+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Какие командировочные затраты не облагаются НДФЛ

При решении вопроса о том, как облагать НДФЛ такие выплаты, сначала нужно определить, облагаются ли они. Как правило, это зависит от того, превышены ли нормы расходов и есть ли подтверждающие документы. Например, если сотрудник документально подтвердил расходы на наем жилья, то их компенсация вообще не облагается НДФЛ. А вот если документов нет, то, решая вопрос, «облагать или нет», вы должны определить, превышены ли нормы компенсации расходов на наем жилья, которые установлены в законе. Рассчитать налог нужно в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, удержать — при ближайшей выплате сотруднику дохода (к примеру, зарплаты), а перечислить — не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты.

Отметим, что свои особенности есть при компенсации расходов по загранкомандировке, а также командированного дистанционного работника.

Как облагаются НДФЛ суточные

В каких случаях суточные не облагаются НДФЛ

Суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих норм (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;
  • 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за границей.

Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм

Если суточные выше норм, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Для этого рассчитайте:

  • сумму превышения фактически выплаченных суточных над нормами;
  • сумму НДФЛ, применив соответствующую ставку (13% — для резидентов или 30% — для нерезидентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ)). Сделать это нужно на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с суточных — не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм

Менеджер Петров пробыл в командировке на территории РФ три дня.

Авансовый отчет по командировке утвержден руководителем организации в марте.

Таким образом, сверхнормативные суточные составили 900 руб. (3 000 руб. — (700 руб. x 3 дня)).

С этой суммы бухгалтер организации удержит НДФЛ в день выплаты зарплаты за март и перечислит его в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Сумма налога составит 117 руб. (900 руб. x 13%).

Как облагается НДФЛ компенсация проезда командированному работнику

Не облагаются НДФЛ следующие виды расходов на проезд в командировке, если они документально подтверждены (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз багажа.

Расходы на авиаперелет могут подтверждаться, например, авиабилетом или маршрут/квитанцией электронного билета, а также посадочным талоном. Затраты на такси можно подтвердить заказ-нарядом и квитанцией либо чеком ККТ.

Компенсация за проезд облагается НДФЛ, если документы работник не представил, но расходы ему возмещены.

В этом случае вам нужно рассчитать НДФЛ на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на VIP-зал вокзала или аэропорта

Но, поскольку вопрос законом не урегулирован, исключить претензии при проверке нельзя. Поэтому лучше иметь обоснования, почему работнику потребовался VIP-зал: например, руководящему сотруднику нужно было провести срочные переговоры во время ожидания в аэропорту. Также рекомендуем предусмотреть расходы на VIP-зал в коллективном договоре (ином внутреннем акте организации) в составе возмещаемых расходов. Это укрепит ваши позиции на случай возможных претензий по результатам налоговой проверки.

Как облагается НДФЛ оплата проживания в командировке

Если расходы на наем жилого помещения документально подтверждены, то их компенсация не облагается НДФЛ в размере фактических расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Документами, подтверждающими проживание в гостинице, служат бланк строгой отчетности или чек ККТ, в арендованной квартире — договор найма квартиры и документ об оплате.

При отсутствии подтверждающих документов либо их неверном оформлении от НДФЛ они освобождаются только частично — в пределах норм (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • 700 руб. за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. за каждый день командировки за границей.

С такого превышения нужно рассчитать НДФЛ, включив его в облагаемый доход сотрудника на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Как облагаются НДФЛ выплаты при загранкомандировке

Если работник командируется за рубеж, работодатель помимо обычных расходов (компенсации проезда, оплаты проживания) компенсирует ряд дополнительных затрат (п. 23 Положения о служебных командировках):

  • на оформление визы, загранпаспорта и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Компенсация этих расходов не облагается НДФЛ при условии, что они фактически совершены и документально подтверждены (п. 3 ст. 217 НК РФ). В противном случае на сумму командировочных нужно начислить НДФЛ.

Если документы составлены на иностранном языке, может потребоваться их построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Это важно знать:  Какие документы прикладываются к декларации 3 НДФЛ

Важно учитывать следующие моменты:

  • пересчет в рубли компенсации расходов, выплаченных работнику в иностранной валюте (в том числе суточных), производится по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в этом случае нужно так же, как при командировке по России: налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Пример расчета НДФЛ по выплатам в связи с загранкомандировкой

Заместитель директора Сидоренко в январе пробыл в командировке за пределами России четыре дня.

Согласно коллективному договору размер суточных при загранкомандировках составляет 50 евро. Суточные были выданы Сидоренко накануне отъезда в командировку в размере 200 евро (50 евро x 4 дня).

По возвращении из командировки Сидоренко составил авансовый отчет, который был утвержден руководителем организации также в январе.

Предположим, что курс Банка России на 31 января составил 60 руб/евро.

С этой суммы бухгалтер удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи зарплаты за январь. Сумма налога составит 260 руб. (2 000 руб. x 13%).

Как облагаются НДФЛ выплаты при командировке дистанционного работника

Даже если сотрудник работает удаленно, работодатель должен компенсировать ему расходы на командировку в общем порядке — так же, как и обычному работнику (ст. 168, ч. 3 ст. 312.1 ТК РФ). О порядке удержания НДФЛ с различных видов выплат при командировках читайте выше.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Налогообложение расходов на командировки: налог на доходы физических лиц

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):

«При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;»

Таким образом, не включаются в доход работника следующие суммы командировочных расходов:

· суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (статья 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ)), Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729), и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

· расходы на проезд до места назначения и обратно,

· сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,

· расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,

· расходы по найму жилого помещения,

· расходы по оплате услуг связи,

· расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз,

· расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки.

Суточные, превышающие законодательно установленную норму, включаются в доход работника, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%. Организация обязана удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Удержание начисленной суммы налога производится организацией за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

В настоящее время остается спорным вопрос о том, какие нормы суточных применяются в целях исчисления НДФЛ. Рассмотрим этот вопрос несколько подробнее, так как он будет интересен большому количеству читателей.

Обратимся к статье 168 ТК РФ, устанавливающей обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой:

«В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.»

Данная статья Трудового Кодекса предоставляет организациям право самостоятельно устанавливать порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками. Данный порядок и размеры закрепляются либо коллективным договором либо локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729. Напомним, на сегодняшний день минимальный размер суточных составляет 100 рублей, однако эта норма установлена для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Однако, Постановление №93, в котором сказано, что суточные для коммерческих организаций составляют 100 рублей в день, применяется только при расчете налога на прибыль. А Постановлением № 729 для бюджетных учреждений устанавливает размер суточных, которые возмещает бюджет. При этом за счет экономии средств бюджетные учреждения могут выплачивать командированным работникам больше 100 рублей. Специальных норм командировочных расходов, применяемых в целях расчета налога на доходы физических лиц, не существует.

Однако на пользу ли это решение налогоплательщикам и налоговым агентам? Как следует из решения ВАС РФ норм в целях применения пункта 3 статьи 217 НК РФ не установлено. Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.

Это важно знать:  Как вычислить сумму без НДС 20 процентов

А раз нормы не установлены, то существует риск признания налоговыми органами, что вся сумма суточных и целевых расходов по найму жилого помещения не подтвержденных документально подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Мы рекомендуем налоговым агентам внести изменения в коллективные договора или при направлении сотрудников в командировку издавать приказы (распоряжения), в которых предусмотреть сумму суточных и сумму оплаты за проживание, если работник не предоставит оправдательные документы. Все организации, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, при установлении сумм суточных обязаны исходить из того, что такие выплаты, для их квалификации в качестве суточных в соответствии с действующим законодательством (статья 168 ТК РФ), должны в любом случае иметь характер компенсационных, то есть направленных на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства.

Вам эти документы должны помочь при рассмотрении споров в суде. Кроме того, следует воспользоваться аргументами ВАС РФ в решении от 26 января 2005 № 16141/04.

Высший арбитражный суд признал убедительными доводы о том, что в соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. Согласно статье 41 Кодекса доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Между тем в соответствии со статьей 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого производятся расходы. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Суточные же представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде подоходного налога в связи с получением последним средств, необходимых для выполнения служебного поручения, — неправомерно.

Экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено предприятием в коллективном договоре или локальном нормативном акте. При этом баланс интересов бюджета, работодателя и работника достигается тем, что при выплате суммы в размере, большем, чем прямо установлено в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, работодатель не может уменьшить на эту сумму свою налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в отличие, например, от расходов на оплату труда.

Равный порядок налогообложения заключается в том, что при получении доходов, отвечающих критериям облагаемых доходов, они подлежат налогообложению у всех налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных законом, а при получении выплат, отвечающих критерию доходов, не подлежащих налогообложению, такие выплаты налогообложению не подлежат.

Согласно статье 217 НК РФ для всех налогоплательщиков установлен единый, равный порядок признания суточных в составе доходов, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с данным порядком любой налогоплательщик, получающий выплаты, которые по своему характеру являются суточными, то есть компенсационными выплатами, направленными на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства, выплачены в пределах размеров, установленных в соответствии с действующим законодательством, не обязан уплачивать с указанных выплат налог на доходы физических лиц.

При этом действующее законодательство не исходит из того, что законно установленные нормы суточных должны быть по размеру одинаковыми для работников различных организаций. Размер возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации, то есть действующее законодательство не обязывает работодателя возмещать расходы, связанные с выполнением его поручения вне места постоянного жительства работника, в полном объеме.

Сотрудникам организаций, работающим в полевых условиях, вместо суточных выплачивается полевое довольствие.

Нормативные размеры полевого довольствия, установлены Постановлением Минтруда Российской Федерации от 15 июля 1994 года №56 «Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах».

Суммы полевого довольствия, выплачиваемые сверх установленных норм, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Так как вопрос с «суточными» законодательно не урегулирован, то вероятность возникновения споров с налоговыми органами достаточно велика. Если Вы считаете верной первую из двух возможных точек зрения, то закрепите размер и порядок возмещения расходов по командировкам локальным нормативным актом организации, например «Положением о командировках». Если Вы не готовы отстаивать свою правоту в судебном порядке, придерживайтесь нормы суточных 100 рублей.

Рассмотрим на примере отражение в учете суточных сверх норм, установленных законодательством.

Предположим, что организация отправляет работника в служебную командировку сроком на 5 дней. Работнику выплачены суточные в сумме 900 рублей, из расчета 180 рублей за каждый день нахождения в командировке.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организация признает доходы и расходы по методу начисления.

В рассматриваемом примере суточные в соответствии с Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, формируют расходы по обычным видам деятельности организации и включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

При методе начисления датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

В бухгалтерском учете расходы на командировки отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы» в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль суточные принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Норма суточных установлена Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» и составляет 100 рублей.

Так как в рассматриваемом примере, работник направлен в командировку на 5 дней, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией учитываются суточные в размере 500 рублей (100 руб. х 5 дней).

Это важно знать:  Как начисляется пенсия ИП на УСН

Сумма суточных сверх норм не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании статьи 270 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при компенсации работодателем работнику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Суточные сверх норм, включаются в доход работника и подлежат налогообложению НДФЛ.

Организация, в которой работает данный работник, выступает налоговым агентом по НДФЛ, напомним, что плательщиками НДФЛ являются работники организации, то есть физические лица, а организация обязана исчислить, удержать из доходов физического лица сумму налога и перечислить ее в бюджет. Сделать это организация должна, при выплате очередной заработной платы данному работнику.

В учете эти операции отразятся следующим образом:

Облагаются ли НДФЛ командировочные?

Удерживается ли НДФЛ с командировочной зарплаты и когда платить налог?

В период нахождения работника в командировке работодатель продолжает начислять ему зарплату — исходя из величины среднего заработка.

Узнать больше о порядке расчета среднего заработка вы можете в статье «Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?».

Облагается ли НДФЛ командировочная зарплата? Безусловно, поскольку она является частным случаем оплаты труда (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749). Выплата командировочной зарплаты осуществляется в те же сроки, что и выплата обычной зарплаты.

Если командируемый и работодатель имеют договоренность о выплате зарплаты на карту и у первого возникли сложности с ее обналичиванием или даже расходованием — например, в силу того, что на местности нет банкоматов его кредитного учреждения (или интернета вообще), то работодатель может отправить деньги почтовым переводом (п. 11 Положения).

Но когда платить НДФЛ с командировочных? Так как с точки зрения налогового учета командировочная зарплата — полный аналог обычной, НДФЛ с нее платится в те же сроки — на следующий день после удержания. А удержание происходит со следующей первейшей выплаты после наступления дня признания дохода полученным, то есть последнего дня месяца начисления дохода.

Иванов И. И. съездил в командировку в июне 2018 года на 10 дней. Он получил зарплату за июнь (в которую включена командировочная часть) 1 июля. Налогооблагаемый доход признается по состоянию на 30 июня. НДФЛ по всем частям зарплаты подлежит удержанию 1 июля, уплате — 2 июля.

Удерживаются ли с суточных налоги и в какие сроки происходит их уплата?

Теперь поговорим о порядке уплаты и сроках уплаты НДФЛ с командировочных в виде суточных. Они выдаются работнику на личные расходы (питание, оплата транспорта внутри города, в который он уехал, и иные цели, которые он вправе не конкретизировать).

Удерживается ли НДФЛ с суточных? Нет, если они не превышают:

  • 700 рублей в день на одного сотрудника — при командировках по России;
  • 2500 рублей в день на одного сотрудника — при командировках за рубежом.

Суточные сверх указанного лимита уже подлежат обложению НДФЛ.

Суточные признаются налогооблагаемым доходом по состоянию на последний день месяца, в котором бухгалтерия организации-работодателя утвердила авансовый отчет, составленный вернувшимся из командировки работником (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это необязательно тот месяц, за который начисляется командировочная зарплата, поскольку сроки утверждения отчета работодатель определяет самостоятельно и может сдвигать их довольно значительно относительно дня получения отчета от работника (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

То, в каком месяце работник получил суточные на руки, не имеет значения с точки зрения налогового учета.

Срок уплаты НДФЛ с командировочных в виде суточных — следующая ближайшая выплата, начиная от дня признания суточных доходом.

Знакомый нам Иванов И. И. сдал авансовый отчет по своей командировке 20 июня. Суточные по этому отчету подлежат признанию доходом по состоянию на 30.06.2018. НДФЛ по суточным будет удержан с зарплаты Иванова, выплачиваемой, как мы уже знаем, 1 июля, и уплачен в бюджет 2 июля.

Налогообложение командировочных: нюансы

Работодателю, осуществляющему налоговый учет командировочных в части зарплаты и суточных, следует иметь в виду, что:

1. В случае увольнения сотрудника НДФЛ на командировочные расходы, представленные суточными, удерживается в день увольнения (притом что данный доход признается полученным в этот день, а не в конце месяца).

Это следует из рекомендаций ФНС, отраженных в письме от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@. Там сказано, что при определении даты признания трудового дохода полученным нужно ориентироваться на положения п. 2 ст. 223 НК РФ. В нем есть норма, по которой в случае увольнения доход признается полученным в последний день работы.

Сверхлимитные суточные, действительно, правомерно считать трудовым доходом, в то время как нормативные суточные трудовым доходом не являются. Это следует, в частности, из положений п. 2 ст. 422 НК РФ о том, что страховые взносы не начисляются только на нормативные суточные — по п. 3 ст. 217 НК РФ. На большие суммы начисляются, как на зарплату.

2. В случае отправки сотрудника в однодневную командировку НДФЛ на суточные в пределах лимита также не начисляется.

Правомерность такого подхода подтверждена Президиумом ВАС РФ в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12. Содержащуюся в п. 11 Положения норму о том, что работодатель в случае однодневной командировки не платит суточные, можно не брать в расчет.

Суд посчитал, что даже при однодневной командировке суточные носят компенсирующий характер и не образуют дохода работника. Как следствие, не возникает основания для начисления на них НДФЛ.

Есть два вида командировочных выплат — зарплата за период командировки и суточные. При этом суточные подразделяются на нормативные (на них не начисляется НДФЛ) и сверхнормативные (на них налог начисляется). Командировочная зарплата, как и обычная, признается подлежащим обложению НДФЛ доходом по состоянию на конец месяца, за который произведено начисление. Суточные — по состоянию на конец месяца, в котором утвержден сданный работником авансовый отчет.

»

Следующая
Общеправовые вопросыКак отразить алименты в 6 НДФЛ

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector