+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Предельный размер доходов для УСН в 2020 году

Применение УСН весьма привлекательно с точки зрения налогообложения, однако доступным оказывается далеко не для всех. Определяет эту доступность ряд ограничений. О том, что это за ограничения, — в нашем материале.

Показатели, ограничивающие использование УСН в 2020 году

На УСН могут работать как юрлица, так и ИП (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), если они не относятся к числу тех, кому переходить на эту систему запрещает п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Содержащиеся в указанном пункте запреты увязываются, главным образом, с осуществлением определенных видов деятельности и с фактом неуведомления ИФНС в отведенный для этого срок о намерении применять УСН. Для юрлиц они также зависят от структуры организации и характера ее собственника. Но есть среди них и количественные показатели:

  • численности имеющихся работников (она значима как для юрлиц, так и для ИП) — ее величина не может превышать 100 человек (подп. 15);
  • остаточной стоимости подлежащего амортизации имущества (в качестве ограничения она действует только для юрлиц) — ее сумма не должна быть выше 150 млн руб. (подп. 16).

Еще одним ограничителем служит объем дохода:

  • сформировавшегося за 9 месяцев года, предваряющего год начала применения «упрощенки» (он имеет значение только для юрлиц) — для реализации возможности перехода на УСН его величина не может оказаться больше 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • являющегося максимально допустимым для получения в течение календарного года работы на «упрощенке» (на него должны ориентироваться как юрлица, так и ИП) — он не должен превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Обе суммы, характеризующие пределы доходов при упрощенке, НК РФ предписывает ежегодно (до 31 декабря) индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для следующего года.

Влияние коэффициента-дефлятора на УСН-лимиты 2020 года

Следуя правилу индексации, закрепленному в НК РФ, к обоим пределам доходов для их использования в 2020 году необходимо применить коэффициент, устанавливаемый на законодательном уровне. Между тем, в Приказе Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684, посвященном коэффициентам-дефляторам 2020 года, нет упоминания об этом показателе в отношении упрощенки.

Связано это с тем, что коэффициент-дефлятор на 2020 год определен другим документом (Законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений…» ), согласно которому его величина равна 1 (п. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). То есть в 2020 году к объемам доходов, указанным в НК РФ, применяется коэффициент, не влияющий на цифровое значение исходных показателей.

  • перейти на упрощенку с 2020 года юрлицам по-прежнему можно при доходе за 9 месяцев 2019 года, не превысившем 112,5 млн руб.;
  • не утратить право на УСН в 2020 году и юрлицам, и ИП позволит полученный в течение него объем дохода, не достигший суммы 150 млн руб.

На иные количественные показатели, ограничивающие возможность использования упрощенки (численность работников и остаточную стоимость имущества) коэффициент-дефлятор влияния не оказывает.

Налоговые ставки при «упрощенке» в 2020 году

В 2020 году продолжают действовать 2 основные налоговые ставки, соотносимые каждая со своим объектом обложения налогом (ст. 346.20 НК РФ):

  • 6% — для объекта «доходы» (п. 1);
  • 15% — для объекта «доходы минус расходы» (п. 2).

Субъекты вправе снижать эти значения и дифференцировать в зависимости от категорий плательщиков налога. При этом величина ставок может составлять:

  • от 1% до 6% — при объекте «доходы»;
  • от 5% до 15% — при объекте «доходы минус расходы».

Кроме того, возможными для установления в регионах остаются и более низкие значения ставок (ст. 346.20 НК РФ):

  • от 3% — для республики Крым и г. Севастополя по объекту доходы минус расходы» в зависимости от категорий плательщиков налога и видов осуществляемой ими деятельности (п. 3);
  • 0% — для ИП, зарегистрированных впервые и ведущих деятельность в сферах производства, науки, социальной, бытовых услуг, предоставления проживания, вне зависимости от объекта, подлежащего обложению налогом.

Возможность применения нулевой ставки станет недоступной с завершением 2020 года (п. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Лимит доходов по УСН в 2020 году

limit_dohodov_po_usn_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Возможность выбора наиболее выгодного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), невысокие ставки налога (6% или 15%), освобождение от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, простой налоговый учет – главные причины, по которым «упрощенка» остается одним из самых популярных спецрежимов в сфере малого бизнеса. Для перехода на УСН достаточно подать уведомление об этом в свою налоговую инспекцию. Но, чтобы перейти на спецрежим и сохранить право на его применение в дальнейшем, ИП или организация должны соответствовать определенным критериям, установленным Налоговым кодексом. В этом материале мы расскажем, каким будет лимит доходов по УСН в 2020 году, ожидаются ли его изменения в ближайшем будущем.

Это важно знать:  Когда подавать заявление на УСН

Критерии «упрощенки»

Подробная информация о том, кто может стать «упрощенцем», содержится в ст. 346.12 НК РФ. Спецрежим недоступен компаниям с филиалами, всем плательщикам ЕСХН, производителям подакцизных товаров (с 01.01.2020 из их числа исключаются производители подакцизного винограда, вин, виноматериалов, сусла, произведенных из собственного винограда – закон № 326-ФЗ от 29.09.2019), лицам, добывающим, продающим полезные ископаемые (кроме общераспространенных), банкам и МФО, профучастникам рынка ценных бумаг, страховщикам, бюджетным, казенным учреждениям, НПФ, инвестфондам, иностранным фирмам, представителям игорного бизнеса, частным нотариусам, адвокатам, ломбардам, частным агентствам занятости, сторонам соглашений о разделе продукции.

Не может стать «упрощенцем» компания, остаточная стоимость амортизируемых ОС в которой более 150 млн. руб., а участие других юрлиц в уставном капитале превышает 25%.

В равной степени для юрлиц и ИП действует ограничение средней численности сотрудников – максимум 100 человек.

Наряду с приведенными критериями, для перехода на «упрощенку» и работы на спецрежиме необходимо соблюдать определенные лимиты по доходам. Рассмотрим их подробнее.

Доходный лимит по УСН на 2020 год для перехода на спецрежим

Организации, решившие с нового 2020 года стать «упрощенцами», должны соответствовать еще одному критерию: максимальный уровень их доходов за 9 месяцев 2019 г. — 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого ограничения нет.

Предельный уровень дохода подлежит ежегодной индексации – он умножается на коэффициент-дефлятор (устанавливается приказами Минэкономразвития). Коэффициент позволяет довольно существенно увеличить допустимый размер «переходного» дохода, расширив круг организаций, которые могут применять УСН. Но, несмотря на то, что в 2019 г. значение коэффициента-дефлятора составляет 1,518 (приказ Минэкономразвития РФ № 595 от 30.10.2018), применить его к предельному доходу девяти месяцев 2019 г. нельзя. Это связано с приостановкой действия коэффициента до 01.01.2020г. В 2020 году коэффициент будет равен 1, что также не повлияет на увеличение лимита дохода за 9 месяцев 2020г. для желающих стать «упрощенцами» с 2021 года (ст. 4.4, 5.4 закона № 243-ФЗ от 03.07.2016).

Доходы за 9 месяцев 2019 г. определяются в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ и включают выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС и внереализационные поступления (ст. 249, 250 НК РФ). При этом плательщикам ЕНВД нужно учесть следующие нюансы:

УСН может совмещаться с ЕНВД. Если компания работает на ЕНВД по одному или нескольким направлениям, остальные виды деятельности, относящиеся к ОСНО, могут быть переведены на «упрощенку», при этом лимит «переходного» дохода будет учитывать только поступления, полученные на ОСНО (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Это важно знать:  Документ подтверждающий УСН для ООО

Лимит выручки по УСН на 2020 год: как не слететь с «упрощенки»

Тем, кто стал «упрощенцем», помимо соблюдения ограничений по численности, стоимости ОС и т.д., в течение налогового периода необходимо следить за уровнем своих доходов, полученных при работе на УСН. Здесь для организаций и ИП установлен одинаковый лимит: в течение отчетного года их «упрощенные» доходы не должны превысить 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Эта сумма, также как и «переходный» лимит, индексируется на коэффициент-дефлятор. Поскольку на 2020 год его значение установлено равным единице, лимит предельного дохода на УСН останется таким же, как и в 2019 году – 150 млн. руб. (150 млн. х 1).

При определении соответствия доходному лимиту учитывают поступления от реализации, включая авансы, и внереализационные доходы. Поступления при УСН учитывают согласно ст. 346.15, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Причем, ИП, совмещающие «упрощенку» с патентом, должны учитывать доходы по обоим спецрежимам.

Как только доход предпринимателя или компании превысит установленный предел, право на применение «упрощенки» будет утрачено с начала квартала, в котором это произошло, а налоги придется пересчитать по общей системе (тоже с начала квартала). Такой же итог ждет «упрощенца», если будет нарушено любое ограничение, предусмотренное п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ (по численности, стоимости ОС и т.д.).

Таким образом, можно сказать, что новые лимиты по УСН на 2020 год не установлены, поскольку фактически они остаются на уровне 2019 года.

Сегодня на стадии разработки находится законопроект, которым планируется ввести, так называемый «переходный период» для упрощенцев, превысивших лимиты по доходам или численности персонала. Предполагается, что налогоплательщик, нарушивший предельное ограничение по доходу (150 млн. руб.) или численности (100 человек), сможет остаться на УСН, если не нарушит «второй уровень» ограничений (200 млн. руб. и 130 человек соответственно), но при этом налог будет уплачиваться им по повышенной ставке 8% («доходы») или 20% («доходы минус расходы»). Но пока неизвестно, будет ли принят данный документ до конца 2019 года.

Актуальные лимиты для «упрощенцев» приведены в таблице ниже.

»

Следующая
УСНПереход на УСН в 2020 году: срок подачи заявления для вновь созданных

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector