Судебные решения по имущественному вычету на ребенка

21 октября 2015 г. Президиум Верховного суда РФ сформировал ряд правовых позиций по спорным вопросам исчисления НДФЛ. В этом материале мы рассмотрим некоторые из них, связанные с предоставлением имущественного вычета по НДФЛ на приобретение жилья.

Расходы на отделку и достройку

При приобретении жилья (жилых домов, квартир, долей в них) граждане имеют право на получение имущественного вычета по НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Он предоставляется в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов жилья, не превышающем 2 млн руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если куплен незавершенный строительством жилой дом или квартира без отделки, в составе фактических расходов на их приобретение можно учесть затраты на достройку и отделку дома и отделку квартиры (подп. 3 и 4 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом для принятия к вычету расходов на достройку и отделку необходимо, чтобы в договоре было четко указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом или куплена квартира без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Расходы на приобретение дома (квартиры) и расходы на их отделку могут быть понесены в разных годах. Например, квартира куплена в 2014 г., а расходы на отделку произведены в 2015 г. Возникает вопрос: можно ли заявлять имущественный вычет на приобретение жилья частями? Например, в 2014 г. заявить вычет по расходам на приобретение квартиры без отделки, а в 2015 г. — по расходам на ее отделку?

Но Президиум Верховного суда РФ с таким подходом не согласен. В пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного 21 октября 2015 г. (далее — Обзор), он указал следующее. Из положений ст. 220 НК РФ вытекает, что в объем имущественного налогового вычета могут включаться различные расходы гражданина, связанные с приобретением объекта недвижимости и возникающие не единовременно. При этом не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение. Поэтому то обстоятельство, что гражданин приступил к достройке и отделке не завершенного строительством жилого дома не в том же налоговом периоде, в котором им было приобретено это имущество, и заявил имущественный налоговый вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере вычета и не может являться основанием отказа в его применении.

Итак, если налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета в части расходов на отделку, аргументируя это тем, что по объекту уже предоставлялся вычет в части расходов на его приобретение, можно смело обращаться в суд. Ведь при вынесении решения суды обязаны руководствоваться вышеприведенными разъяснениями Верховного суда РФ.

Квартира в долевую собственность

А как быть, если ребенок на момент покупки квартиры уже является совершеннолетним? Может ли родитель получить вычет в размере фактически понесенных им расходов на покупку квартиры, оформленную в долевую собственность на него и совершеннолетнего ребенка?

В пункте 19 Обзора Президиум Верховного суда РФ указал, что по смыслу положений подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность. Включение в имущественный вычет расходов налогоплательщика на оплату цены недвижимости за третьих лиц по общему правилу не допускается. Исключение составляет лишь п. 6 ст. 220 НК РФ, согласно которому родитель может получить вычет в отношении расходов по приобретению недвижимости в собственность несовершеннолетнего ребенка. Такое исключение объясняется отсутствием у несовершеннолетнего ребенка собственных источников дохода и возможности самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости, в полной мере исполнять обязанности плательщика налога.

Таким образом, если ребенок является совершеннолетним и родитель понес расходы на покупку квартиры, оформленной в долевую собственность с ребенком, размер имущественного вычета родителя определяется исходя из его доли в праве собственности на квартиру.

Например, отец купил квартиру за 2 млн руб. и оформил ее в долевую собственность с совершеннолетним ребенком. Доля отца — 50%. Максимальный размер имущественного налогового вычета при покупке квартиры составляет 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Несмотря на то что отец фактически оплатил всю стоимость квартиры, его расходы на покупку своей доли составляют лишь 1 млн руб. (2 млн руб. х 50%). Оставшуюся сумму (1 млн руб.) он заплатил за своего ребенка, то есть за третье лицо. Соответственно, отец может заявить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб.

Это важно знать:  Когда и в какой срок оплачивается НДФЛ с отпускных

Уже можно идти в ИФНС за имущественным вычетом по доле ребенка в квартире

В налоговых инспекциях готовы предоставлять покупателям квартир имущественные вычеты не только по своей доле, но и по доле их несовершеннолетних детей. Причем есть возможность вернуть налог на доходы по детской доле, даже если свой вычет родители уже использовали частично либо полностью.

Вероника Горячева, обозреватель «УНП»

В каких случаях родители вправе получить вычет за ребенка

Как получить вычет за ребенка

Порядок получения имущественного вычета за ребенка зависит от того, когда оформлен вычет с родительской доли.

Начнем с покупок 2008 года. Если квартира приобретена в прошлом году, то вычет родителя и ребенка вкупе составит не более 2 млн рублей. При этом оба вычета родитель показывает в одной декларации.

Если же квартира была приобретена в долевую собственность до 2008 года и родитель свой вычет вообще еще не оформлял, то можно сделать это сейчас, получив одновременно еще и вычет за ребенка. Правда, в этом случае максимум, что получится вернуть из бюджета по покупкам 2003–2007 годов, – это 130 тыс. рублей, так как по ним вычет ограничен одним миллионом* (до 2003 года – 600 тыс. рублей).

В ситуациях, когда родитель получил вычет по своей доле в 2006–2007 годах, для возврата НДФЛ по доле ребенка придется подать за эти годы уточненные декларации. Кстати, они не понадобятся, если в 2006–2007 годах родитель весь свой вычет до конца не выбрал и собирается получить оставшуюся часть за 2008 год. Тогда детский вычет можно заявить в декларации за 2008 год. Такой порядок нам подтвердили в нескольких опрошенных нами инспекциях.

А вот если вычет родитель получал до 2006 года (или его часть), то здесь «уточненкой» не обойтись.

Налоговики считают, что в такой ситуации вернуть налог на доходы нельзя, поскольку трехлетний срок возврата налога, установленный в статье 78 Налогового кодекса РФ, уже истек. Поэтому получить детский имущественный вычет за те годы получится лишь в суде. «Конституционный суд в определении от 21.06.01 № 173-О указал, что в случае пропуска срока гражданин вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводст­ва. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права», – говорит Алексей Яковлев, руководитель арбитражной практики «ФБК-Право».

Аналогичное мнение нам высказала и Валентина Акимова, советник государст­венной гражданской службы РФ 3-го класса.

Рекомендуйте статью коллегам:

Комментарии читателей

я получила вычет в октябре 2008 полностью на себя и на несовершеннолетнего сына за покупку кваритры в 2007г. Причем Постановление Кс вышло в марте, а в мае, когда налоговая еще не имела текста этого Постановления, я подала 3-НДФЛ. Они долго возмущались, не хотели брать деклу. Мне пришлось вместе с документами отдать им и Постановление КС. Сейчас-то, конечно, уже почти год прошел, людям гораздо легче будет. + и разъяснения есть в Консе, и проч.
Так что спасибо КС. 0 0

А мне в налоговой отказали — сказали, что вычет на ребенка может получить только одинокая мать (т.е. если семья неполная) 0 0

Ситуация такая. Купили комнату за 1900 т.р. Понесли в налоговую документы на вычет. Доля в квартире 14/36. Так налоговики дали справку на вычет лишь в сумме 875 т.р. (или около того точно не помню) объясняя это тем, что вычет согласно вашей доле в квартире. Все мои уверения в том, что 1900 т.р. это стоимость комнаты, а не всей квартиры ни к чему не привели.
Что ж такое-то?
Или это я чего-то не понимаю. 0 0

Зравствуйте..
В 2004году купил квартиру,1/3 долевой собственности имею я, по 1/3 мои дети 1988г.р и 1989г.р(на момент покупки были несовершеннолетние).В 2005 году я получил налоговый вычет со своей доли.
В связи с Постановление Конституционного суда РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П 18.02.09 подал заявление в ИФНС России по ЗАТО Северск
(Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в части, причитающейся на долю моих детей, предусмотренный ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры в общую долевую собственность на основании Постановления Конституционного Суда РФ № 5-П от 13.03.08г.)
Получаю отказ. мотивация такая.
На момент подачи декларации (18.02.09) по НДФЛ за 2007 и 2008год, дочерям 19 и 20 лет.
В силу п.1 ст.54 Семейного кодекса РФ,ребёнком признаётся лицо, не достигшее возраста 18 лет(совершеннолетия).Таким образом, указанные лица на момент заявленного мною,имущественного налогового вычета за 2007 и 2008год, не являются несовершеннолетними детьми и я не вправе заявлять имущественные налоговые вычеты по сособственникам, так как сособственники полностью признаются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являются самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства,я,в нарушение пп.2п.1ст.220 Кодекса неправомерно заявил имущественный налоговый вычет.
Вопрос: имею я право получить налоговый вычет на моих детей(квартира преобреталась на мои средства, а не на средства детей)? Я знаю пример,что в прошлом году, по такой же ситуации такой вычет получали. 0 0

У меня аналогичная ситуация, только дочери сейчас 22, а сыну 15.

Прошу Вас поделиться со мной своим опытом.

Я только в начале пути.

С уважением, Татьяна 0 0

Буду благодарен за любую инфу на: danay@mail.ru

Это важно знать:  Подбор методических указаний по проведению инвентаризации имущества

я с женой и ребенком приобрел квартиру по 1/3 доли в 2005 г. после приобретения вернули с налоговой имущественный вычет я и жена на ребенка несовершеннолетнего отказали по закону не положено.в 2009 декабре узнал от знакомой о решении конституцыонного суда от 13 марта 2008г.№5-п и подал налоговую деклорацию на возврат имущ. налогового вычета с доли ребенка(деклорация относительно моей зарплаты).в налоговой отписались что якобы мне все выплатили относительно моей доли , про ребенка не слова.меня не устроила такая отписка решили рассмотреть деклорацию с их руководством, но придти я несмог — работал они переписали почти тоже самое только погразили административным правонарушениеми указали соблюдать закон рф.меня опять это не устроило и я подал иск в суд( иск простой расписал когда приобрел квартиру с кем и все такое и естественно о налоговой расписал все.и попросил у суда опираясь на постановление констит.суда от 13 марта 2008г.№5-п т к там указано что статья 220 абзац четвертый подпункт 2 пункт1 налогового кодекса предпологает право родителя потратившегося на приобретение жилья воспользоваться имущ. вычетом и не противоречит конституции рф.(это все поверхностно поконкретние сами накопаете и сложите в кучу ст.220 абзац четвертый подпункт 2 пункт1 налогового кодекса и постановление конституционного суда от 13 марта 2008г.№5-п) в суде налоговая давила сильно отписались красиво ,еще в коридоре предстовитель налог.дал почитать их отписку , я читал и понимал ,что я неправ (особенно убедило что прошел срок для пользования имущ.вычетом). тем-немение пошли в зал суда и я настаивал на своем ст. 220 абзац четвертый подпункт 2 пункт1 налог. кодекса и постановление констит. суда. судья задовал много вопросов:когда узнал что можно вернуть имущ. вычет на ребенка родителям? (говорил в 2009 декабрь и сразу подал деклорацию, а раньше неразрешали.). я понял и от судьи что я неправ и просил что бы все было в рамках закона лишнего мне ненадо. услышал решение и _обалдел_ налоговую обязали вернуть имущ. вычет мне. господа подавайте деклорацию в налоговую если непройдет требуйте отказ (деклорацию заверяйте копию).отказали, отписались——вперед в суд закон на нашей стороне.(не нанимайте юристов выкинутые деньги вы сами сможите, я смог по профессии я механик и работаю им же). Руководствовался я: абзацем четвертым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года № 112-ФЗ, и постановлением Конституционного суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П, в котором сказано признать не противоречащим Конституции РФ абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года № 112-ФЗ (в настоящее время абзац восемнадцатый), поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. 0 0

Приветствую!
Исходные данные :Продал кв за 1,5млн(была в моей собственности) получил субсидию 1млн —купили квартиру за 2,5— вычетом я уже ранее пользовался
1.хотим подать на вычет на супругу с какой суммы нам писать на вычет с 2,5 или с 1,5 ( сейчас квартира оформлена на 4 собственников )
как я думаю она пишет на 1/4 часть только от какой суммы.
2.возможно ли мне подать на вычет за 2их детей и так же вопрос если можно то с какой суммы с 2/3 за детей но с какой суммы
3. И потом когда дети станут совершеннолетними они могут нет пользоваться вычетом или если я воспользуюсь то все
z883z@mail.ru
спасибо! 0 0

В 2010 году купили с мужем квартиру,оформили собственность на несоверш детей. Подала декларацию. Отказали в вычете,основываясь на том,что нужна общая долевая собственность. Рекомендовали идти в Конституционный суд. Подскажите, есть ли шансы вообще? 0 0

Подскажите, как правильно оформить по долям или в совместную собственность ( я еще не понимаю в чем разница) ,чтобы муж получил вычет,я уже получала по другой квартире. 0 0

Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ (имущественный налоговый вычет)

Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередки споры относительно правомерности применения имущественных налоговых вычетов. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы по данной теме.

По статистике, каждый третий российский налогоплательщик, подающий декларацию по налогу на доходы физических лиц, претендует на получение одного из имущественных налоговых вычетов. К примеру, по итогам 2014 года в налоговые органы Российской Федерации было подано более 9 млн деклараций по НДФЛ. Свыше 6 млн из них (более 65%) содержали заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Проблема получения имущественных налоговых вычетов сегодня актуальна, поскольку в правилах их предоставления немало «подводных камней».

Напомним, что предоставление имущественных налоговых вычетов предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение вычетов означает, что часть полученного дохода (в размере вычетов) не облагается налогом на доходы физических лиц.

  • Если вычеты не используются полностью в течение одного календарного года – остаток можно получать в последующие годы, пока их сумма не будет использована полностью (п. 9 ст. 220 НК РФ).
  • Чтобы воспользоваться вычетами, нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, получать заработную плату.
  • В отношении доходов от долевого участия в организации, которые также облагаются по ставке НДФЛ 13% (для налоговых резидентов), вычет не применяется (абз. 2 п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
  • Пенсионеры вправе использовать вычеты за предыдущие три года, в которых у них были соответствующие доходы (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Это важно знать:  Как получить субсидию молодой семье в 2017 году на покупку жилья

Ситуация #1: Доходы с продажи имущества: предпринимательская деятельность не доказана

Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф налогоплательщику за неправомерное применение имущественного налогового вычета при продаже земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет. Проверяющие усмотрели признаки предпринимательской деятельности, а именно реализации земельных участков на систематической основе.

По результатам рассмотрения материалов дела требования налогового органа отклонены, поскольку спорные участки налогоплательщик получил для личного пользования. Они предназначались для садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Факт использования реализованного имущества в предпринимательской деятельности не был доказан.

Необходимо отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 14.07.2011 N 1017-О-О и от 22.03.2012 N 407-О-О указал, что решающее значение для получения имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.

Ситуация#2: Доходы с продажи имущества, которое использовалось для предпринимательской деятельности

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 18.06.2013 N 18384/12, от 16.03.2010 N 14009/09 разъяснил, что одним из признаков того, что продажа объекта (нежилого помещения) связана с предпринимательской деятельностью, является то, что он по своим характеристикам не предназначен для использования для личных потребительских нужд предпринимателя.

Учитывая характер проданного транспортного средства (грузовой тягач, предназначенный для автомобильных перевозок габаритных грузов), а также основной вид деятельности предпринимателя – грузовые автоперевозки, Суд пришел к выводу, что продажа связана с предпринимательской деятельностью.

О том, что автотранспортное средство приобреталось для использования в предпринимательских целях, свидетельствовало и то обстоятельство, что кредит на покупку автомобиля был получен как предпринимателем, а не как физическим лицом.

Предприниматель направил взятые кредитные средства на инвестиционные цели: на пополнение внеоборотных активов, то есть на предпринимательскую деятельность. Он не доказал, что спорное транспортное средство использовалось в личных целях. Равно как и не было доказано, что оно не использовалось из-за неисправности.

Таким образом, полученные от продажи доходы были вложены в предпринимательскую деятельность. И они подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ без применения имущественного налогового вычета.

Имущественный вычет в случаях покупки у близких родственников

Однако с принятием Определения Верховного Суда от 3 июня 2015 г. N 38-КГ15-3 суды скорректировали свою позицию. Если между продавцом и покупателем имущества была обнаружена взаимозависимость, предусмотренная п. 2 ст. 105.1 НК РФ, покупателю должно быть отказано в праве на применение имущественного налогового вычета. Неважно оказывалось ли фактическое влияние на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.

9 февраля 2016 года Определением Челябинского областного суда по делу N 11а-2318/2016 истцу было отказано в предоставлении налогового вычета по сделке купли-продажи доли в квартире. Судьи сослались на то, что стороны договора являются взаимозависимыми лицами.

Ситуация#3: Вычет в случае перепланировки имущества

Налоговый орган начислил задолженность по НДФЛ. Проданный жилой дом с учетом изменения общей площади и внешних границ в результате кирпичного пристроя принадлежал налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности. Следовательно, доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Требование налогового органа было удовлетворено, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, что данный дом, разделенный в результате перепланировки на две квартиры, находился в его собственности более трех лет.

При рассмотрении дела Суд руководствовался положением пункта 2 статьи 8.1, статьи 219 ГК РФ: право на имущество, подлежащее регистрации, возникает и прекращается с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Пункт 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Постановление Правительства РФ от 18.02.1998 N 219), действующих на момент возникновения спорных правоотношений, предусматривает: к изменениям, не влекущим прекращение или переход права собственности, относится изменение объекта недвижимого имущества после реконструкции или перепланировки (переустройства) без сдвига внешних границ.

Вместе с тем, в результате проведенных работ по возведению кирпичного пристроя внешние границы жилого дома изменились. Поскольку дом с учетом изменения его общей площади и внешних границ принадлежит налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности, то его доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Ситуация #4 Передача наследнику права на налоговый вычет

Возврат НДФЛ может быть реализован налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов, если соблюдались законодательно установленные процедуры.

Право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Наследник не может претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем. Он не может требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время.

Конечно, в нашей статье мы рассмотрели только некоторые спорные ситуации, возникшие при получении имущественного налогового вычета. По остальным вопросам вы можете получить консультацию у специалистов «Горячей линии».

Автор: Ирина Игоревна Греченко, эксперт по НДФЛ, страховым взносам и социальным пособиям

»

Следующая
Общеправовые вопросыСтрока в декларации при возврате аванса покупателю

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector