Что является объектом обложения ЕНВД

Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:

Базовая доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2

Х Физический показатель по данному виду деятельности = Вмененный доход

Базовая доходностьдля каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ.Базовая доходность отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Базовая доходность (см. п. 6.4.3), подлежит корректировке (умножению) на поправочные коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1— устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федера­ции в предшествующем периоде.

Коэффициент К2— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассор­тимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля наружной рекламы и иные особенности. Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1-го числа отчетного месяца, то коэффициент К2 корректируется с учетом количества дней ведения такой деятельности.

Конкретные значения корректирующего коэффициента К2определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными (законодательными) органами городов федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Система ЕНВД – это специальный налоговый режим, предусмотренный для малого бизнеса, позволяющий минимизировать налоговую нагрузку, а также значительно упростить ведение учета. Налогообложение ЕНВД регламентируется главой 26.3 НК РФ.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД могут стать организации и индивидуальные предприниматели, ведущие определенные виды деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Для того чтобы перейти на уплату ЕНВД, вмененный налог должен быть введен органами местного самоуправления в регионе в отношении того вида деятельности, которым занимается компания (предприниматель) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Помимо этого организация (ИП), желающая применять вмененную систему налогообложения, должна выполнять ряд условий, установленных ст. 346.26 НК РФ. Подробнее о том, каким требованиям должна соответствовать компания (ИП) для применения ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие критериям применения вмененной системы налогообложения, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, представив в налоговый орган соответствующее заявление (ст. 346.30 НК РФ).

То есть формула расчет налоговой базы такая:

Налоговая база = Базовая доходность * Физический показатель

Значения базовой доходности в месяц и физического показателя по каждому виду деятельности установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. При исчислении вмененного налога базовая доходность подлежит обязательной корректировке на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее о значениях корректирующих коэффициентов К1 и К2, читайте в отдельной консультации.

Формулу расчета вмененного налога, а также пример исчисления ЕНВД смотрите в отдельной консультации.

  1. B)Дистантные ощущения – отражают качества объектов, находящихся на некотором расстоянии от органов чувств (зрение и слух). К качествам зрительных ощущений относят яркость и цвет.
  2. COM-объекты
  3. I Социология общественного мнения. Предмет и объект.
  4. I. Актуарные расчеты, их виды и источники.
  5. I. Объекты и субъекты местного самоуправления
  6. I. Учет расчетов с учредителями
  7. II. Расчет учебного времени
  8. II. Расчет учебного времени
  9. II. Учет оплаты труда и расчетов по ней.
  10. II. Учет расчетов с разными дебиторами
  11. III. .Методические рекомендации по расчетам внешнеторговых цен
  12. III. Внутренняя структура политического процесса с позиций отношений субъект объект, или субъект – субъект, изучался поведенческим подходом.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2 х физический показатель по данному виду деятельности

Базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. В 2009 г. К1 = 1,148. (устанавливает Минэкономразвития РФ).

Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности бизнеса. В т.ч. ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности местности и т.д. К2 устанавливают муниципальные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно. ФЗ № 155 дополнил статью п.11, который гласит, что значение коэффициента К2 нужно округлять до третьего знака после запятой.

(Все физические показатели указываются в целых единицах, а стоимостные – в полных руб. по правилам округления математики).

Под количеством работниковпонимается среднесписочная численность всех работников за каждый календарный месяц налогового периода (в т.ч. работающих по совместительству, договорам подряда и др. договорам гражданско-правового характера).

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Объект налогообложения и налоговая база при ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, при котором величина единого налога не зависит от реальных доходов фирмы или предпринимателя. Она определяется размером установленного Налоговым кодексом дохода, вмененного налогоплательщику. О том, как правильно определять вмененный доход для расчета ЕНВД, расскажет эта статья, подготовленная экспертами бератора.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект обложения единым налогом – вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам властей, вы должны получать от вашего бизнеса, то есть доход, который вам вменили.

Облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет.

Вмененный доход рассчитывается по формуле.

Формула расчета вмененного дохода

Вмененный доход за отчетный период, в котором фирма или предприниматель платят ЕНВД, рассчитывают не с месяца, следующего за месяцем постановки на учет, а с момента постановки на учет. Такое же правило действует и при уходе с «вмененки». В этом случае сумму единого налога определяют с первого дня квартала до даты снятия с учета.

Это важно знать:  Как исчислить НДФЛ с зарплаты

Для определения суммы ЕНВД исходя из фактического количества дней ведения деятельности в квартале, в котором налогоплательщик был поставлен на учет (снят с учета), Налоговым кодексом установлена формула, приведенная в пункте 10 статьи 346.29.

В налоговой декларации величину физического показателя за месяц постановки «вмененщика» на учет (снятия с учета) нужно скорректировать на специальный коэффициент. Его определяют как отношение количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) к общему количеству календарных дней в данном месяце.

Базовая доходность на единицу физического показателя

Физический показатель – это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров – количество автомобилей и автобусов и т. д.

Базовая доходность на единицу физического показателя – это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: 1 квадратный метр торговой площади, один автомобиль и т. д.

Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в статье 346.29 Налогового кодекса. Вот они:

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 900
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1800
Разносная и развозная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности 4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности 5000
Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1000

Местные власти не вправе самостоятельно устанавливать базовую доходность и физические показатели для определенных видов бизнеса.

Розничная торговля через торговые залы

Как видно из таблицы, «вменещики», торгующие в розницу через торговые залы, для расчета ЕНВД используют физический показатель «площадь торгового зала». Если торговля ведется через объекты, не имеющие торговых залов, для расчета налога используется показатель:

  • либо «торговое место», если площадь объекта не превышает 5 квадратных метров;
  • либо «площадь торгового места», если площадь объекта свыше 5 квадратных метров.

Для расчета этих показателей учитывают площади всех фактически используемых для торговли помещений и открытых площадок. Их величина должна быть указана в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Предположим, что «вмененщик» торгует сопутствующими товарами через здание операторской. Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на это здание площадь торгового зала не выделена, то очевидно, что торговля ведется через объект стационарной сети без торгового зала.

Соответственно, при расчете ЕНВД использовать физический показатель «площадь торгового зала» нельзя. В этом случае применяется физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места». Причем его фактическая величина определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (письмо ФНС России от 13 февраля 2015 г. № ГД-3-3/488@).

Количество единиц физического показателя

Число единиц физического показателя определяют на дату расчета единого налога.

А рассчитывают «вмененный» налог ежемесячно. Для того чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на 3 (если за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы).

Однако величина физического показателя может измениться. Например, в фирме, которая оказывает бытовые услуги, может возрасти численность работников или в автотранспортной компании может увеличиться количество автомобилей. Если это случилось, то новая величина физического показателя участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Если один из физических показателей организации превысит предельное значение, то она утрачивает право на применение ЕНВД и по сути перестает быть плательщиком «вмененного» налога. Значит, такая компания может перейти на УСН не с 1 января следующего года, а с начала месяца, в котором произошло подобное превышение.

Это важно знать:  Декларация о доходах госслужащих 2020: образец заполнения

Этот вывод следует из толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. Указанное правило распространяется на все случаи, когда организация перестала быть плательщиком ЕНВД, в том числе на случай утраты права на применение этого спецрежима. При этом компания освобождается от обязанности перехода на общую систему налогообложения и уплаты «общережимных» налогов.

Как видим, данный вопрос является спорным. Если вы решите перейти на УСН с начала месяца, в котором перестали соответствовать критериям применения ЕНВД, то, учитывая разъяснения финансистов, существует риск, что правомерность такого подхода придется отстаивать в суде.

Деятельность ведется через несколько торговых точек

Фирма (ИП), применяющая ЕНВД, может вести торговлю или оказывать услуги через несколько торговых точек. Торговые точки могут находиться в одном муниципальном образовании, но быть зарегистрированы в разных ИФНС. Или же находиться в нескольких муниципальных образованиях (городских округах или муниципальных районах, внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и относиться к разным ИФНС.

Корректирующие коэффициенты

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента – К 1 и К 2 .

К 1 – это коэффициент-дефлятор, применяемый при расчете ЕНВД. На его величину корректируется базовая доходность в целях исчисления данного налога. Устанавливают коэффициент К 1 на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 утвержден коэффициент-дефлятор К 1 , на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД в 2017 году. По сравнению с двумя предыдущими годами (2015 и 2016) его значение в 2017 году не изменилось и составляет 1,798.

К 2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Основные элементы ЕНВД

Глава 26.3 определила все элементы налогообложения ЕНВД:

— налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ);

— объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ);

— налоговая база (ст. 346.29 НК РФ);

— налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);

— налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ);

— порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ).

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

— в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др [1].

Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если:

1. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

2. Налогоплательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.

Право на применение ЕНВД в отношении розничной торговли отсутствует не только у сельхозпроизводителей, реализующих собственную продукцию, но и у любых иных производителей, которые решат осуществлять деятельность по продаже собственной продукции в розницу.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.) [8, с. 696].

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.

Таким образом, налоговая база рассчитывается по формуле:

НБ = (БД * К1 * К2) * ФП,

где НБ — налоговая база;

БД — базовая доходность за налоговый период (квартал);

К2 — корректирующий коэффициент;

ФП — физический показатель.

Рассмотрим сущность данных понятий.

Базовая доходность — это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности. Базовая доходность установлена в расчете на месяц, тогда как налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев).

Единицей физического показателя может быть:

— работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

Так, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы ЕНВД указанное изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором это изменение произошло.

Величина базовой доходности и физический показатель для каждого из облагаемых ЕНВД видов деятельности установлены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2.

Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода. В числе таких факторов — место ведения деятельности. Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.

К1 — это коэффициент-дефлятор, с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ. Так, на 2008 г. К1 установлен в размере 1,081. Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2008 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,081.

К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности: ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, иные особенности.

Это важно знать:  ЕНВД или патент для ИП: что лучше

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ. Представительные органы могут установить конкретное значение К2 или установить отдельные его составляющие (так называемые значения К2). Во втором случае налогоплательщикам приходится высчитывать окончательный размер К2 самостоятельно, перемножив установленные значения этого коэффициента. Значения К2 определяются на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно [6, с. 403].

Если деятельность осуществляется в течение неполного налогового периода (например, только полтора месяца из трех), то возможно учесть указанные обстоятельства при исчислении ЕНВД, изменив (скорректировав) значение коэффициента К2, установленного соответствующим нормативным актом (законом). Сделать это можно даже в том случае, когда в соответствующем нормативном правовом акте отсутствуют нормы, закрепляющие право налогоплательщика на такую корректировку. Кроме того, право на корректировку не зависит от того, учитывался ли фактор в виде фактического времени ведения деятельности при утверждении К2 местными властями.

Согласно разъяснениям Минфина России налогоплательщик вправе скорректировать коэффициент К2, если осуществляет свою деятельность не каждый день. В частности, К2 корректируется при работе с санитарными днями, с выходными днями, согласно утвержденному графику. Кроме этого, корректировка К2 может проводиться в тех случаях, когда предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, по объективным причинам была временно приостановлена. К таким причинам, например, относятся временная нетрудоспособность, аварийная ситуация, временное приостановление деятельности по решению (предписанию) суда или местных органов исполнительной власти, ремонт и т.п. Причем отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни следует подтвердить документально.

В то же время надо иметь в виду, что отсутствие в течение того или иного календарного месяца (отдельных календарных дней календарного месяца) налогового периода заказов на выполнение работ (оказание услуг) не означает, что в эти дни предпринимательская деятельность не осуществлялась. Таким образом, фактически деятельность ведется, но по каким-то причинам отсутствуют заказчики, клиенты, т.е. спрос на оказываемые услуги, выполняемые работы, реализуемые товары. Поэтому период, в течение которого не заключалось сделок в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, в связи с отсутствием спроса, не может быть автоматически отнесен к периоду времени, в течение которого налогоплательщиком не осуществлялась предпринимательская деятельность.

Значение коэффициента К2, учитывающее фактический период работы, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

КФП = [(Nвд1: Nкд1) + (Nвд2: Nкд2) + (Nвд3: Nкд3)]: 3,

где КФП — значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;

Nвд1, Nвд2, Nвд3 — количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 — количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;

3 — количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Далее установленный соответствующим местным нормативно-правовым актом коэффициент К2 следует скорректировать (умножить) на полученный КФП (К2 * КФП).

Скорректированный таким образом коэффициент К2 следует отразить по строке 090 разд. 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» налоговой декларации по ЕНВД. При этом расчет коэффициента К2 вы вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки исчисления и уплаты ЕНВД. Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

где НБ — налоговая база;

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода [3, с. 312].

Налоговые вычеты. Исчисленный по итогам налогового периода налог налогоплательщик вправе уменьшить на следующие суммы (при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%):

— сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Принимать к вычету по ЕНВД страховые взносы на обязательное пенсионное страхование можно независимо от того, где уплачены такие страховые взносы. Если на дату подачи декларации по ЕНВД налогоплательщик не успел уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС, исчисленные за тот же период, что и ЕНВД, то он не лишается права уменьшить на них исчисленный и уже уплаченный ЕНВД. Право на вычет остается. Только вот порядок получения такого вычета изменяется, поскольку ЕНВД, который нужно уменьшить, уже уплачен. Главное, чтобы период, за который начислены эти страховые взносы, совпадал с периодом, за который исчислен и уплачен ЕНВД;

— сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Главное, чтобы уплата взносов была произведена до подачи декларации;

— сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику.

»

Следующая
Общеправовые вопросыЧто такое НДС и кто его платит

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector