Строка 010 НДС в декларации: что отражается

VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации Расчет

суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,

облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами

2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»

38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

38.2. В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.

38.3. В графах 3 и 5 по строке 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 18 и делением на 100.

38.4. В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.

38.5. В графах 3 и 5 по строке 080 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога по соответствующей налоговой ставке.

38.6. В графе 5 по строке 090 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.

В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 110 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Кодекса.

Это важно знать:  Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации в 2020 году

Наряду с этим в графе 3 по строке 130 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

В графе 3 по строке 130 и, в том числе, по строке 140 отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

38.9. В графе 3 по строке 150 отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.

38.10. В графе 3 по строке 160 отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

В графе 3 по строке 160 правопреемником отражается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная ранее по соответствующей строке раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 190 отражаются суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Сумма налога по графе 3 строк 180 и 190 должна соответствовать показателю графы 3 строки 170.

38.12. В графе 3 по строке 200 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070 раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.

В графе 3 по строке 200 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

В графе 3 по строке 210 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса.

38.15. В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.

38.16. В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению за налоговый период по разделу 3 декларации.

Как проверить декларацию по НДС в 1С

В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.

Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.

В колонке «Кредит» данного отчета отражаются суммы исчисленного НДС, а в колонке «Дебет» — суммы НДС, предъявленного к вычету, и перечисленного в бюджет.
«Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС.
В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%. В нашем случае организация осуществляла реализацию только по данной ставке, поэтому сумма в строке 010, в общем случае, должна совпадать с оборотом счета 68.02 и счета 90.03.

Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей. Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070.
Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.

Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:
— в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).
— если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).
— конечное сальдо по счету 68.02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.
Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС. В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки. В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС.
Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации», который уже помог большому количеству бухгалтеров разобраться с расчетом этого запутанного налога.
Желаю вам легкого отчетного периода и успешной работы в программах 1С!

Это важно знать:  В каком банке можно взять кредит без 2 НДФЛ

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Раздел 3 декларации по НДС за 2015 год, «Расчет суммы налога к уплате, по операция, облагаемым согласно ст.164, п.2-4, образец заполнения

Раздел необходимо заполнять при наличии ненулевых показателей, содержащихся в разделе.

В строках 200 и 210 записываются итоговые суммы НДС к уплате (вычету) в бюджет, рассчитываемые, как разница между суммой к уплате и вычетов.

В строках 010 – 040 вносятся данные по следующим операциям:

  • Не подлежащие или освобожденные от налогообложения
  • Облагаемые по ставке 0% (также, если обоснованность подтверждения ее применения отсутствует)
  • Не признаются объектом налогообложения, при реализации на месте, которое не признается территорией РФ
  • Сумма предоплаты (в том числе частичной), полученные в счет предстоящих поставок товаров (услуг или работ)

В строку 010 также включается налоговая база (при ее наличии) у суммы налога по проводимым операциям, момент наступления налоговой базы у которых, возникает согласно ст. 167 НК, п.13. К ним относится реализация товаров (услуг, работ), у которых длительность изготовления составляет более, чем 6 месяцев. Перечень утвержден постановление правительства под номером 468, от 28.06.2006.

В графах 3, 5 строки 050 необходимо отразить налоговую базу и рассчитанную сумму налога, если происходит реализация предприятия в целом в виде имущественного комплекса. При этом, в соответствии со ст. 158 НК, налоговая база берется исходя из балансовой стоимости имущества, умноженной на поправочный коэффициент. При реализации товара ниже балансовой стоимости, поправочный коэффициент рассчитывается как отношение цены реализации данного имущества к его балансовой стоимости.

Если реализация превышает балансовую стоимость, то поправочный коэффициент рассчитывается, как отношения цены реализации, которая уменьшается на величину дебиторской задолженности, так же на стоимость ценных бумаг (если отсутствует их переоценка) к балансовой стоимости организации, которая уменьшена на те же величины ценных бумаг (так же если отсутствует их переоценка) и дебиторской задолженности.

Графа 3 строки 050 рассчитывается, как произведение балансовой стоимости имущества на поправочный коэффициент, который определяется описанным выше способом.

Для вычисления графы 5 строки 050 необходимо из показателей графы 3 выбрать реализуемые с НДС статьи активов, скорректированные на поправочный коэффициент. Т.е. необходимо убрать из этих показателей величины, которые характеризуют дебиторскую задолженность, денежные средства, ценные бумаги и финансовые вложения.

Далее показатель налоговой базы, прошедший таким способом «очистку» умножаете на ставку 18118, полученное значение записываем в графу 5.

Строка 060 – строительно-монтажные работы производимые для собственного потребления.

В графах 3 и 5 данной строки необходимо отразить налоговую базу и соответствующую ей сумму налога при выполнении выше указанных работ. Налоговая база определяется в соответствии со ст.159, п.2 НК, как сумма фактически понесенных затрат организации на выполнение работ, в том числе считаются расходы реорганизуемой реорганизованный организации. При чем, при калькуляции не учитывается субподряд.

Строка 070 – налог с предоплаты

В графах 3, 5 данной строки отражаются суммы полной или частичной предоплаты за будущие поставки товаров (услуг или работ) или передачи имущественных прав и рассчитанный налог, исходя из этих сумм.

Отметим, что даже в случае, если товар отгрузили в течение того же налогового периода, в котором была получен предоплата, необходимо отдельно произвести начисление налога на добавленную стоимость сначала с полученного аванса, а после этого с совершенной отгрузки. В случае, если был изменен либо расторгнут договор, а получение и возврат аванса производилось в одном и том же налоговом периоде, то в отчетности отображается сумма налога с предоплаты, а так же налог, заявленный к вычету, если на это подтверждающие документы (согласно письму ФНС №ШС-37-3/2447 от 24 мая 2010).

Это важно знать:  Общая совместная собственность супругов: имущественный вычет в 2020 году

По строке 070 не отображаются суммы аванса и иных платежей, которые поступили в счет будущих поставок товаров (услуг или работ), если выполняется следующие условия при реализации:

  • Которые не попадают под объект налогообложения, в соответствии со ст. 146 НК, п.2.
  • Реализуемое имеет освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК
  • Ставка налогообложения составляет 0%
  • Место реализации не будет являться территорией РФ

В том числе, не будет включаться в налоговую базу предоплата, которая получена в счет поставок товаров, у которых производственный цикл изготовления составляет больше, чем 6 месяцев, при этом необходимы подтверждающие этот факт документы.

По строке 080 указывается общая сумма, которая подается к восстановлению за отчетный налоговый период, а в строках 090, 100 две отдельных составляющих от общей суммы.

[important] Обращаем внимание, что в строке 080 могут быть отображены и другие суммы, а не только значение строк 080 и 090 [/important]

Так в строке 080 указывается суммы, содержащиеся в приложении №1, графе 4, раздела 3

Помимо этого, строка 080 содержит следующие суммы НДС:

  • Которые были приняты к вычету лицом, которое перешло на спец. Режимы (УСН, ЕНВД)
  • Которые были приняты к вычету лицом, которое освобождено от уплаты налога в соответствии со ст. 145 НК, п.1, по деятельности, которую осуществлял после получения такого освобождения
  • Которые были приняты к вычету по товарам, имущественным правам, услугам, работам , которые передаются в качестве вклада в уставный капитал (или складочный) различных обществ, товариществ или при передаче паев в кооперативы
  • Которые были приняты к вычету по товарам, имущественным правам, услугам и работам, которые налогоплательщик осуществлял в соответствии со ст. 170 НК, п.2, а именно:
    • Реализуемые на месте, не признаваемым РФ
    • Не подлежащие налогообложению или освобождены
    • Не признаваемые реализацией, согласно ст. 146 НК, п.2

В графе 3 строки 200 вносится общая сумма по налогу, которая подлежит вычету в налоговом периоде.

В строке 120 отображаются суммы налога, подлежащие вычету:

  • Согласно ст. 171, НК, п. 1,2,4,7,11,13, перечисленным в них товарам (услугам, работам), нематериальным активам, основным средствам, которые были приобретены (получены) для осуществления операций, облагаемых налогом
  • Принимаемые продавцом (исключение составляют покупатели, являющиеся налоговым агентом), в случаях, определенных ст. 171 НК, п.5, а также исчисленные и уплаченные суммы налога продавцом (правопреемником) с сумм авансовых или иных других платежей, в случае расторжения или изменения условий соответствующего им договора и при возврате покупателям со стороны продавца (правопреемника) авансовых платежей
  • Исчисляемые из сумм приобретенных товаров (работ, услуг), а также нематериальным активам и основным средствам, которые используются для производства товаров (услуг или работ) длительного изготовления
  • При приобретении оборудования к установке, а также работам по монтажу (сборке) этого оборудования
  • Которые были предъявлены налогоплательщику по товарам (услугам или работам), которые им были приобретены для выполнения работ строительно-монтажного характера, и были предъявлены налогоплательщику, если он приобретает объекты незавершенного кап. строительства.
  • Были предъявлены подрядчиками (тех.заказчиками либо застройщиками) в случае проведения ими кап. строительства основных средств (или их ликвидации) или выполнения работ по разборке (сборке), демонтаже (монтаже)
  • Предъявленных продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров (услуг, работ), при уменьшении стоимости имущественных прав, которые уже были переданы
  • Предъявленных покупателем, если произошло увеличение стоимости имущественных прав, которые были ранее переданы, а также изменение стоимости ранее переданного товара (услуг, работ)

В строке 130 необходимо отразить сумму налога, которая была предъявлена покупателю предоплаты, подлежащие вычету, в счет будущих поставок товаров (услуг, работ) или же передачи имущественных прав.

В строке 140 указывается сумма налога, которая подлежит вычету и исчисляется исходя из стоимости проведения работ строительно-монтажного характера, проводимых для собственного потребления (отражена в разделе 3, по строке 060).

В строке 150 необходимо отразить сумму по налогу подлежащего вычету, который был уплачен налогоплательщиком в таможенные органы при ввозе товара в РФ или иные принадлежащие ей территории, используемого для внутреннего потребления или для проведения переработки для целей внутреннего потребления, в случае временного ввоза и проведения переработки вне принадлежащей таможне территории.

В строке 160 указывается сумма налога, подлежащая вычету, при ввозе товаров на территорию РФ

В строке 170 указываются суммы налога, которые необходимо исчислить с сумм предоплаты, полученной в счет будущих поставок товаров (услуг, работ), проведения передачи прав на имущество, указанные в строке 070, и были приняты к вычету с даты их отгрузки.

В строке 180 необходимо отразить суммы налога, подлежащие вычету покупателем, в случае исполнения налогоплательщиком роли налогового агента.

В строке 190 указывается общая сумма по налогу, которая подлежит вычету и рассчитывается как сумма строк 120 – 180

Если сумма строки 190 меньше, чем сумма в строке 110, то в строке 200 записывается сумма налога к уплате, рассчитывается как разность строк 110 (графа 5) и 190 (графа 3).

Если сумма строк 190 больше, чем сумма в строке 110, то по строке 210 в графе 3 необходимо указать сумму налогу, подлежащая возмещению, рассчитывается, как разность строки 190 (графа 3) и строки 110 (графа 5).

»

Следующая
Общеправовые вопросыСудебные решения по имущественному вычету на ребенка

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector