54 ФЗ о применении ККМ в 2020 году для ЕНВД и УСН

ЕНВД – это льготный налоговый режим, на котором долгое время не применялась контрольно-кассовая техника. Дело в том, что для расчета налога на этом режиме реальный доход не учитывается, поэтому ФНС не вела контроль выручки вмененщиков. Однако сейчас онлайн кассы для ИП на ЕНВД стали обязательны, за некоторым исключением. Что касается организаций на вмененке, то они уже обязаны применять ККТ в полном объеме.

Виды деятельности на ЕНВД

Перед тем, как разобраться в вопросе, когда нужны кассовые аппараты для ИП в 2019 году на вмененке, расскажем про виды деятельности этого режима. Применяется ЕНВД только для некоторых направлений бизнеса. Это розничная торговля и общепит, а также разные услуги: бытовые, ветеринарные, перевозки и др.

Полный перечень разрешенных видов деятельности для ЕНВД прописан в статье 346.29 Налогового кодекса. Кроме того, на этом режиме действуют ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей общепита – не более 150 кв. метров в обоих случаях. Ограничена также численность работников – не более 100 человек.

В такие лимиты вписывается большинство торговых точек и заведений общественного питания. Поэтому неудивительно, что применяют ЕНВД больше половины предприятий розничной торговли и общепита.

Часто выбирают вмененку ИП без работников на автоперевозках и для оказания бытовых услуг. Исчисленный налог в этом случае уменьшается на всю сумму страховых взносов, которые предприниматель платит за себя. В результате часто оказывается, что платить налог вообще не надо, потому что он уменьшается до нуля.

А дополнительным преимуществом ЕНВД, как мы уже отметили, была возможность работать без кассы. Вместо кассового чека при продаже товаров выдавался товарный чек, и только по просьбе покупателя. Для подтверждения оплаты услуг выписывался бланк строгой отчетности – БСО. Но теперь эту льготу по кассам отменили, да и сам режим ЕНВД будет действовать только до 2021 года.

Когда на ЕНВД стали применять кассы

Онлайн кассы для ИП на ЕНВД вводили поэтапно, в зависимости от вида деятельности. Сначала обязанность применять кассовые аппараты установили для розничной торговли и общественного питания. Имело значение и наличие работников на ЕНВД.

Если предприниматель торговал или оказывал услуги общепита с помощью наемного персонала, то онлайн касса требовалась уже с 1 июля 2018 года. Если же эти виды деятельности осуществлялись самостоятельно, то крайний срок установки ККТ истекал 1 июля 2019 года.

Предполагалось, что с этой же даты установить кассовые аппараты обяжут и всех остальных плательщиков ЕНВД, которые занимались услугами и перевозками. Однако в последний момент депутаты решили продлить действие отсрочки от ККТ для ИП без работников на всех системах налогообложения, если они:

  • оказывают услуги;
  • выполняют работы;
  • продают товары собственного изготовления.

Обратите внимание, что речь идет только об отсрочке до 1 июля 2021 года, поэтому нельзя говорить, что кассы для этой категории бизнесменов отменили.

Кто может получить вычет за кассу

Когда сфера применения ККТ только начала расширяться, Правительство РФ пообещало, что касса для малого бизнеса обойдется практически даром, потому что расходы за нее компенсируют.

А самое главное, что право на вычет истекает в этом году, последний раз его можно заявить в декларации за 4 квартал 2019 года. Перенести неиспользованный остаток вычета на 2020 год уже нельзя. Получается, что многие ИП на ЕНВД своей льготой в полной мере не воспользовались.

Когда на ЕНВД можно работать без кассы

Тем не менее, закон «О ККТ» предусматривает ряд ситуаций, когда кассовые аппараты можно вообще не применять. Причем эти послабления не зависят от налогового режима ИП или организации.

Эти исключения перечислены в статье 2 закона 22.05.2003 N 54-ФЗ и не относятся к популярным видам деятельности:

  • разносная торговля с рук или ручных тележек, кроме товаров, которые требуют определенных условий хранения и продажи или подлежат обязательной маркировке;
  • продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетных киосках;
  • торговля в киосках мороженым, а также безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив;
  • торговля квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн;
  • сезонная торговля вразвал овощами;
  • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, если торговое место не обеспечивает сохранность товаров (за исключением товаров, перечисленных в распоряжении Правительства от 14 апреля 2017 г. N 698-р);
  • реализация изделий народных художественных промыслов их изготовителями;
  • некоторые бытовые услуги (вспашка огородов, ремонт и окраска обуви, уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами, распиловка дров, услуги носильщиков).
Это важно знать:  Кто имеет право применять УСН

Кому еще можно работать без кассы? Если ваш покупатель (клиент) – юридическое лицо или ИП, то при расчетах с ним можно не выдавать кассовый чек, но только при условии, что оплата перечисляется с одного расчетного счета на другой. А при оплате наличными или картой ККТ нужна даже при расчетах с такими партнерами.

Проблема в том, что виды деятельности на ЕНВД ориентированы в основном на потребителей-физлиц. То есть в рамках розницы вы ничего не можете продать покупателю-юрлицу или ИП, потому что такая реализация относится уже к оптовой торговле. То же самое относится к большинству услуг на ЕНВД, ведь бытовые услуги оказываются населению, а не бизнесу.

Воспользоваться возможностью провести платеж через расчетный счет без кассы можно только для перевозок, размещения рекламы, СТО, аренды торговых мест и земельных участков для торговых объектов.

Как подтверждать факт оплаты при освобождении от ККТ

Итак, мы выяснили, что в большинстве случае касса для ЕНВД нужна. В этом случае для подтверждения оплаты покупателю или клиенту выдают кассовый чек. А что делать тем ИП без работников, которые получили отсрочку от ККТ? Какой документ должны выдавать они?

На сайте ФНС мы нашли такой ответ: «Следует отметить, что с 01.07.2019 по 01.07.2021 индивидуальным предпринимателям, не имеющим работников (с которыми заключены трудовые договоры), при реализации товаров собственного производства, а также выполнении работ и оказании услуг законодательством Российской Федерации о применении ККТ предоставлено право не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги. Другими словами, такие индивидуальные предприниматели могут в указанный период не применять ККТ и выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359».

Однако такой ответ не описывает случаи, когда оплата за услуги производится на расчетный счет ИП или онлайн. Ведь личного контакта с клиентом в этом случае нет и передать ему бумажный БСО невозможно. Кроме того, странным выглядит совет выдавать БСО при продаже товаров собственного производства, потому что бланк строгой отчетности предназначен только для оплаты услуг. Рекомендуем нашим пользователям в таких ситуациях обращаться за разъяснением в свою ИФНС.

Итоги

И еще раз кратко о том, нужен ли кассовый аппарат для ИП на вмененке:

  1. Для ИП на ЕНВД в 2019 году кассовый аппарат обязателен, если вы занимаетесь розничной торговлей или общепитом. Наличие или отсутствие работников по этим видам деятельности уже не имеет значения.
  2. Если у вас есть право на вычет за кассу, то последний раз вы сможете заявить его в декларации за 4 квартал 2019 года.
  3. Отсрочка до 2021 действует только для ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства. Но если такой предприниматель наймет работников на ЕНВД, ему придется установить кассу.
  4. Индивидуальные предприниматели без работников, которые получили отсрочку до 1 июля 2021 года, могут выписывать бумажный БСО при получении оплаты наличными/картой от физлица за оказанные услуги или выполненные работы.
  5. Не применять контрольно-кассовую технику можно на всех системах налогообложения, если вы попадаете под исключения, перечисленные в статье 2 закона 22.05.2003 N 54-ФЗ. Кроме того, кассовый чек не выдается при расчетах ИП и организаций между собой, если оплата производится с одного расчетного счета на другой.

Онлайн-касса при совмещении режимов УСН и ЕНВД: когда достаточно одной кассы

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, совмещающих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход по разным видам деятельности, необходимо разделять доходы и расходы. При этом возможно использование одной онлайн-кассы, но при соблюдении ряда обязательных требований.

В связи с поправками в закон № 54 – ФЗ о применении ККМ для осуществления расчетов с контрагентами многие юридические лица и ИП перешли на онлайн-кассы. Некоторые организации применяют разные системы налогообложения по своим видам деятельности: онлайн-касса при совмещении режимов УСН и ЕНВД при этом может использоваться одна при выполнении ряда условий.

Условия совмещения УСН и ЕНВД

Обязательным требованием к ведению предпринимательской деятельности по разным системам налогообложения является разделение учета доходов и расходов компании, которое разрабатывается юридическим лицом самостоятельно. Кроме этого, в законодательстве прописаны обязательные реквизиты кассового чека, среди которых присутствует обязательное указание выбранной организацией системы налогообложения.

В связи с этим одну единицу ККТ можно использовать только в том случае, когда имеется техническая возможность запрограммировать оборудование на 2 системы: при фискализации аппарата необходимо заранее отметить используемые режимы (при нарушении данного требования ФНС России может привлечь к ответственности за неиспользование ККТ при осуществлении предпринимательской деятельности).

Примечание! В одном и том же кассовом чеке не могут находиться товары и услуги, облагаемые по разным системам налогообложения, поэтому в случае операции с совмещением режимов необходимо пробивать 2 разных чека (например, продажа товара в магазине по ЕНВД и доставка товара на дом по УСН).

Если по одному из видов предпринимательской деятельности предусмотрена отсрочка использования онлайн-оборудования, имеется возможность приобретения одной кассы для УСН и параллельная выдача бланков строгой отчетности для расчетов по ЕНВД, но в июле 2019 года все равно необходимо будет перерегистрировать имеющуюся технику или приобрести еще одну кассу.

Это важно знать:  Виды деятельности для ИП на УСН в 2020 году

Следовательно, при совмещении разных режимов можно выбрать наиболее доступный способ:

  • использовать модернизированную кассу, позволяющую менять систему налогообложения при проведении расчетов с покупателями и заказчиками;
  • использовать 2 различные кассы для каждого режима;
  • использовать онлайн-оборудование для деятельности по УСН, а при расчетах с населением по деятельности, облагаемой ЕНВД, временно выдавать БСО.

ФНС России предупредило о том, что использование одной онлайн-кассы недопустимо при совмещении 2 режимов налогообложения, если деятельность осуществляется по разным адресам (например, оптовая торговля осуществляется со склада по месту регистрации ИП, а деятельность магазина на ЕНВД ведется по фактическому расположению торговой точки).

Возмещение затрат на приобретение модернизированного оборудования

При совмещении режимов УСН и ЕНВД получить компенсацию можно только по одной из систем:

  1. Понесенные затраты учесть в расходах по УСН «Доходы минус расходы».

Примечание! С третьего квартала 2018 года декларация по ЕНВД сдается по обновленному бланку. В 3-м разделе добавлена отдельная строка для указания суммы издержек, направленных на приобретение новой ККТ (в пределах установленного лимита компенсации).

Штрафы

Несоблюдение требований законодательства в части использования онлайн-оборудования при расчетах приводит к наложению штрафных санкций на компанию и должностных лиц:

  • Неприменение ККТ: от 10 тыс. рублей при первом выявлении нарушения (от 30 тыс. для юридических лиц). При обнаружении повторного нарушения следует приостановление предпринимательской деятельности на 3 месяца (1-2 года для должностных лиц).
  • Нарушение правил использование ККТ: штраф от 3 до 10 тыс. рублей.
  • Непредоставление кассового чека: 10 тыс. рублей для юридических лиц (40-50 тыс. руб. для должностного лица.).

Неправильный выбор системы налогообложения при расчетах по разным системам налогообложения может быть приравнен к нарушению правил использования ККТ, а выбор неправильной системы налогообложения – к непредоставлению кассового чека.

Применение ККТ при совмещении разных режимов налогообложения

Екатерина Колесникова,

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специально для компании «Такском»

При одновременном осуществлении различных видов деятельности налогоплательщик может совмещать различные режимы налогообложения. Так, применяя общую или упрощенную системы налогообложения, организация может доход от определенной части своей деятельности облагать единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

Виды деятельности, по которым может применяться ЕНВД установлены Налоговым кодексом РФ (п.2 ст.346.26 НК РФ). Напомню, что режим ЕНВД вводится в действие соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. Следовательно, перед тем как перейти на данную систему налогообложения налогоплательщику стоит поинтересоваться разрешена ли она на территории, где планируется осуществлять деятельность. Например, на территории Москвы ЕНВД не применяется, но в каждом муниципальном образовании Московской области действуют свои правила.

Одним из плюсов по уплате ЕНВД является то, что его плательщики сегодня имеют право не применять ККТ при осуществлении расчетов. Это право предусмотрено Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в его старой редакции. Однако с 1 июля 2018 года плательщики ЕНВД, как и предприниматели на патентной системе налогообложения, утратят отмеченные привилегии и будут обязаны применять при расчетах с покупателями кассовые аппараты нового образца, передающие фискальные данные в налоговые органы в режиме онлайн.

Организациям, которые применяют ККТ при осуществлении всех видов деятельности, но совмещают общий режим налогообложения и упрощенную систему, также следует обратить внимание на нормы Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в новой редакции.

Возможность не применять ККТ для плательщиков ЕНВД до 01.07.2018 г

До установленного законодательством срока —01.07.2018 г. — организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, имеют право, как и прежде, работать без кассового аппарата, оформляя покупателям товарные чеки, квитанции и бланки строгой отчетности (БСО) от руки со старыми реквизитами и без их онлайн-передачи в налоговую инспекцию.

Если организация совмещает два режима налогообложения, то есть по одному виду деятельности находится на общей или на упрощенной системе налогообложения, а по другому платит ЕНВД, то перейти на работу с онлайн-кассой в соответствии с новыми требованиями необходимо с 1 июля 2017 года только в той части деятельности, которая не облагается ЕНВД.

При этом налогоплательщику необходимо соблюдать определенные критерии, при которых он имеет право применять особую систему налогообложения ЕНВД. Иначе он потеряет это право и должен будет перейти на основную систему налогообложения, а также начать применять ККТ раньше, чем наступит 1 июля 2018 года. При этом использовать ККТ нужно будет с начала того квартала, в котором плательщик потеряет право на ЕНВД (данный вывод сделан в письме ФНС России от 15.01.2016 № ЕД-4-2/328). В противном же случае организации будут предъявлены штрафные санкции.

Это важно знать:  Совмещение УСН и ЕНВД в 2020 году для ИП

Таким образом, плательщику ЕНВД нужно тщательно следить за показателями своей деятельности, в том числе за численностью сотрудников и долей участия других юридических лиц. Заметим, Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ внесены изменения в Кодекс об административных правонарушениях РФ, ужесточившие наказания за нарушения в сфере применения ККТ. Приведем его нормы.

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа:

Повторное неприменение ККТ в случае, если сумма расчетов, осуществленных без ККТ, составила один миллион рублей и более, влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;
  • на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

При этом в случае неприменения ККТ плательщиком ЕНВД при расчетах Федеральным законом № 54-ФЗ не запрещено использовать кассовую технику для внутреннего учета. Также Федеральный закон № 54-ФЗ не запрещает доработку кассовых аппаратов заводом-изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода-изготовителя для печати документа, предусмотренного п.2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Заметим, налогоплательщики ЕНВД, занятые торговлей алкогольной продукции, согласно Федеральному закону от 22.11.95 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» обязаны применять ККТ.

При совмещении деятельности с доходом, облагаемым единым налогом на вмененный доход, и деятельностью с доходом, облагаемым налогами по общей системе, предприниматель вправе выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении первой и только до 1 июля 2018 года. При осуществлении деятельности с применением общего режима налогообложения, использование ККТ обязательно с 1 июля 2017 года.

Кассовые чеки и бланки строгой отчетности изменятся

В соответствии с требованиями ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в новой редакции кассовый чек и бланк строгой отчетности в обязательном порядке должны содержать широкий перечень новых реквизитов, в том числе:

  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;
  • фискальный признак документа;
  • порядковый номер фискального документа;
  • фискальный признак сообщения и другие.

Таким образом, при совмещении налогоплательщиком разных систем налогообложения, под контролем теперь будет находится и то, правильно ли он использует кассовый аппарат, указывая тот или иной режим налогообложения в связи с осуществляемой им деятельностью.

Новые реквизиты будут обязательны с того момента, когда налогоплательщик начнет работу с онлайн-кассой. С этого момента заполнять БСО вручную станет неправомерно, их придется печатать при помощи онлайн-кассы в момент расчета с покупателем.

Кроме того, на новом кассовом чеке и БСО появятся специальные двухмерные штрихкоды, содержащие все данные о покупке. По ним покупатель сможет моментально проверять через специальное мобильное приложение, корректно ли продавец отразил данные по совершенной сделке в системе. В случае обнаружения несоответствия, покупатель сможет пожаловаться в налоговый орган на продавца в онлайн-режиме.

Новые реквизиты обязательны только для кассовых чеков, пробитых на ККТ нового поколения, отвечающих изменениям в законодательстве.

Налогоплательщик, который совмещает ЕНВД с другим налоговым режимом, обязан вести раздельный учет доходов и расходов

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, совмещающие предпринимательскую деятельность, доход от которой подлежит налогообложению ЕНВД, и иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и уплачивать соответственно ЕНВД и налоги, сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Организацией раздельного учета должен заниматься сам налогоплательщик. При этом законодательство не требует дополнительного кассового аппарата, поскольку не запрещается печатать на одной и той же ККТ кассовые чеки для разных видов деятельности, доходы от которых подлежат налогообложению по разным системам.

При наличии технической возможности рекомендуется запрограммировать ККТ на два режима налогообложения. Это позволит наладить раздельный учет выручки, что в случае совмещения деятельности на ЕНВД с другими видами деятельности крайне необходимо. Расходы же НК РФ требует распределять пропорционально доходам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При любом режиме налогообложения для соблюдения новых положений Федерального закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» вам потребуется заключить договор с оператором фискальных данных. ОФД «Такском» готов предложить вам выгодные условия сотрудничества и лучшие сервисы для контроля вашей кассовой техники.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector