Как отражать дивиденды в 6 НДФЛ в 2021 году
Содержание статьи
- Вопрос
- Ответ
- 6-НДФЛ 2019 – 2020
- Все бухгалтерские и налоговые изменения с 1 января 2019 года
- СЗВ-М за ноябрь 2019 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения
- Календарь бухгалтера 2019: таблица – сроки сдачи отчетности начиная с 1 января
- Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице
- Форма 4-ФСС за 3 квартал 2019 – что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача “нулевки”
- Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.
- Страховые взносы в налоговую инспекцию в 2018 году – как сдать расчет? Сроки сдачи, виды отчетов, штрафы, КБК
- 6-НДФЛ 2020 – есть ли новая форма?
- 6-НДФЛ 2020 – последние новости
- Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году
- Заполнение формы 6-НДФЛ
- Образец заполнения 6-НДФЛ
- Разбор заполнения по ситуациям для формы 6-НДФЛ
- Штрафы за форму 6-НДФЛ
- Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета
- Сколько платить
- Кто платит
- Срок уплаты
- Как отражают в расчете
Вопрос
Ответ
Форму 6-НДФЛ заполняют не на работников, а на физлиц, которые получали облагаемые доходы. Доходы, которые облагаются по одной ставке НДФЛ, в разделе 1 6-НДФЛ показывают вместе. При этом не важно, кому выплачивались доходы. Это могут быть и работники, и другие физлица.
Учредитель является резидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 13%, как и зарплата. Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ отразите дивиденды вместе с зарплатой по строке 020. По строке 020 показывают обобщенную сумму дохода по всем физлицам (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В строке 025 укажите только дивиденды.
В строке 060 отражают количество физлиц, которые получили доходы. Поставьте показатель 2.
В строке 070 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев укажите общую сумму НДФЛ, которую удержали с января по сентябрь, в том числе и налог с дивидендов.
Учредитель является нерезидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В этом случае у вас будет два раздела 1. Один на ставку 13% по зарплате, второй на ставку 15% по дивидендам.
В разделе 2 зарплату и дивиденды укажите в любом случае отдельно. Так как у них разные даты получения доходов и срок перечисления НДФЛ.
Предположим, зарплату за июль вы выдали 7 августа. Тогда заполните 2 раздел так.
По зарплате:
В строке 100 укажите фактическую дату получения дохода. Для зарплаты — это последний день месяца, за который начислена зарплата. То есть 31.07.2017
По дивидендам:
Датой фактического получения дивидендов является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 укажите 25.07.2017.
В день выплаты дивидендов организация должна удержать НДФЛ. Поэтому в строке 110 укажите также 25.07.2017.
Срок перечисления налога зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Если ваша организация ООО, в строке 120 укажите 26.07.2017.
В акционерном обществе НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если ваша организация АО, в строке 120 укажите 25.08.2017.
6-НДФЛ 2019 – 2020
Все бухгалтерские и налоговые изменения с 1 января 2019 года
СЗВ-М за ноябрь 2019 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения
Календарь бухгалтера 2019: таблица – сроки сдачи отчетности начиная с 1 января
Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице
Форма 4-ФСС за 3 квартал 2019 – что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача “нулевки”
Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.
Страховые взносы в налоговую инспекцию в 2018 году – как сдать расчет? Сроки сдачи, виды отчетов, штрафы, КБК
6-НДФЛ представляет собой отчет, обобщающий все налогооблагаемые выплаты в пользу сотрудников. Это ежеквартальный отчет и составляется он нарастающим итогом.
В данной статье мы рассмотрим:
6-НДФЛ 2020 – есть ли новая форма?
Основным документом, утверждающим форму расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, был и остается Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.
Форма расчета 6-НДФЛ не менялась в 2019 и не поменяется в 2020!
Изменения формы 6-НДФЛ будут сделаны перед объединением форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, скорее всего в конце 2020 года.
6-НДФЛ 2020 – последние новости
Ряд изменений касательно расчета 6-НДФЛ вносит Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.
1. Новый срок сдачи годовой формы 6-НДФЛ. Крайний срок сдачи перенесен на месяц раньше.
6-НДФЛ за 2019 год необходимо сдать до 2 марта 2020 года
2. Сдача 6-НДФЛ в электронном виде. Представлять в ФНС расчет 6-НДФЛ исключительно в электронном виде нужно будет тем организациям, у кого 10 и более сотрудников. Право подавать документы на бумаге оставили работодателям с меньшим числом работников. Изменения начнут действовать с 1 января 2020 года.
3. Представление 6-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям. Юрлицам, головная организация которых расположена в одном муниципальном округе, а обособленные подразделения – в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании для сдачи отчетности по всем обособленным подразделениям. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Для реализации такого права нужно будет уведомить все налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на учете, о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Отменить свое решение в течение года нельзя.
4. Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ.
5. ФНС дополнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ (Письмо от 17 октября 2019 г. N БС-4-11/21381@).
Новые соотношения касаются средней зарплаты, которая определяется по каждому работнику на основании 2-НДФЛ, и применяются к 6-НДФЛ за год. Показатель не должен быть меньше:
- МРОТ
- средней зарплаты в регионе по отрасли экономики.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году
Сводный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ подается согласно следующим срокам:
- для отчетов за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом,
- для годового отчета – не позднее 1 марта следующего года (вступает в силу с 1 января 2020 года).
Смотрите точные сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году с учетом переносов.
| За какой период сдаем | Крайний срок сдачи |
|---|---|
| за 2019 год | 02.03.2020 |
| 1 квартал 2018 | 30.04.2020 |
| 1 полугодие 2018 | 31.07.2020 |
| 9 месяцев 2018 | 02.11.2020 |
| за 2020 год | 01.03.2021 |
 |
Заполнение формы 6-НДФЛ
Мы приведем основные моменты по заполнению, касающиеся новой формы 6-НДФЛ.
Заполнение титульного листа не должно вызвать сложностей и происходит автоматически, если Вы формируете отчет в решениях 1С или программе СБИС Электронная отчетность. Напомним только коды периода представления, действующие в том числе и для формы 6-НДФЛ:
| 21 | 1 квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ показывайте общую за отчетный период сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.
Поясним подробнее, что отражать в строках раздела 1 формы 6-НДФЛ.
| Номер строки | Что отражается |
|---|---|
| 010 | Ставка НДФЛ. Если налоговый агент производил выплаты сотрудникам в течение налогового периода, которые облагаются по разным ставкам, Раздел 1 заполняется отдельно для каждой из ставок налога (кроме строк 060 — 090). Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 заполняются на первой из общего числа странице, где присутствует Раздел 1. |
| 020 | Общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам, включая дивиденды, отдельно выделенные в стр. 025. |
| 025 | Общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам. |
| 030 | Общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению. |
| 040 | Общая сумма исчисленного налога = (стр. 020 – стр. 030) * ставка налога. |
| 045 | Общая сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов = стр. 025 * ставка налога. |
| 050 | Общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога. Используется в случае работы иностранных сотрудников по патенту. |
| 060 | Общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход, в том числе дивиденды. |
| 070 | Общая сумма удержанного налога. |
| 080 | Общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ. |
| 090 | Общая сумма налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ). |
Заполнение Раздела 2 расчета 6-НДФЛ
В Разделе 2 указывают даты фактического получения сотрудниками дохода, удержания НДФЛ, сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам. Разбивка по датам делается только по операциям, совершенным в последние три месяца отчетного периода.
| Номер строки | Что отражается |
|---|---|
| 100 | Дата фактического получения доходов, которые отражены в стр. 130. Например, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена. Для других выплат – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, которые отражены в строке 130. |
| 120 | Дата, не позже которой должен быть перечислен налог. Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода, а для больничных пособий и отпускных выплат – последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в стр. 120 указывается ближайший за ним рабочий день. |
| 130 | Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычета суммы удержанного налога) в дату, указанную в стр. 100. |
| 140 | Обобщенная сумма удержанного налога в дату, которая указана в стр. 110. |
Образец заполнения 6-НДФЛ
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ в формате PDF
Скачать пустой бланк 6-НДФЛ в формате Excel
Разбор заполнения по ситуациям для формы 6-НДФЛ
Самые спорные вопросы, касающиеся заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов.
Пример 1. Вся зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре (пример одинаков для любых дат выплат: 29.12, 30.12, 31.12 или ранее), НДФЛ уплачен в январе
Руководствуемся правилами из письма ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 и Письма ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065. Тогда расчет по форме 6-НДФЛ заполняем следующим образом:
-
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070. Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.
- в разделе 2 отчета за 2017 год данные о зарплате за декабрь не вносим. Их нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Т.е. независимо от даты фактической выплаты сотрудникам, дата получения дохода – это последнее число месяца – 31.12.2017, а значит дата перечисления НДФЛ в бюджет – следующий после 31.12 рабочий день – 09.01.2018.
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года данные о декабрьской зарплате указываем следующим образом:
строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода. Зарплата становится доходом только в конце месяца, за который она начислена. Выплаты до окончания месяца рассматриваются как аванс, с которого удержание и перечисление НДФЛ не производится);
строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ. Именно в конце месяца бухгалтер должен начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса [который, по факту, и был декабрьской зарплатой]);
строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;
строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.
Пример 2. Вся зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в декабре
К примеру, зарплату выплатили сотрудникам 27.12.2017, а НДФЛ уплатили в бюджет – 28.12.2018. Исходя из общих правил, отражаем выплаты в отчете 6-НДФЛ за 2017 год вот так:
- в разделе 1 сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
- в разделе 1 сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
- в разделе 1 сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070;
- в разделе 2 строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
- строка 110 – 27.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 – 28.12.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).
- строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;
- строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.
Отражение таких операций в отчете за I квартал 2018 года уже не производится. Дублирование операций в разных отчетах исключается.
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ: такое заполнение отчета 6-НДФЛ за 2017 год является ошибочным по следующим причинам:
- такой отчет 6-НДФЛ не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
Пример 3. Зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в январе следующего года
Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:
-
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.
- в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 – 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 – 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).
Пример 4. Выплата премий
Заполнение отчета 6-НДФЛ в случае выплаты премий выполняется с учетом следующих правил:
-
- Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок строк 100 – 140.
- Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включают в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.
Если премия выплачена отдельно от зарплаты, например 27.12.2017 года, НДФЛ перечислен в этот же день. Отражение операций в разделе 2 годового отчета будет таким:
строка 100 – 27.12.2017;
строка 110 – 27.12.2017;
строка 120 – 28.12.2017;
строка 130 – сумма премии;
строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной премии.
Такие же правила применимы и для выплаты и отражения отпускных.
Штрафы за форму 6-НДФЛ
Если не представить отчет по форме 6-НДФЛ или представить с опозданием, то предстоит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня начала отчетной компании (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или через системы электронной отчетности).
Если не представить 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной даты, налоговики вправе заблокировать банковский счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.
Если же в 6-НДФЛ налоговики найдут недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с ошибочными данными составит 500 руб. Но если найти ошибку самостоятельно и сдать уточнёнку, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).
К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП).
Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета
Новая отчетность по подоходному налогу существует менее года, но некоторые бухгалтеры уже начали сталкиваться с ситуацией, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. Наставим на путь истинный с опорой на закон.
Сколько платить
Напомним, что дивиденды в 6-НДФЛ (пример будет в конце статьи) – это доходы физических лиц, полученные в результате участия в различных организациях. Они также облагаются налогом, как и основной заработок. Это закреплено законом и прописано в статье 214 Налогового кодекса.
При этом дивиденды могут облагаться разными ставками. Все зависит от того, является ли человек налоговым резидентом в Российской Федерации или нет:
- если да, то ставка – 13%;
- если нет, то ставка 15%.
Разница небольшая, но когда речь идет о действительно весомых суммах дохода, то и налог получается заметно больше. Все эти разграничения по налоговым ставкам прописаны в статьях 224 (п. 1и 3) и 207 (п. 2 и 3) Налогового кодекса.
Кто платит
По закону налоговым агентом в этом случае выступает организация, которая выплачивает физическим лицам начисленные дивиденды (в 6-НДФЛ не забудьте про них!). Именно она должна и удержать НДФЛ, а после –перечислить его в казну. Об этом написано в статье 226 Налогового кодекса.
Правда, есть ряд исключений, когда перечисление денег в бюджет ложится на плечи самого человека:
- когда основной налоговый агент по каким-то причинам забыл или не смог высчитать НДФЛ, удержать его от основной выплаты и перечислить в казну;
- более распространенный случай – если источник дивидендов находится не на территории РФ.
Срок уплаты
Крайний срок уплаты налога с полученных дивидендов напрямую зависит от того, кто будет перечислять деньги в бюджет (см. таблицу).
Ситуация Что делать Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.) Выплатой дивидендов занимается ООО Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий Перечисление ложится на плечи самого физического лица У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре) Также см. «Срок выплаты дивидендов».
Как отражают в расчете
Многих интересует, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. В первую очередь, советуем держать ориентир на статью 226 Налогового кодекса.
Все начисленные дивиденды в 6-НДФЛ отражают в строке 020. В том числе и дивиденды. Хотя их также прописывают отдельно – в строке 025. А ней показывают только этот вид дохода.
Для исчисленного с дивидендов налога в итоговой форме есть две графы. Это строчка 040, в которой указывают как раз сумму исчисленного налога. Правда, не только касательно дивидендов. Здесь вписывают общую величину исчисленного налога от строчки 020.
Если говорить о конкретно исчисленном налоге за дивиденды в 6-НДФЛ, пример можно увидеть в строчке 045. Цифры, которые сюда прописывают, должны соотноситься с теми, что были приведены в позиции 025.
Также в расчете надо указать, по какой ставке были обложены дивиденды в 6-НДФЛ (за полугодие, год и т. п.). Как мы уже писали выше, 13 процентов налога удерживают с российских резидентов и 15% – кто таковым не является.
По какой ставке будут облагаться дивиденды в разделе 2 6-НДФЛ будет указано в строчке 010. Она так и называется – «Ставка налога».
Пример того, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ:
И вот что нужно знать про отражение дивидендов учредителю: даже если он обычный сотрудник, налоговую базу всегда считают отдельно при выдаче таких бонусов. В 6-НДФЛ начисленные дивиденды отражают по общим правилам.Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
»
Следующая
Загрузка...