пород) и морепродукты;
  • детское питание;
  • овощи, в том числе, картофель.

Чтобы подтвердить принадлежность товаров к данной категории, нужно соблюдение двух условий:

  1. Наличие наименования в классификаторе ОКПД2 (для товаров отечественного производства) или номенклатуре ТН ВЭД (для импорта).
  2. Наличие документа, удостоверяющего соответствие техническим требованиям и регламентам (сертификата или декларации соответствия).

База налогообложения и сумма налога с применением ставки НДС 10% отражаются в графа 3 и 5 строки 020 декларации. Основание – приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Для продуктов питания, не указанных в п.2 ст.164, в соответствии со следующим, третьим пунктом, применяется ставка НДС 20%. Если плательщик не в состоянии обосновать применение 10-процентной ставки, товар также облагается налогом с удвоением. База налогообложения и сумма налога включаются в графы 3 и 5 строки 010 декларации.

НДС по нулевой ставке

Ставка 0% применяется при расчёте облагаемой суммы для товаров, которые подлежат вывозу за пределы таможенной территории РФ (п.1 ст.164 НК). Разумеется, применение такого размера ставки налога на добавленную стоимость плательщики также должны обосновать. Для этого им предоставляется срок 180 календарных дней.

В налоговый орган по месту регистрации необходимо предоставить пакет документов, который включает копии:

  • договоров с контрагентами;
  • документов, на основании которых осуществляется отпуск, транспортировка и сопровождение товаров;
  • таможенных деклараций.

Если плательщики не имеют возможности предоставления сопроводительных документов на товары в бумажном виде, закон предоставляет им право осуществить данную процедуру в электронном виде. Такое разрешение субъекты предпринимательства получили после принятия закона от 29.12.2014 г. №452-ФЗ, которым были внесены изменения в 165-ю статью Налогового кодекса.

В случае электронного подтверждения происхождения товаров плательщикам необходимо заполнять раздел 4 декларации по налогу на добавленную стоимость. Несоблюдение сроков подтверждения нулевой ставки вынуждает субъекты предпринимательской деятельности уплачивать налог по ставке 10 или 20 %, в зависимости от вида декларируемых товаров. В этом случае в декларации по НДС заполняется шестой раздел.

Продукты, освобождённые от уплаты НДС

Кроме, собственно, применения числовых ставок, в Налоговом кодексе предусмотрено полное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении продуктов питания. Это возможно в случае, когда производство и реализация продуктов питания осуществляется в столовых, которые находятся на территории медицинских или образовательных учреждений (п.п.5 п.2 ст.149).

Исключение составляют два случая:

  1. ввоз продуктов на таможенную территорию РФ;
  2. выполнение субъектом, находящимся на упрощённой системе налогообложения, функций налогового агента.

Также освобождаются от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость субъекты предпринимательства, уплачивающие единый налог на вменённый доход. Согласно п.4 ст.346.26 плательщик, выполняющий условия, оговоренные подпунктами 6-9 п.2 ст.346.26, получает такое право, не учитывая общие условия специального режима упрощённой системы налогообложения.

Субъекты предпринимательства РФ, которые производят и реализуют продукты питания, имеют право в соответствии с законодательством применять все виды ставок налога на добавленную стоимость, включая полное освобождение. На выбор ставки, прежде всего, оказывают влияние специфика хозяйственной деятельности предприятия и виды декларируемой продукции. Главным условием получения права на применение пониженной ставки налога остаётся обязательство документального подтверждения всех действий.

»

Следующая
НДСМожно ли на упрощенке работать с НДС

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector