+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как отразить зарплату за декабрь в 6 НДФЛ выплаченную в декабре

Зарплата за декабрь 2019 года выплачена в декабре. Как сформировать и отразить выплату в расчете 6-НДФЛ? Как отразить зарплату в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ? Поясним на примере. Если же вы выплатили зарплату по итогам декабря в январе 2020 года, то вам поможет другая статья “Примеры заполнения 6-НДФЛ, когда з/п за декабрь выдали в январе 2020 года.”

Сроки выплаты декабрьской зарплаты в 2019 году

Как заполнить 6-НДФЛ по итогам 2019 года? Это зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре 2019 или январе 2020 года. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 8-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 9-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.

Зарплата выплачена 31.12.2019

Зарплату, выплаченную 31.12.2019, и НДФЛ с нее отразите только в разд. 1 6-НДФЛ за 2019 г.

В разд. 2 эти суммы вы покажете уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2020 – первый рабочий день после выплаты дохода. То, что вы перечислили налог 31.12.2019, значения не имеет (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).

Разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. заполните так:

  • строка 100 – 31.12.2019
  • строка 110 – 31.12.2019
  • строка 120 – 09.01.2020

Если зарплата выплачена до 31.12.2019

Зарплату, выплаченную до 31.12.2019, и НДФЛ с нее отразите и в разд. 1, и в разд. 2 годовой 6-НДФЛ. Например, зарплату, выплаченную 26.12.2019, в разд. 2 покажите так:

  • строка 100 – 31.12.2019
  • строка 110 – 26.12.2019
  • строка 120 – 27.12.2019

Вывод

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2019 год включите:

  • в строку 020 – сумму начисленной зарплаты за декабрь 2019 года;
  • в строку 040 – сумму исчисленного с нее НДФЛ;
  • в строку 070 – сумму удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 30 декабря. Если зарплату выплатили 31 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2020-го. В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2020 года.

Конкретные примеры отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ

Декабрьскую зарплату 2019 года бухгалтер включил в раздел 1.

Раздел 2 можно заполнить двумя способами. Отличаются они датой получения дохода в строке 100.

Способ 1. Дата получения дохода – день выплаты зарплаты

Однако в отдельных разъяснениях представители ФНС указывают, что дата удержания НДФЛ не может предшествовать дате возникновения дохода, поэтому в строке 100 не 31 декабря, а день выплаты зарплаты

Способ 2. Дата получения дохода – последний день месяца

По НК дата получения дохода по зарплате всегда последний день месяца. По ТК РФ организация обязана в данном случае начислить и выплатить зарплату заранее, поэтому в строке 110 указана более ранняя дата, чем в строке 100



Оба способа заполнения раздела 2 в составе годового 6-НДФЛ допустимы, и ИФНС обязана принять расчет. Однако при втором способе дата удержания налога раньше, чем дата получения дохода, поэтому инспекция может потребовать пояснения.

Раздел 1 нужно заполнить, как в предыдущем примере. В разделе 2 за 2019 год зарплату, выплаченную 31 декабря, не показывайте. Этот доход нужно включить а раздел 2 расчета за I квартал 2020.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Досрочная выплата декабрьской зарплаты

Автор: Е. А. Логинова

Что учесть работодателям при досрочной выдаче декабрьской зарплаты? Как эту операцию отразить в форме 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ?

Сроки выплаты заработка.

Частью 6 ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. В данной норме содержится уточнение о том, что выплата второй части заработной платы должна осуществляться не позднее 15-го числа следующего месяца. Получается, что крайний срок для выплаты аванса – 30-е (31-е) число текущего месяца (см. письма Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Между тем конкретные даты и способы выплаты заработка устанавливаются одним из внутренних документов компании: трудовыми или коллективным договорами, иным локальным актом (например, правилами внутреннего распорядка). Например, компания может установить, что первая часть зарплаты за месяц должна быть выплачена 30-го числа этого месяца, а вторая часть – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Это важно знать:  Переходящий отпуск: как платить НДФЛ

При совпадении дня выплаты заработка с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Однако здесь есть важные нюансы, которые следует учесть.

Чем чреват аванс в последний день месяца?

Итак. В связи с тем, что 30-е число является последним днем нескольких месяцев (апреля, июня, сентября и ноября), установление этого дня в качестве срока выплаты аванса заведомо приведет к необходимости осуществлять дополнительные расчеты по НДФЛ. Едва ли такой вариант можно считать удобным (особенно для компаний с большой численностью работников).

Пропорциональное соотношение аванса и подсчета.

Трудовым законодательством не предусмотрены предельные величины названных выплат – аванса и подсчета. Следовательно, размер авансовой выплаты работодатель может установить самостоятельно. Более того, Трудовым кодексом не введена обязанность работодателя жестко фиксировать размер авансовой выплаты в локальных документах. Значит, допустимо варьирование величины этой выплаты. В части 1 ст. 136 ТК РФ сказано лишь, что работодатель обязан информировать работника об общей денежной сумме, подлежащей выплате, и составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период.

На практике величина аванса, как правило, составляет 50% суммы планируемого дохода за месяц. Это своего рода гарантия для работодателя. Ведь работники могут заболеть, уйти в отпуск (в том числе неоплачиваемый), уволиться и т. д., то есть полностью не отработать расчетный период. И тогда работодателю придется решать, как вернуть сумму излишне выплаченного дохода.

Предварительный итог.

С учетом сказанного получается, что если одним из локальных актов компании срок для выплаты аванса установлен как 30-е число месяца (а для окончательного расчета – 15-е число следующего месяца), то компания вправе выплатить (оформив свое решение приказом) практически всю декабрьскую заработную плату (например, 80-85% общей суммы выплат) авансом, а окончательный расчет произвести в январе. Соответственно, перечислить в бюджет НДФЛ и страховые взносы она должна тоже в январе. Полагаем, в этом случае проблем с заполнением форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ возникнуть не должно.

6-НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату компания должна отразить только в разд. 1. В форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года разд. 1 и 2 компания должна заполнить так.

В форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года показатели разд. 1 и 2 компания должна заполнить так.

2-НДФЛ.

Как заполнить разделы справки 2-НДФЛ за 2016 год – покажем на примере дохода работника за декабрь (упуская доходы предыдущих месяцев). Тот факт, что НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (см. Письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты

5. Общие суммы дохода и налога

Сумма налога удержанная

Сумма налога перечисленная

Сумма налога исчисленная

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Сумма фиксированных авансовых платежей

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

С 26 декабря 2016 года действуют новые коды доходов и вычетов для оформления справок 2-НДФЛ. Они установлены Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. В частности, введен новый код 2002 для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели. Но он касается премий, выплачиваемых не за счет чистой прибыли, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений (для «прибыльных» премий предусмотрен код 2003). Кроме того, добавлены новые коды доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (коды 1544 – 1549, 1551 – 1554). Изменены коды вычетов на детей (коды 126 – 149), введены новые коды вычетов по расходам, связанным с операциями с ценными бумагами (коды 225 – 241).

Уплата НДФЛ и страховых взносов.

Как упоминалось ранее, и НДФЛ, и страховые взносы в данной ситуации должны быть перечислены в бюджет в январе 2017 года (не позднее 16-го числа) (п. 6 ст. 226, п. 3 ст. 431 НК РФ).

Впрочем, «декабрьские» страховые взносы можно перечислить в бюджет досрочно в декабре 2016 года (кстати, внебюджетные фонды рекомендуют страхователям поступить именно так). В этом случае в платежном поручении в качестве получателя страховых взносов нужно указать соответствующие внебюджетный фонд и КБК. Если взносы перечисляются в январе, то получателем будет уже налоговая инспекция, а в платежке следует указать новый КБК.

Для НДФЛ новые КБК на 2017 год не установлено. А вот досрочная (в декабре) уплата в бюджет НДФЛ с декабрьской зарплаты (по сроку уплаты – 16 января 2017 года) может привести к негативным последствиям для налогового агента[1].

Если день выплаты декабрьской зарплаты приходится на новогодние каникулы

В январе 2017 года 14 праздничных и выходных дней: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 14, 15, 21, 22, 28 и 29 января. На новогодние каникулы приходится первые восемь дней.

Если срок выплаты окончательного расчета зарплаты за декабрь приходится на один из этих восьми дней, то работодатель в силу ч. 8 ст. 136 ТК РФ обязан (!) выдать заработную плату сотрудникам 30 декабря 2016 года, так как 31 декабря – суббота, которая является выходным днем при пятидневной рабочей неделе. А первый рабочий день в 2017 году – 9 января.

Это важно знать:  Как правильно прибавить НДС к сумме

В противном случае работодателю (и его должностным лицам) грозят штрафные санкции, предусмотренные ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере:

  • для должностных лиц – от 10 до 20 тыс. руб.;
  • для индивидуальных предпринимателей – от 1 до 5 тыс. руб.;
  • для юридических лиц – от 30 до 50 тыс. руб.

Когда уплатить НДФЛ?

Датой получения дохода в виде заработной платы за декабрь является 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 223 НК РФ), удержать НДФЛ нужно в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить его – на следующий день (п. 6 ст. 226).

Как применить указанные нормы, если в силу требований ст. 136 ТК РФ заработная плата в анализируемой ситуации должна быть выдана 30 декабря 2016 года? Формально получается, что, несмотря на выплату работникам денежных средств 30-го числа, доход в виде зарплаты они в этот день не получат. Причем, исходя из упомянутых норм права, нельзя сделать однозначный вывод о том, как именно должен поступить налоговый агент в данной ситуации.

В то же время налоговое ведомство считает возможным удержание НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты и его перечисление на следующий день. В Письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 ФНС привела пример заполнения формы 6-НФДЛ в такой ситуации.

Если руководствоваться данным подходом ФНС, при выплате зарплаты за декабрь 2016 года 30-го числа налоговый агент в форме 6-НДФЛ за 2016 год должен привести следующие показатели:

Между тем 31 декабря 2016 года – выходной день, значит, некорректно указывать эту дату в строке 120 (поскольку перечислить налог в этот день не получится).

По мнению автора, в рассматриваемой ситуации допустимо перечислить НДФЛ 30 декабря 2016 года. Подчеркнем: это не противоречит налоговым нормам. Ведь на указанную дату налог уже удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, его можно перечислить в бюджет в обозначенный день. Ведь в п. 6 ст. 226 определен лишь крайний срок для уплаты НДФЛ и не установлен запрет на перечисление налога до этой даты.

Однако норма п. 6 ст. 226 – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, – буквально означает, что НДФЛ в анализируемом случае нужно уплатить 9 января 2017 года.

Получается, что в анализируемой ситуации (когда день выплаты заработной платы приходится на новогодние каникулы) у налогового агента есть выбор, в какой день ему перечислить в бюджет НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 30-го числа, – 30 декабря 2016 года или 9 января 2017 года.

Возникает вопрос: как заполнить форму 6-НДФЛ в ситуации, когда выплата дохода и удержание налога осуществляется в декабре, а уплата налога в бюджет – в январе?

Разъяснения об этом есть в письмах ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@. В них рассмотрена такая ситуация: заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, выплачена в последний рабочий день месяца – 30 сентября, тогда же перечислен в бюджет удержанный НДФЛ.

Налоговики рассуждают так: поскольку срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года отсутствуют.

При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 разд. 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

  • в строке 100 – 30.09.2016;
  • в строке 110 – 30.09.2016;
  • в строке 120 – 03.10.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • в строках 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

С учетом этих рекомендаций налоговиков, если декабрьская заработная плата начислена и выплачена в конце одного налогового периода, а срок перечисления удержанного с такого дохода налога приходится на другой налоговый период, то фактическая уплаты налога с декабрьской зарплаты (30 декабря или 9 января) не влияет на порядок заполнения формы 6-НДФЛ.

В расчете за 2016 год налоговый агент должен отразить показатели декабрьской заработной платы только в разд. 1 (в строках 020, 040 и 070).

В разделе 2 показатели этой зарплаты он отразит в форме за I квартал 2017 года:

  • в строке 100 – 30.12.2016;
  • в строке 110 – 30.12.2016;
  • в строке 120 – 09.01.2017 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • в строках 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Страховые взносы и справки 2-НДФЛ.

Страховые взносы в ситуации, когда день выплаты заработка приходится на новогодние каникулы, тоже могут быть уплачены как в декабре 2016 года, так и в январе 2017 года. Какие при этом учесть нюансы, мы пояснили ранее.

Что касается справки 2-НДФЛ, ее заполнение в рассматриваемом случае ничем не отличается от предыдущего варианта.

Это важно знать:  В каких случаях ИП подается декларация 3 НДФЛ

Досрочная выплата заработка.

Работодатель вправе выплатить декабрьскую заработную плату до новогодних каникул. Причем так можно поступить, даже если выплата второй части декабрьской зарплаты не попадает на новогодние каникулы в январе 2017 года. Статьей 236 ТК РФ установлена ответственность за задержку выдачи зарплаты работникам. Если же вознаграждение за труд будет выплачено ранее, это не нарушит права работников. Следовательно, работодатель не может быть привлечен к ответственности за досрочную выплату декабрьской зарплаты.

Скажется ли досрочная выдача заработной платы за декабрь 2016 года (например, 28 декабря при сроке выплаты 10 января) на порядке оформления расчета по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ и перечисления НДФЛ и страховых взносов?

Вышесказанное означает, что досрочная выплата зарплаты повлияет только на порядок заполнения формы 6-НДФЛ. В этом случае налоговый агент должен отразить декабрьскую заработную плату следующим образом:

  • в разд. 1 – в строках 020, 040 и 070;
  • в разд. 2 – в строках 100, 110, 120 (указав в них даты 31.12.2016, 28.12.2016 и 29.12.2016 соответственно), 130 и 140 (суммовые показатели).

[1] Подробнее об этих последствиях рассказано в статье Т. М. Медведевой «О рисках при досрочной уплате НДФЛ», № 10, 2016.

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ

Похожие публикации

В преддверии нового года многие работодатели задаются вопросом, как правильно отразить выплату декабрьской зарплаты работникам в отчетности. Ведь кто-то стремится рассчитаться с персоналом досрочно перед продолжительными новогодними «каникулами», а кто-то решает выдать зарплату за декабрь в январе, не нарушая установленных для зарплаты сроков. В этой статье мы рассмотрим сроки переходных «зарплатных» выплат и удержания налога, и расскажем, как отразить декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, в отчете 6-НДФЛ.

Сроки выплаты декабрьской зарплаты

Согласно ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц, а при совпадении дня, установленного для ее выплаты, с выходным или праздником, зарплату выплачивают накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Последний рабочий день в 2017 г. – пятница 29 декабря, а выйдут на работу большинство россиян уже после новогодних «каникул» во вторник 9 января 2018 г. Если день выплаты зарплаты, установленный на предприятии, выпадает на 9 января, или более позднюю дату, можно выдать работникам зарплату декабря в январе 2018 года.

НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе

Работодатель, являясь налоговым агентом, в день выплаты должен удержать с зарплаты НДФЛ, а не позднее следующего дня – перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что при выплате зарплаты за декабрь 2017 г., например, 9 января 2018 г., работодатель может перечислить НДФЛ 9 или 10 января, но не позже.

6-НДФЛ: зарплата декабря выплачена в январе

Последний день месяца, за который начислена зарплата, является датой фактического получения «зарплатного» дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ). Даже если зарплата за декабрь 2017 г. будет выплачена в январе 2018 г., датой получения дохода считается 31 декабря 2017 г.

В то же время, подоходный налог работодатель перечисляет в январе, когда выплатил зарплату работнику. Как правильно отразить выплату зарплаты за декабрь в январе в 6-НДФЛ? Рассмотрим это на примере.

Пример

Заполним Расчет 6-НДФЛ за 2017 год

Он оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 и состоит из титульного листа и двух разделов.

Обобщающие показатели Раздела 1 вносятся нарастающим итогом.

В Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели, относящиеся только к последним трем месяцам отчетного периода. В расчете за 2017 год это – октябрь, ноябрь и декабрь.

В данном случае в Раздел 2 попадает зарплата и НДФЛ сентября, октября и ноября, а декабрьские платежи в Расчет 2017 года не войдут. Вот как это будет выглядеть построчно:

  • По строкам 100 в трех блоках отразим зарплату: за сентябрь, выплаченную в октябре, за октябрь, выплаченную в ноябре, и за ноябрь, выплаченную в декабре. Наша декабрьская зарплата в этот раздел не входит. Отразится в годовом 6-НДФЛ декабрьская зарплата в декабре, только если она выплачена до начала следующего года, то есть до 31.12.2017 г.
  • По строкам 110 каждого из трех блоков указываем дату, когда был удержан «зарплатный» НДФЛ, он совпадает с днем выплаты зарплаты: 09.10.2017 г. – за сентябрь, 09.11.2017 г. – за октябрь и 08.12.2017 г. – за ноябрь*.
  • Строка 120 каждого блока, это крайний срок, установленный для перечисления удержанного НДФЛ в бюджет, – не позднее следующего дня после выплаты зарплаты работнику. Указываем 10.10.2017г., 10.11.2017г. и 11.12.2017 г.* соответственно.

»

Следующая
Общеправовые вопросыКак добавить ЕНВД к УСН для ИП

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector