+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как отразить в 6 НДФЛ имущественный вычет

В письмах от 17.09.2018 № БС-4-11/18094 и № БС-4-11/18095 ФНС России рассказала, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ при перерасчете налога, его возврате, а также при доначислении зарплаты и выплате премии, не связанной с производственными результатами.

Компании и предприниматели составляют расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Порядок заполнения этой формы приведен в приложении № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок). Им предусмотрено, что в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка). А в разделе 2 приводятся даты фактического получения дохода и удержания налога, сроки его перечисления и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Перерасчет налога

При исчислении НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, сумма полученных доходов уменьшается на налоговые вычеты, в том числе и на предусмотренные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговые агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Допустим, компания при исчислении НДФЛ с зарплаты за январь 2018 г. ошибочно предоставила работнику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 2400 руб. (вместо 1400 руб., как это предусмотрено подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Зарплата была выплачена 5 февраля. В феврале после выплаты зарплаты компания обнаружила ошибку и пересчитала налог. Доначисленная сумма НДФЛ в размере 130 руб. [(2400 руб. – 1400 руб.) х 13%] была удержана из зарплаты работника за февраль. Как такую ситуацию отразить в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.?

В письме от 17.09.2018 № БС-4-11/18095 специалисты налогового ведомства разъяснили, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за квартал, полугодие, девять месяцев и год. И поскольку перерасчет производится в одном налоговом периоде, то по строкам раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. приводятся итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Из сказанного налоговиками следует, что компания по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» показывает общую величину предоставленных работникам вычетов за минусом ошибочного вычета в размере 1000 руб., а по строкам 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» — величину налога, увеличенную на 130 руб.

Отметим, что в таком же порядке (с учетом произведенного перерасчета) заполняется раздел 1 формы 6-НДФЛ и в других случаях перерасчета налога, например, при перерасчете отпускных (письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@, УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Что касается раздела 2, то налоговики указали, что в нем за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Согласно п. 4.2 Порядка в разделе 2 показываются:

по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты за январь является последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), то есть 31 января 2018 г. Налог с дохода должен быть удержан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем примере датой выплаты зарплаты за январь является 5 февраля, а налог с нее должен быть перечислен не позднее 6 февраля.

Это важно знать:  Как получить субсидию молодой семье в 2017 году на покупку жилья

Учитывая правила заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, налоговики в комментируемом письме привели следующий порядок отражения в разделе 2 произведенного компанией перерасчета:

по строке 100 — 31.01.2018 (дата начисления зарплаты за январь);

по строке 110 — 05.02.2018 (дата выплаты зарплаты за январь);

по строке 120 — 06.02.2018 (дата, не позже которой должен быть перечислен налог, удержанный с зарплаты за январь);

по строке 130 — 1000 руб. (размер дохода, с которого нужно доудержать налог);

по строке 140 — 130 руб. (сумма доудержанного в результате перерасчета налога).

Предоставление имущественного вычета

Имущественные вычеты при приобретении жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) и по уплате процентов по кредитам, израсходованным на новое строительство или на приобретение жилья (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ), могут быть предоставлены налоговым агентом. Для этого работник должен обратиться к работодателю с заявлением, приложив к нему подтверждение о праве на вычет, полученное от налогового органа (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Допустим, компания в апреле 2018 г. получила от работника подтверждение права на вычет и произвела возврат НДФЛ, удержанного с начала года. Напомним, что возврат осуществляется за счет сумм налога, подлежащего перечислению в бюджет в счет будущих платежей как по данному работнику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения от работника заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ). В нашем примере компания возвратила работнику НДФЛ за счет налога, удержанного с зарплаты других работников за март и апрель.

В письме от 17.09.2018 № БС-4-11/18095 налоговики указали, что если возврат налога произведен в апреле, данная операция подлежит отражению по строкам 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. При этом значение строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. А представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не требуется.

Аналогичный порядок отражения в форме 6-НДФЛ возврата имущественного вычета приведен и в письме ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6925.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ сумму удержанного налога с зарплаты работников за март и апрель, за счет которого произведен возврат налога, компания показывает в обычном порядке по строке 140.

Доначисление зарплаты и выплата премии

Налоговики указали, что выплату зарплаты за январь компания отражает в разделе 2 в обычном порядке, а именно:

по строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 — 05.02.2018;

по строке 120 — 06.02.2018;

по строке 140 — 2040.

Поскольку, как уже было указано выше, датой фактического получения дохода в виде зарплаты за январь является 31 января 2018 г., выплата доплаты зарплаты за январь показывается в разделе 2 формы 6-НДФЛ следующим образом:

по строке 100 указывается 31.01.2018;

по строке 110 — 05.03.2018;

по строке 120 — 06.03.2018;

по строке 130 — 1555,32 руб.;

по строке 140 — 203 руб.

В отношении премии, не связанной с производственными результатами, налоговики отметили, что датой ее фактического получения на основании подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ будет день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. И в разделе 2 формы 6-НДФЛ ее выплата отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 05.02.2018 (дата фактической выплаты премии, не связанной с производственными результатами);

по строке 110 — 05.02.2018;

по строке 120 — 06.02.2018;

по строке 140 — 2961 руб.

Содержание статьи

Это важно знать:  До какой суммы подарки не облагаются НДФЛ в 2020 году

О заполнении расчета 6-НДФЛ с учетом предоставления работнику имущественного и стандартного налоговых вычетов

Согласно общему правилу раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Вопрос: В текущем месяце работнику предоставлен имущественный вычет по НДФЛ за прошлый месяц.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:

  • в строке 130 разд. 2 сумма оклада не указывается.

Допустимо ли такое заполнение?

НДФЛ за I квартал 2016 г. составляет 1118 руб.:

  • (-182 руб.) (1400 x 13%) за январь 2016 г.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:

Допустимо ли такое заполнение?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 20 июня 2016 г. N БС-4-11/10956@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату, а по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Заполнение формы 6-НДФЛ: вычеты (даты и суммы)

1. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет

Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.

С 2016 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.

Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.

2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Это важно знать:  Как отражать дивиденды в 6 НДФЛ в 2020 году

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты

3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года

Сотрудник во втором квартале принёс уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Компания пересчитала доходы с начала года и вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

Сотрудник вправе получать имущественный вычет у работодателя. Для этого он получает в ИФНС уведомление (утв. приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@). Этот документ вместе с заявлением в свободной форме сотрудник представляет работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет (ст. 230 НК РФ). Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.
В расчете 6-НДФЛ отражайте вычет в том размере, который успели предоставить в течение отчетного периода. Запишите его в строке 030. В строке 070 запишите фактически удержанный налог. А сумму, которую вернули работнику — в строке 090.

Образец 70. Как отразить имущественный вычет в разделе 1:

4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудница работает на 0,5 ставки. У нее трое несовершеннолетних детей. Вычеты превышают зарплату за месяц, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Вычеты превышают доходы, поэтому компания не удерживает НДФЛ. Но при этом все равно является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому зарплату надо включить в расчет 6-НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 запишите начисленную зарплату. Такую же сумму отразите в строке 030. Ведь предоставленные вычеты не могут превышать полученный доход. Начисленный и удержанный налог будет равен нулю.
В разделе 2 расчета компания может заполнить только строки 100 и 130. Если сотрудница получает зарплату вместе с другими работниками, компания запишет в строке 110 дату, когда удержала налог у остальных работников. Но если в блок попадают только выплаты по этой сотруднице, можно вообще не заполнять раздел 2, либо заполните даты так. В строке 100 запишите последний день месяца, а в строках 100 и 110 поставьте нулевые даты — 00.00.0000. В строке 130 — сумму дохода, а в строке 140 — ноль (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

Раздел 2. Во втором квартале компания выдала зарплату за март — 4 апреля, за апрель — 4 мая, за май — 3 июня. В этот день компания не удерживала НДФЛ, поскольку вычеты превысили доходы. В строке 100 она поставила дату получения дохода — последний день месяца, а в строках 110 и 120 — нулевые даты. Расчет компания заполнила как в образце 71.

Образец 71. Как заполнить расчет, если вычеты превышают зарплату:

Налогоплательщик ПРО, 2017

»

Следующая
Общеправовые вопросыКак в 6 НДФЛ отразить переходящие отпускные: пример

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector