+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Переход с УСН на патент

Содержание статьи

С УСН на патент

Если спустя время вы поняли, что выгоднее работать на патенте, то перейти на этот режим в середине года вы не сможете — только с начала следующего.

Например, полгода вы делали маникюр, платили с дохода налог УСН, а потом решили перевести этот бизнес на патент. Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК.

Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. В этом случае вы не отказываетесь от УСН, а начинаете совмещать её с патентом. Поэтому пункт 6 статьи 346.13 вам не преграда.

Как было раньше

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Не бойтесь обращаться в налоговую за уточнениями

Так уж случается, что не все налоговые придерживаются одной позиции, поэтому, если для вас важно перейти на патент в середине года, общайтесь лично с вашей инспекцией. Вдруг она разрешит — такое тоже может быть. Официальный запрос можно сделать на сайте налоговой .

Теория и практика

На практике были случаи, когда предприниматели переходили на патент по одному и тому же виду деятельности в середине года и ничего плохого не случалось. Предприниматели просто не знали, что так нельзя, а налоговая не интересовалась.

Узнать, что вы перевели деятельность именно с УСН можно только по первичным документам. А доходы в КУДиР по УСН могут быть и от другого бизнеса. Но если у вас только один ОКВЭД, то рисковать не стоит.

Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в патенте. Плюс пени за просрочку. Стоимость патента при этом вы уже не сможете вернуть.

Как перейти на патент

Подайте в налоговую заявление. Срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патент.
Чтобы перейти на патент с начала года, отнесите заявление за 10 рабочих дней до конца года. Для 2019 года срок — 18 декабря.

От упрощёнки при этом отказываться не советуем, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под патент. Иначе придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО).

С патента на УСН

Никак не перейти. Если патент закончится в середине года, доходы от предпринимательской деятельности учитываете в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

УСН и ПСН: применяем с умом

Автор: Анна Архипова, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов (г. Москва).

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», ноябрь 2018 г.

Этим летом Президиум Верховного cуда РФ подготовил «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (далее – Обзор). Для многих предпринимателей этот Обзор прошел незамеченным, но для налоговых консультантов это очень важный документ, в котором нашли отражение направления судебной практики в отношении предпринимателей, применяющих «упрощенку» и патент.

Уведомление о переходе на УСН

Если вы выбрали упрощенный налоговый режим, то уведомление о применении УСН необходимо подать в течение месяца с момента государственной регистрации.

Но бывает так, что уведомление было сдано в МФЦ либо в регистрирующий орган, и информация просто не поступила в ту инспекцию, в которой налогоплательщик стоит на учете. Бывают ситуации, когда налогоплательщик забыл или не знал о том, что необходимо подать уведомление. А в некоторых случаях налогоплательщик все подал и даже в ту инспекцию, которую нужно, но утерял свой экземпляр с отметкой налоговой о получении. Во всех этих случаях налоговый орган будет считать, что налогоплательщик должен применять ОСН.

Бывает так, что это выясняется после того, как налогоплательщик два, а то и три года сдает декларации по УСН и платит единый налог. Если налогоплательщик фактически применяет упрощенку: сдает соответствующие этому режиму декларации, платит налог и авансовые платежи, не исчисляет налоги по ОСН, не предъявляет НДС своим контрагентам и это без замечаний со стороны налогового органа, то такими действиями налоговый орган признает правомерность применения УСН даже несмотря на то, что уведомление о применении упрощенки представлено в налоговый орган с просрочкой. То есть если действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании обоснованным применения спецрежима, то налоговый орган не может ссылаться на пропуск срока подачи уведомления.

Это важно знать:  Предельный размер доходов для УСН в 2020 году

Применяли УСН – применяем и дальше

Если организация создана путем преобразования юрлица, применявшего УСН и продолжила применять этот режим, то она не может быть переведена на ОСН вопреки ее волеизъявлению. Во втором пункте Обзора Верховный cуд (далее — ВС) сделал еще один очень важный для налогоплательщиков вывод, который наверняка поможет многим отстоять свою правоту в суде. Применение спецрежима носит УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ, а не разрешительный характер. Это мера поддержки малого предпринимательства. Хочется отметить, что мы уже использовали этот важный пункт для судебной защиты наших клиентов.

Обособленное подразделение – не повод отказаться от УСН

Часто, когда хотят расширить места присутствия бизнеса, открывают обособленные подразделения, при этом организация не слетает с упрощенки, потому что только организации, открывающие филиал, не могут применять УСН в связи с запретом, предусмотренным пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Именно этой нормой закона долгое время пользовались недобросовестные налогоплательщики, которым по тем или иным причинам надо было в середине года «слететь» с упрощенки. Для этого создавали филиал, но только для видимости, то есть формально. ВС отметил, что создание филиала без намерения осуществлять в нем реальную хозяйственную деятельность не может служить основанием для прекращения применения спецрежима до конца календарного года.

Как доказывали тот факт, что филиал создан только на бумаге? Признаки филиала, установленные ГК РФ, отсутствовали. У филиала не было офиса, имущества, работников, отсутствовали постоянные рабочие места, руководитель был назначен номинально и не участвовал в управлении филиалом.

Схемы дробления бизнеса

Важные выводы сделал ВС по поводу схемы «дробления бизнеса». Факт подконтрольности нескольких налогоплательщиков одному лицу еще не является основанием для объединения их доходов. Необходимо учитывать особенности корпоративной структуры, способ принятия управленческих решений, использование трудовых и производственных ресурсов внутри группы, а главное, осуществляют ли участники группы самостоятельную деятельность и платят ли самостоятельно налоги. Если создание каждой последующей организации в группе компаний совпадает по времени с моментом приближения к пороговому доходу по УСН предыдущей компании, то это серьезный аргумент, свидетельствующий о создании схемы. Кроме того, хранение товаров на одном складе, без разделения мест хранения, использование в работе одних и тех же работников, погрузочных машин, общего офиса будут свидетельствовать не в пользу налогоплательщика.

Расчет лимита для УСН

Лимит доходов по УСН надо считать по реальным доходам налогоплательщика, а не по причитающимся ему суммам (дебиторская задолженность). Верховный суд напомнил, что при применении упрощенки доходы учитываются кассовым методом. Непринятие мер по взысканию задолженности у контрагента в случае отсутствия взаимозависимости не является признаком получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Утрата права на УСН

На ИП так же, как и на организации, распространяется правило об утрате права на применение «упрощенки» при несоблюдении требования пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, несмотря на то что в вышеуказанном пункте поименованы только организации. То есть если у ИП в течение года стоимость основных средств превысит 150 млн руб., то он автоматически утрачивает право применять УСН.

Смена режима

Выбрав объект налогообложения в уведомлении о применении УСН налогоплательщик не может поменять его в течение всего календарного года. То есть если выбрали УСН «доходы», то перейти на УСН «доходы — расходы» можно будет только со следующего года.

Переход с ПСН на УСН

Если денежные средства поступили на расчетный счет предпринимателя после истечения срока патента, в период применения УСН они формируют налоговую базу по УСН, несмотря на то что работы по патентному виду деятельности были выполнены в период действия патента.

Обеспечительный платеж по договору аренды – включать ли в базу

Очень часто в договорах аренды прописывают условие об обеспечительном или гарантийном платеже. И как правило, арендодатели применяют УСН. И тут возникает вопрос: включать этот обеспечительный платеж в налоговую базу по УСН или нет? Это напрямую зависит от условий договора. Если этот платеж засчитывается в качестве оплаты за последний месяц аренды, то есть денежные средства выполняют функцию аванса (оплаты за последний месяц аренды), данные платежи необходимо включить в налоговую базу по факту поступления. А если в договоре указано, что гарантийный платеж используется только при причинении убытков имуществу арендодателя и подлежит возврату арендатору по окончании договора, то есть действительно носит обеспечительный характер, не учитываются в качестве дохода Арендодателя.

Договор долевого участия

В практике часто встречается ситуация, когда ИП, занимающиеся куплей-продажей недвижимости и применяющие УСН с объектом «доходы-расходы», хотят учесть в расходы на приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений. ВС РФ указал, что расходы, связанные с приобретением имущественных прав, не указаны в перечне, установленном п.1 ст.346.16 НК РФ, и перечень этот расширительному толкованию не подлежит.

Это важно знать:  Платежка усн 6 процентов в 2020 году: образец

Налоговые каникулы

Неожиданным для специалистов оказалось толкование ВС РФ нормы о применении налоговых каникул для впервые зарегистрированных предпринимателей. Суд указал, что при толковании п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ предпринимателя можно считать впервые зарегистрированным после начала действия нормы о налоговых каникулах. То есть если раньше мы говорили о том, что гражданам, прекратившим статус ИП и решившим возобновить его после введения нормы о налоговых каникулах, каникулы не положены, теперь будем использовать выгодное для налогоплательщиков толкование нормы ВС РФ. Зарегистрироваться впервые можно несколько раз, главное зарегистрироваться после введения нормы о налоговых каникулах.

Утрата права на ПСН не лишает права на УСН

Утрата права на применение ПСН не влечет одновременную утрату права на применение упрощенки. Уже сколько раз предприниматели, забывшие вовремя оплатить патент, «слетали» с этого режима. И не было бы так обидно, если бы оставались на УСН, так нет же, налоговый орган упорно доначислял налоги по общей системе. ВС РФ указал, что УСН применяется ИП наряду с иными режимами, а ПСН – в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Таким образом, УСН в случае ее применения ИП является общей по отношению к патентной системе, в рамках которой облагаются доходы по отдельным видам деятельности.

Задержки с выдачей патента

Наши клиенты не раз сталкивались с ситуацией, когда налоговые органы задерживают выдачу патента. При этом срок действия патента уже пошел, а налогоплательщик не может осуществлять деятельность, так как не понимает, выдадут ему патент или нет. Один из предпринимателей получил патент на месяц позже установленного срока. Предприниматель стал считать срок действия патента с момента его выдачи. Налоговый орган не согласился с такой позицией. Резюме этого спора указал в Обзоре ВС РФ. Нарушение срока выдачи патента можно учесть при определении периода действия патента и уплаты налога в сроки, соответствующие скорректированному периоду действия патента.

ПСН для ремонта нежилых построек

ИП нельзя применять ПСН в отношении деятельности по ремонту не жилых построек. Хотя в НК РФ вид деятельности сформулирован как «ремонт жилья и других построек», Минфин РФ в своих письмах не раз указывал, что НК РФ не содержит ограничений по видам построек, при осуществлении ремонта которых индивидуальный предприниматель вправе приобрести патент. Судебная практика по этому вопросу также складывалась не однозначно, теперь позиция урегулирована ВС РФ.

Налогоплательщикам при планировании своей деятельности необходимо обязательно учитывать положения судебной практики, сформулированные в Обзоре. Это поможет не переплачивать налоги и убережет от роковых ошибок при применении спецрежимов субъектами малого предпринимательства. А, как известно, лучше поберечься, чем обжечься.

Как предпринимателю осуществить переход с УСН на ПСН и можно ли одновременно быть на упрощенке и патенте

Как перейти с УСН на патент для ИП? Предпринимателям приходится много трудиться, а регулярная сдача регламентированной документации отнимает весомую часть времени и сил. Чтобы облегчить участие в круговороте финансового учёта и бухгалтерской отчётности, ИП отдают предпочтение патентной системе.

К выбору налогообложения стоит подходить обдуманно. Переходя с УСН на патент необходимо сравнить условия ведения деятельности, а также возможные нюансы и недостатки, которые возникают в процессе работы.

Особенности УСН

Упрощённая система налогообложения предусматривает применение налоговой базы «доходы» или «доходы минус расходы». Изменить её, ИП имеет право только по окончании отчётного периода.

К доходам на упрощенке относят выручку от продажи работ и услуг, а также внереализационные доходы, которые не относятся к главному виду бизнеса (проценты с займов, акции, списанная кредиторка и т. д.).

К расходам относится:

  • себестоимость материалов и услуг;
  • заработная плата сотрудников;
  • начисления в фонды социального назначения;
  • входной НДС;
  • расходы на ОС;
  • арендная плата;
  • прочее.

Налоговая ставка на «упрощёнке»

Доходы минус расходы Доходы
Ставка налога 15% 6%

Кроме установленной налоговой ставки, предприниматель обязан платить так называемые фиксированные взносы в Пенсионный фонд и ФОМС России. До 2019 года их величина рассчитывалась исходя из размера МРОТ, установленного на 1 января отчётного года.

При совмещении ПСН и УСН требуется учитывать совокупный доход (фактический на упрощенке + предполагаемый на патенте).

ПСН 2019

Патентная система налогообложения требует покупку отдельного патента для законодательно установленных сфер деятельности. Статья 346.43 НК РФ гласит, что патент можно получить по 63 категориям предпринимательства. Данная система создана исключительно для ИП, но применять её могут не все.

Условия для возможности приобретения патента:

  1. Количество наёмных сотрудников не превышает 15 человек за отчётный период.
  2. Выбранное направление бизнеса входит в перечень патентных категорий.
  3. ИП не относится к числу участников договора простого товарищества.

При ведении своей деятельности каждый ИП рискует утратить патент в том случае, если:

  • количество штатных сотрудников превысит 15 человек;
  • доход на протяжении года будет выше 60 млн. рублей (даже при учёте совмещения с УСН).

Действие патента распространяется на период 1-12 месяцев.

Налогообложение на ПСН

ИП освобождены от уплаты таких налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Но при ввозе продукции на территорию России они обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость с полной суммы поставки.

Ставка налога на ПСН в России составляет 6%, за исключением регионов, находящихся в режиме налоговых каникул, таким правом обладают все индивидуальные предприниматели, занятые в производстве и науке.

Это важно знать:  Назначение платежа при уплате пени по УСН: образец 2020 года

Правомерное применение льготы предусматривает два непрерывных налоговых периода в течение 2 лет.

Полная стоимость патента представлена налогом, который оплачивается наперед. Рассчитывается он исходя из ставки (6 %) умноженной на потенциальный доход, размер которого зависит от выбранного направления бизнеса и региона. Устанавливается органами местной власти.

Страховые взносы подлежат оплате, вне зависимости от стоимости патента. Расчёт проводится аналогично упрощённой системе налогообложения.

Преимущества и недостатки патентной системы

Если не брать в расчёт тот факт, что ПСН нельзя использовать в тех видах деятельности, в отношении которых применяются ограничения, то в целом у патента немалое количество преимуществ.

  1. Патент можно купить на минимальный срок от одного до двенадцати месяцев (исключает переплаты для сезонного бизнеса).
  2. Освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
  3. Минимум бухгалтерского учёта и отчётности.
  4. Освобождение от кассовых аппаратов до 1.07.2019.

У патентной системы не много недостатков, но они есть.

Если у ИП в течение некоторого времени доход будет ниже среднего, уменьшить сумму налога, несмотря на финансовые трудности, нельзя.

При возникновении ситуации, связанной с продолжительным отсутствием дохода или прибыли, единственным верным решением считается прекращение работы на патенте. Такая операция уменьшит сумму налога.

Несвоевременная оплата патента способна привести к прекращению работы на ПСН и блокировке расчётного счёта.

Правила перехода с УСН на ПСН

Чтобы начать вести бизнес на патентной системе, ИП работающий на упрощённом режиме налогообложения должен предоставить заявление в ИФНС по месту регистрации не позже 10 дней до начала нового отчётного периода (начала года).

Рекомендуется подавать заявление на переход с УСН как можно раньше, так как из-за ошибки последует отказ и придётся ждать нового налогового периода.

Самые распространённые причины отказа:

  1. ИП указал в заявлении направление бизнеса, на которое не выдается патент .
  2. Указан невозможный срок действия, на который необходимо выдать патент;
  3. Частичная недоплата за прошлый патент.
  4. Подача заявления в отчётном периоде, в котором ИП лишился права на использование ПСН до конца периода его действия.
  5. Не заполнены все важные поля в заявлении.

НИ обязана предоставить патент или уведомление с причиной отказа для ИП в срок до 5 календарных дней после принятия заявления. По факту устранения причин нарушения можно подать заявление повторно.

Заполнять заявление требуется на основании строгой формы 26.5-1, установленной приказом ФНС России от 11.07.2017 №ММВ-7-3/589. Подача заявления осуществляется такими способами: передача лично в руки, заказным письмом или через личный кабинет, если есть электронная подпись.

Подача заявления требует обязательной привязки к территориальному месторасположению работы ИП, даже если прописка оформлена в другом регионе.

Последовательность оплаты патента

Если патент приобретается на период менее чем полгода, он подлежит оплате в течение 25 календарных дней с даты действия.



При периоде свыше полугода предполагается оплата трети от всей суммы в срок не позднее 25 календарных дней с даты приобретения ПСН, оставшаяся часть подлежит погашению не позже чем за 30 дней до завершения действия патента.

Чтобы получить новый патент или продлить действующий следует написать заявление в НИ по регламентированной форме.

Совмещение УСН и патентной системы

Совмещение патента и УСН даёт право для выгодного использования налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности. Причём предприниматель имеет полное право самостоятельно выбирать режим налогообложения для каждого из видов своего бизнеса.

Обязательные условия для совмещения:

  1. ИП, работающий в нескольких регионах одновременно должен выбрать ПСН только в территориальном подразделении. При учете доходов от реализации бизнеса других регионов необходимо применять упрощённый учёт.
  2. Предприниматель, работающий по нескольким направлениям бизнеса в одном регионе, имеет право перейти на ПСН по одному из них, а в отношении других доходов применять «упрощёнку».
  3. Бизнесмен, занятый в единственном направлении деятельности в одном регионе, может работать на патенте, оставаясь на УСН.

ИП на УСН и на патенте должен соблюдать ряд требований, нарушение которых приводит к утрате одновременного применения этих налоговых баз.

Критерий Упрощенка ПСН
Количество наёмных сотрудников более 100 человек 15 человек
Годовой доход свыше 150 млн. рублей 60 млн. рублей
Остаточная стоимость ОС более 100 тысяч рублей ———

При совместном использовании обоих режимов, получение годового дохода в размере, превышающем норму в 60 млн. рублей приведёт к потере права на ПСН. Стоимость ОС не учитывается при ПСН на совмещении, следовательно, внимание уделяется только лимиту на упрощенке.

Касательно учёта и отчётности, то ИП достаточно вести электронную или бумажную книгу первичной документации.

Декларацию, согласно НК РФ, ИП на ПСН может не сдавать по причине того, что стоимость патента определяется заранее и не зависит от финансовой стороны.

»

Следующая
УСНОбязательно ли платить авансовые платежи по УСН

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector