+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Расчет авансовых платежей по УСН доходы

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Расчет авансовых платежей на основе КУДиР, данных по страховым взносам и больничным в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия.

Содержание статьи

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 31 марта 2020.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 30 апреля 2020.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы × 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Расчет авансовых платежей на основе КУДиР, данных по страховым взносам и больничным в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия.

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2019 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а сам единый налог по УСН. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2,3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ .

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

Это важно знать:  54 ФЗ о применении ККМ в 2020 году для ЕНВД и УСН

ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2019 год

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

Расчет единого налога для УСН 15%

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.

Как правильно рассчитать авансовые платежи на упрощенке УСН

Что такое Авансовый платеж УСН, сроки уплаты

Статья поможет сделать правильно расчет авансового платежа по упрощенной системе. УСН наиболее популярная и удобная система налогообложения, её используют многие организации и Индивидуальные Предприниматели. Согласно законодательства, что налоговые расчеты и декларацию по УСН сдаются в налоговую один раз в год. И поэтому, многие налогоплательщики забывают порядок расчета налога и уплаты авансовых платежей, потому что думают, что раз декларацию сдаем один раз в год, то авансовые платежи не нужно рассчитывать и платить.

Иногда, если сумма упрощенного налога небольшая, то некоторые налогоплательщики не платят налог на УСН доходы, потому что считают процесс расчета долгим и непростым. Но это не так, ниже мы покажем на простых типовых примерах, как необходимо сделать расчет налога на доходы УСН.

Хотим заметить, что нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. Итак, статья покажет правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога на доходы УСН.

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.

Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым – календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца , который следует за кварталом ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа:

  1. за I квартал – до 25 апреля включительно;
  2. за полугодие – до 25 июля включительно;
  3. за 9 месяцев – до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН:

  • организации — не позднее 31 марта ,
  • ИП – не позднее 30 апреля .

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета упрощенного налога

КБК для уплаты упрощенки налога УСН

Назначение

Обязательный платеж

Пени

Штраф

Единый налог при упрощенке с доходов (6%)

182105 01011 01 1000 110

182105 01011 01 2100 110

182105 01011 01 3000 110

с доходов за вычетом расходов (15%), в том числе минимальный налог

182105 01021 01 1000 110

182105 01021 01 2100 110

182105 01021 01 3000 110

РАСЧЕТ аванса по УСН и страховые взносы для ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ с сотрудниками и без

Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.

Например, если предпринимателя исключили из ЕГРИП 26 мая, а страховые взносы он заплатил 27 мая, учесть их нельзя.

Аванс налога, Объект налогообложения по УСН – доходы

Налоговая ставка: 6 %., Налоговая база: доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога УСН — доходы

«Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Следуя закону, налог на упрощенке можно уменьшить на:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников , не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

ФОРМУЛА расчета налога и авансового платежа УСН Доходы

Нужно доходы УСН умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи. Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.

Примечание : (так как взносы превысили налог, 18 000 24 000 (400 000 х 6 %)

1739 (24 000 – 22 261)

9 месяцев

400 000

24 000 (400 000 х 6 %)

0 (24 000 – 22 261 – 1739).

Год

500 000

30 000 (500 000 х 6 %)

6 000 (30 000 – 22 261 – 1739)

Расчет АВАНСА, Объект налогообложения – доходы минус расходы

Налоговая ставка: 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Налоговая база : доходы (ст. 346.15 НК РФ), уменьшенные на расходы ( ст. 346.16 НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу на страховые взносы

Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Формула расчета налога и авансового платежа при УСН Доходы — Расходы

Доходы умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом РФ) минус расходы минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Год

500 000

150 000

7 500
((500 000 – 150 000) х 15 % – 37 500 – 7500

52 500> 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Заключительные моменты по расчету авансовых платежей по упрощенке

Как Вы можете заметить, сложного ничего нет в расчете авансовых платежей. Основное правило, это знать как правильно уменьшать налоговую базу на страховые взносы.

Основные правила уплаты единого налога на упрощенке: ставки, сроки, периоды

Объект налогообложения

Согласно ст. 346.14 НК РФ учет ведут в зависимости от объекта налогообложения:

1. Доходы, уменьшенные на расходы (Д-Р) по ставке 15%.

15 процентов – это основная ставка. Региональные власти могут уменьшить ставку до 5 процентов. Помимо этого налоговая ставка может быть уменьшена до 0 для начинающих предпринимателей, которые работают в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

Для организаций и предпринимателей Крыма и Севастополя региональные власти вправе снизить ставку до 3 процентов. Об этом сказано в пунктах 2, 3 и 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

При расчете налоговой базы учитываются:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Налоговая база уменьшается на сумму расходов, перечисленных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ

2. Доходы (Д) по ставке 6%

Основная ставка налога – 6 процентов . Власти регионов могут по своему усмотрению установить размер ставки от 1 до 6 процентов. В Республике Крым и Севастополе ставка может быть уменьшена до 0 процентов.



Также по решению региональных властей нулевая ставка может быть установлена для начинающих предпринимателей, которые работают в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

Доходы, не облагаемые единым налогом

К доходам, с которых единый налог платить не нужно, относятся:

  • доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка, средства целевого финансирования и т. д.);
  • суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах;
  • прибыль контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам – такие доходы облагаются налогом на прибыль

Налоговый период

Налоговый период – календарный год. По окончании его сдают декларацию.

Налог и авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог по окончании налогового периода уплачивают:

  • организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Минимальный налог (если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами)

Если сумма единого налога меньше чем 1 процент от полученных доходов, в бюджет нужно заплатить минимальный налог. Сумма минимального налога определяется по формуле:

Минимальный налог = Доходы , полученные за налоговый период × 1%

Налоговая отчетность

Организации представляют декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты авансовых платежей по единому налогу в течение года не представляются

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
    Программа в Excel и Пример заполнения Декларации по УСН. Форма 1152017
    Как заполнить декларацию по УСН? Как рассчитать единый налог по ставке 6% с доходов (УСН-6). Расчет авансовых платежей. Программа расчета единого налога УСН-6 в формате Excel.

Как посчитать авансовый платеж по УСН 6 — особенности исчисления и преимущества

С целью поддержки малого и среднего бизнеса, действующее законодательство позволяет юридическим лицам и ИП выполнять налоговые обязательства по УСН. Как посчитать авансовый платеж по УСН 6%, и какие особенности представленного процесса закреплены НК России?

Что такое авансовые платежи на УСН

В рамках законодательства применяется понятие авансового платежа (ст. 58, п. 3 НК РФ), который представляет собой выполнение налогоплательщиком своего обязательства по уплате необходимых платежей наперед, т.е. до окончания отчетного периода.

Авансы предусматриваются не для всех категорий налогов и должны быть уплачены в рамках:

  • Транспортного налогообложения
  • Имущественных и земельных налогов
  • УСН и НДС
  • Налога на прибыль и других сборов

В качестве льготы для начинающих бизнесменов предусмотрена упрощенная система налогообложения (УСН). Она позволяет представленным субъектам пользоваться специальным налоговым периодом, длительностью в один календарный год и предоставляет право самостоятельного выбора объекта обложения с соответствующей ему налоговой ставкой – доход (6%) или же доход за вычетом расхода (15%).

Внесение авансов для налогоплательщиков-упрощенцев является обязательством, предусмотренным законом. Производить указанные взносы следует по окончании:

  • 3-х месяцев с начала года (I квартал)
  • 6-ти месяцев (полугодие)
  • 9-ти месяцев (III квартал)

Важно! Общая сумма уплаченных авансов вычитается при окончательном налоговом расчете, производимом по истечении календарного года.

Платить или не платить авансы на УСН

Законодатель закрепил обязательство по уплате авансов для лиц, пользующихся УСН в положениях гл. 26.2 НК РФ. Однако в определенных случаях налогоплательщик освобождается от произведения представленного взноса (см. таблицу 1).

Для УСН 6% (доход)

Для УСН 15%

В случае если фактический доход в отчетном периоде (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) равен 0, при его умножении на ставку 6% получим 0 (освобождение от уплаты).

При убыточности деятельности организации (предприятия) по итогу отчетного периода авансы не уплачиваются. Однако в случае убыточной деятельности на протяжении всего налогового периода (одного календарного года), налогоплательщик обязан уплатить минимальный размер налога, рассчитываемый в соответствии с положениями НК России.

Об особенностях УСН на видео:

Что говорит закон

Представленному вопросу посвящена ст. 346.21 НК РФ, которая раскрывает нюансы вычисления размеров налоговых платежей и особенности их уплаты.

Анализ представленной нормы указывает на то, что лицо освобождается от внесения аванса в каждом из отчетных периодов, если:

  1. За I квартал (1-3 месяц) доход с начала календарного года до окончания марта равен 0.
  2. За II квартал (4-6 месяц) доход за все 6 месяцев от начала года равен нулю.
  3. За III квартал (7-9 месяц) доход за все 9 месяцев от начала года равен 0.

Как работать на УСН 6%

Для того чтобы уплачивать налог по УСН, юридическое лицо или ИП должно соответствовать ряду критериев:

  • Получать доход в налоговом периоде не более 150 миллионов российских рублей
  • Штат сотрудников составляет менее 100 единиц
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов российских рублей

Для юридических лиц со сторонними инвестициями необходимо, чтобы доля инвесторов не превышала 1/4, а также организация (предприятие) не может иметь филиалы.

Представленная система считается упрощенной, поскольку предприниматель освобождается от необходимости производить ежемесячные налоговые расчеты. Налоговый платеж уплачивается один раз, по прошествии календарного года, однако ему должны предшествовать ежеквартальные авансы.

Преимущества УСН 6%

Уплата налогов по представленной системе пользуется высоким спросом среди предпринимателей, имеющих малый и средний бизнес. Использовать УСН удобно, поскольку:

  1. Плательщик освобождается от некоторых налогов (НДС, на прибыль, на имущество, за исключением предусмотренных законодателем случаев).
  2. Субъекту предоставляется возможность самостоятельного выбора объекта обложения налоговой ставкой.
  3. Представленный режим значительно сокращает количество отчетной документации.
  4. Возможно его одновременное применение с другими льготными системами (например, с ЕНВД).

Расчет налога УСН доходы 6%

При УСН 6% налоговой базой является весь доход предпринимателя за 12 календарных месяцев, без учета расходной части. Налог рассчитывается путем умножения суммарной суммы прибыли от всех видов сделок предпринимателя (имеющих непосредственное отношение к бизнесу) на 6%. Полученная сумма уменьшается на размер авансовых платежей, внесенных на протяжении прошедшего года. Если авансы превышают размер налога, разница может быть возвращена плательщику или, по его желанию, переучтена в счет иного вида налогообложения.

Авансы на УСН 6%

Предприниматели, в отношении которых используется упрощенное налогообложение с базой «доход», ежеквартально обязаны перечислять в бюджет авансовые налоговые платежи. Каждый аванс уменьшает сумму единого налога, необходимую к уплате по окончании налогового периода.

НК закрепляет сроки, в которые необходимо произвести указанные взносы – на протяжении 25 дней, следующих за окончанием отчетного периода (квартала).

Платеж за первый квартал

Аванс по налогу за первый квартал поточного года по УСН, где налоговой базой выступает доход, будет составлять 6% от общей суммы, полученной за первые три месяца(без учета расходной части). Внести представленную сумму следует не позднее 25 апреля текущего года (ст. 346.21 НК России).

Платеж за шесть месяцев

Предварительный платеж за полугодие будет равен общему доходу за минувшие 6 месяцев, умноженному на 6% за вычетом от полученной суммы аванса, уплаченного в 1 квартале. Полугодовой расчет следует произвести до 25 июля поточного года.

Пример по расчету

  • Уплата ежеквартальных авансов (должны были производиться в апреле, июле, октябре 2018 года)
  • Страховой взнос на доход, превышающий 300 тысяч российских рублей в размере 1%

Предприниматель К. производил уплату страховых взносов на протяжении года:

Таблица 2. Пример расчета.

Квартал

Доход, тыс. руб.

Размер платежа (с нарастающим итогом внесенных страховых взносов)

1-й квартал (до 25.04.18)

2-й квартал (до 25.07.18) — полугодие

3-й квартал (до 25.09.18) – 9 месяцев

4-й квартал (годовая отчетность)

Все по теме вы найдете на видео:

УСН «Доходы минус расходы»

При УСН, в которой базой выступают «доход – расход», нет возможности уменьшить авансовый платеж на размер уже внесенных страховых взносов, поскольку они входят в общий состав расхода и учитываются при вычислении размера облагаемой базы. Ставка в представленном варианте равна 15%, а сроки уплаты идентичны УСН 6%.

Пример по расчету

Расчет будет производиться в соответствии с данными, представленными выше для предпринимателя (см. таблица 3).

Квартал

Доход, тыс. руб. (с нарастающим итогом)

Расход (с нарастающим итогом)

Размер платежа, руб.

Способы расчета на видео:

Особенности авансовых платежей для ООО

ООО признается работодателем сразу после получения документов о произведении государственной регистрации (даже при условии фактического отсутствия наемных работников). В связи с этим, представленная категория юридических лиц имеет право использовать УСН. Однако при уплате авансов в государственный бюджет, они не имеют права уменьшить их размер за счет произведенных в отчетном периоде страховых взносов более чем наполовину.

Особенности авансовых платежей для ИП

Единственной особенностью в аспекте налоговых авансов для ИП является вариант, когда предприниматель привлекает в своей деятельности наемных сотрудников. В указанном случае будет применяться правило, аналогичное юридическим лицам с организационной формой ООО, т.е. ежеквартальные авансовые платежи могут быть уменьшены уже произведенными в отчетном периоде страховыми взносами только на 50%.

Учетная политика УСН

На практике бухгалтерия предпринимателей на УСН ведется идентично учетной политике стандартной системы налогообложения и учитывает:

  • Применение самостоятельно разработанных форм первичной документации или унифицированных форм
  • Зачисление объектов к основным средствам по критерию стоимости
  • Используемый вариант определения существенности и пр.

Налоговый учет представленной категории предпринимателей ведется в Книге учета расходов и доходов, однако законодатель допускает отсутствие учетной политики у бизнесменов с УСН 6%.

Сроки уплаты

В соответствии с налоговым законодательством, производить авансовые платежи следует до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

КБК: предварительный платеж УСН

В соответствии с Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2017 года, к авансам применяются такие же коды бюджетной классификации, как и для самого налогового платежа. Представленный код следует указывать на платежной квитанции, которой сопровождается уплата налогового аванса. Следует учитывать, что для УСН 6% и УСН 15% используются разные КБК.

Важно! Ошибки, допущенные в платежной квитанции по авансу в поле КБК, не влекут за собой отказ в принятии платежа, т.е. платеж будет считаться успешным.

Пени по платежам

На основании положений ст. 75 НК России, к налогоплательщикам, не внесшим до 25 числа месяца, следующего за оконченным отчетным периодом, применяется начисление пени, которая рассчитывается путем умножения 1/300 ставки рефинансирования на размер просроченного платежа и на количество дней просрочки обязательства. Пеня насчитывается с 26 числа месяца, в котором следовало внести платеж и до дня фактической оплаты задолженности.

Штраф за неуплату платежа

Игнорирование необходимости внесения в установленные законодателем сроки платежей влечет за собой привлечение нарушителя к мерам ответственности, равной санкциям, предусматривающим наказание за неисполнение самого налогового обязательства по уплате налога.

Порядок уплаты налога и взносов

Порядок проведения налоговых и страховых платежей осуществляется в соответствии с положениями статьи 58 НК России. Плательщик обязан произвести налоговый расчет в течение периода, указанного в НК (для федеральных налогов) и в течение срока, предусмотренного муниципальными актами (для местных налогов). Действующее законодательство позволяет использовать наличную или безналичную форму исполнения налогового обязательства.

Отчетность

Отчетность по УСН представлена одноразовой подачей по окончании налогового периода декларации. Предоставить в налоговую указанный документ следует до 1 числа 4-го месяца следующего года (для ООО) или до 30 числа 4-го месяца (для ИП).

Частые вопросы по платежам

Нужно ли производить авансовые платежи при налоговых каникулах ИП?

Нет, поскольку ставка при налоговых каникулах равна 0.

Учитывается уплаченная пеня за просрочку налогового аванса при расчете годового размера налога?

Нет, поскольку пеня применяется в качестве штрафной санкции.

Как уплатить годовой налог при неверном расчете и перечислении аванса?

Следует подать в налоговую службу декларацию с уточнениями и приложить к ней записку с пояснением.

Упрощенная система обложения предпринимательства налогами предусматривает обязательство по уплате ежеквартальных авансов. Расчет таких платежей зависит от выбранной налогоплательщиком базы обложения налогом и возможности уменьшения авансов за счет внесенных страховых платежей в соответствии с нормами закона.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

»

Следующая
УСНПравила перехода на УСН

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector