+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Расчет среднесписочной численности работников для УСН

Численность при УСН 2017 — это один из важнейших показателей, который нужно постоянно контролировать, если налогоплательщик и в дальнейшем хотел бы применять упрощенный режим. Ведь согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ возможность работать на упрощенке существует лишь для тех организаций и ИП, у которых средняя численность работников составляет до 100 человек. Рассмотрим в нашей статье подробнее основные принципы расчета данного показателя.

Когда актуален расчет численности работников при УСН в 2017 году

Показатель численности работников при УСН в 2017 году налогоплательщик должен указывать в своем заявлении, которое он подает в налоговую, если он принял решение перейти на упрощенный режим. Этот показатель указывается в заявлении в расчете за 9 месяцев года, который предшествует году, когда предприятие планирует перейти на упрощенку. То есть, если организация или ИП планируют переход в 2018 году, то они должны будут сделать расчет на основании данных за 9 месяцев 2017 года.

Среднесписочная численность работников за отчетный период по УСН — лимит установленный для УСН-щиков пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В настоящее время максимально допустимый для этой системы размер показателя — 100 человек.

Однако показатель численности актуален не только для тех организаций и ИП, которые хотят перейти на упрощенку, но также его должны периодически просчитывать и те налогоплательщики, которые уже работают на этом режиме. То есть, численность персонала нужно постоянно держать на контроле, поскольку, если этого не сделать, можно «слететь» с упрощенки.

Численность при УСН 2017: расчет

При УСН численность работников рассчитывается на основании правил, предусмотренных в Приказе Росстата от 22.11.2017 №772.

Для расчета показателя численности за месяц необходимо просуммировать данные списочной численности за каждый календарный день месяца и полученную сумму разделить на количество календарных дней месяца. При этом праздники и выходные также принимаются в расчет.

Годовой показатель будет рассчитываться путем нахождения среднего арифметического между полученными показателями численности за все месяцы календарного года.

Отдельно нужно отметить особенности учета в показателе лиц, для которых документально установлен неполный рабочий день. Такие работники учитываются не как целые единицы, а пропорционально отработанному времени. Расчет будет производиться таким образом:

  • Определяется количество отработанных для таких лиц человеко-дней. Для этого количество отработанных человеко-часов за месяц делится на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели.
  • Далее делается перерасчет показателя численности на полную занятость. Для этого количество отработанных человеко-дней делится на количество рабочих дней в этом месяце. При неявке работника в расчет берутся часы по предыдущему рабочему дню.

Если действующее законодательство РФ предусматривает для какой-то категории работников сокращенный рабочий день (например, для инвалидов), то делая расчет при УСН численности работников, их нужно будет учитывать в качестве целых единиц. Точно также осуществляется учет тех работников, которые работают неполный день по инициативе работодателя.

Рассмотрим пример, как берутся при расчете показателя численности работники, трудоустроенные на неполный рабочий день.

Допустим, на фирме у трех работников (Иванова, Петрова и Сидорова) предусмотрен неполный четырехчасовой рабочий день. В месяце, который мы берем для нашего примера, эти три человека отработали 22 дня. Таким образом, бухгалтер будет учитывать таких сотрудников как 0,5 (4/8) человека за каждый рабочий день.

Еще два работника (Жилин и Савельев) работают по 5 часов ежедневно. В месяце, за который мы будем рассчитывать показатель численности, они отработали 22 дня. А значит, мы их будем учитывать как 0,6 человека (5/8).

Исходя из этих данных, мы можем рассчитать среднесписочную численность:

Среднесписочная численность за месяц = (((0,5 чел *22 дн)* 3) + ((0,6 чел * 22 дн)*2))/22 дн = (33 + 26,4)/22 = 2,7 чел.

Что касается внешних совместителей, то их учет должен осуществляться в том же порядке, что и учет сотрудников, работающих неполный день. При расчете годовой средней численности внешних совместителей нужно определить частное от деления на 12 суммы средней численности за все месяцы года.

А вот, работники, с которыми заключены договоры ГПХ, должны учитываться как целые единицы. Выплата денежных средств таким работникам при этом не учитывается. При наличии сотрудника, который работает и по трудовому договору и одновременно по договору ГПХ, он учитывается при расчете показателя только один раз.

Если в организации проходят практику учащиеся, при наличии договора ГПХ между учебным заведением и фирмой, то таких учащихся нужно обязательно включать в показатель численности.

Не нужно включать в показатель численности :

  • ИП без образования юрлица, которые получили вознаграждение и работали по договору ГПХ;
  • Внештатных работников без договоров ГПХ;
  • Лиц, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.

По окончании расчетов необходимо рассчитать сумму всех показателей среднесписочной численности работников по трудовому договору, внешних совместителей и работников по договорам ГПХ. Итоговое значение не должно превышать 100 человек за отчетный период.

Если показатель превышен, то работодатель не сможет перейти на УСН-режим и должен будет вместо упрощенки перейти на ОСНО с начала того квартала, когда имело место превышение показателя численности.

Еще одно важное дополнение: если организация совмещает УСН с ЕНВД для отдельных видов деятельности, то согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ она должна будет учесть при расчете показателя численности работников, которые заняты в обоих видах деятельности.

Что делать, если лимит численности превышен

Если налогоплательщик на УСН утратил право на применение данного налогового режима в связи с превышением показателя численности сотрудников, то у него возникает обязанность сделать расчет и уплату в бюджет всех налогов в соответствии с ОСНО. Это предусмотрено п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Уплата налогов будет в этом случае производиться в порядке, который установлен законодательством для вновь созданных компаний и зарегистрированных ИП. А пени и штрафы за несвоевременно уплаченные ежемесячные платежи по ОСНО такой организации или ИП уплачивать не нужно.

Надо отметить, что если налогоплательщик перестанет подходить под лимит численности и своевременно не уведомит об этом налоговиков, то он будет привлечен к ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ.

При принудительном переходе на ОСНО бывший УСН-щик должен сдать в ФНС налоговую декларацию по УСН до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала, когда право на УСН утрачено. При несдаче декларации ответственность будет назначаться по ст. 119 НК РФ. Об этом дополнительно даны разъяснения в Письме ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234, где указывается на п. 4 ст. 346.13 НК РФ, который предусматривает, что при просрочке перехода на другой налоговый режим и несвоевременной уплате взносов, на налогоплательщика будет наложен штраф и назначены пени в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

При утрате права на упрощенку вернуться к ней организация и ИП сможет только через один год, после утраты права на применение данного режима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Итоги

Таким образом, соблюдение лимита численности сотрудников при УСН является обязательным в соответствии с действующим законодательством. Поэтому данный показатель нужно рассчитывать не только налогоплательщикам при переходе на УСН, но и тем, кто уже применяет упрощенку. Несоблюдение лимита численности может быть чревато для организации или ИП назначением штрафов и пеней, а также невозможностью применять упрощенку в течение одного года после утраты права на применение данного режима.

Что такое средняя численность

Что такое Средняя численность ?

Средняя численность – показатель, характеризующий среднее количество сотрудников, работающих в организации. При определении этого показателя учитываются все сотрудники, работающие по трудовым договорам (включая внешних совместителей), а также отдельные категории сотрудников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Показатель средней численности используется при заполнении форм статотчетности № П-4 для контроля за численностью сотрудников: при упрощенке, ЕНВД и патентной системе налогообложения (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, п. 5 ст. 346.43 НК РФ), а также при определении критериев для отнесения организации к субъектам малого и среднего предпринимательства (подп. 2 п. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 № 209-ФЗ).

При расчете средней численности следует руководствоваться указаниями, утвержденными приказом Росстата от 22 ноября 2017 № 772 .

Если необходимо определить среднюю численность для целей патентной системы налогообложения, то в расчет не включайте сотрудников, находившихся в декретных отпусках, отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпусках по уходу за ребенком (п. 79.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 22 ноября 2017 № 772).

Средняя и среднесписочная численность вам нужны для разных целей: заполнить статотчетность, сдать расчеты в фонды, подтвердить право на льготы, пониженные тарифы и другие. Не запутаться в том, когда и какой показатель рассчитать, поможет эта статья.

Когда нужна Средняя численность

  1. Организации и предприниматели, которые хотят перейти на УСН .
    Перейти на УСН можно, если средняя численность сотрудников за год не превышает 100 человек. Подробнее .
  2. Организации и предприниматели, которые применяют упрощенку и могут «слететь»
    Если средняя численность превысит 100 человек, организация (предприниматель) теряет права на этот спецрежим. Подробнее .
  3. Организации и предприниматели, которые желают перейти на ЕНВД
    Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если средняя численность сотрудников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек. Подробнее .
  4. Организации и предприниматели, которые применяют ЕНВД и могут «слететь»
    Организация (предприниматель) теряет право на ЕНВД, если по итогам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек
  5. Предприниматели, которые применяют патент
    Предприниматель вправе работать на патенте, если средняя численность наемного персонала не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Подробнее .
  6. Организации, которые имеют право на различные льготы , если для подтверждения права на льготу нужен показатель средней численности
    Например, организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженный тариф по страховым взносам. Чтобы подтвердить такое право, действующие организации рассчитывают среднюю численность за девять месяцев предыдущего года. Она не должна превышать семи человек.

Как рассчитать среднюю численность

Чтобы определить среднюю численность сотрудников за период, определяем последовательно:

  1. среднесписочную численность за месяц;
  2. среднюю численность внешних совместителей;
  3. среднюю численность физлиц на ГПД;
  4. среднюю численность за каждый месяц.

Средняя численность внешних совместителей

Она рассчитывается по тем же правилам, что и среднесписочную численность сотрудников с неполным рабочим временем (п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 22 ноября 2017 № 772).

Сначала считают общее количество человеко-дней, отработанных внешними совместителями.

Среднесписочная численность работников в 2019 году

Кому сдавать и что это такое

Отчет по среднесписочной численности работников (СЧР) должны сдавать все ИП и организации (независимо от выбранной системы налогообложения) у которых в календарном году были работники.

При этом вновь созданным организациям (не ИП) необходимо сдать отчет СЧР два раза: один раз после создания, а второй по итогам года.

Индивидуальным предпринимателям без работников, начиная с 1 января 2014 года, сведения по СЧР подавать не нужно.

Бланк среднесписочной численности

Актуальный бланк среднесписочной численности, действующий в 2019 году (скачать бланк).

Образец заполнения бланка

Образец заполнения бланка среднесписочной численности вы можете посмотреть на этой странице.

Срок сдачи СЧР в 2019 году

Сведения по средней списочной численности подают:

Действующие ИП и организации

По итогам календарного года в срок не позднее 20 января.

За 2019 год сведения СЧР необходимо сдать до 20 января 2020 года.

Вновь созданные организации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором была создана организация.

При ликвидации организации или закрытии ИП

Штраф за несдачу среднесписочной численности

Штраф за нарушение срока сдачи СЧР составляет 200 рублей. Также дополнительно могут оштрафовать главного бухгалтера или руководителя организации на сумму от 300 до 500 рублей. За предоставление неверных сведений штраф не предусмотрен.

Обратите внимание, что даже после оплаты штрафа отчет о средней численности работников придется подать в любом случае.

Куда сдавать СЧР в 2019 году

Отчет по средней списочной численности работников подается в налоговый орган:

  • ИП по месту жительства;
  • ООО по месту нахождения (юридическому адресу).

Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса.

Примечание: среднесписочную численность по местонахождению обособленных подразделений подавать не нужно. Данные по работникам подразделений указываются в общем отчете по всей организации, который сдается в ИФНС головного офиса.

Способы подачи СЧР в 2019 году

Среднесписочную численность можно подать:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи численности.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Обратите внимание, при подаче сведений СЧР в бумажной форме в некоторых ИФНС могут дополнительно потребовать приложить файл с электронной версией отчета на дискете или флешке.

Как рассчитать среднесписочную численность (формула)

Чтобы рассчитать среднесписочную численность персонала за календарный год, предварительно необходимо сделать расчет отдельно по каждому месяцу:

Шаг 1. Считаем численность сотрудников, работающих полный рабочий день

Для этого воспользуемся следующей формулой:

Чм – сумма средней численности работников за каждый день месяца (то есть необходимо посчитать среднее количество работников за каждый день месяца и сложить);

Дм – число календарных дней в месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

СЧР за выходной или праздничный день принимается равной численности за предшествующий рабочий день.

При расчете средней списочной численности не учитываются:

  1. Внешние совместители (сотрудники, у которых основным местом работы является другая организация).
  2. Физические лица, работающие по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).
  3. Женщины в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком.
  4. Сотрудники, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты.



Если с работником одновременно заключен и трудовой и гражданско-правовой договор, то его необходимо при расчете учитывать как одного человека.

Сотрудники, работающие неполное рабочее время по инициативе работодателя (испытательный срок и надомники), а также работники, для которых законом установлен сокращенный рабочий день (в том числе инвалиды), при расчете СРЧ учитываются как целые единицы.

Шаг 2. Считаем численность сотрудников, которые работали неполный рабочий день

Сотрудники, работающие по трудовому договору неполный день (в том числе те, кто не вышел на работу по причине болезни или служебной командировки), при расчете СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.

Делается это по следующей формуле:

Тобщ – общее количество человеко-часов, отработанных этими работниками в отчетном месяце.

Трд – продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели установленной в организации. Например, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе этот показатель будет равен 8 часам, при 36-часовой неделе – 7,2 часа, а при 24-часовой неделе – 4,8 часа.

Драб – число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

Пример. Сотрудник работал на полставки (4 часа) 22 рабочих дня в месяце, при этом продолжительность рабочего дня в организации составляет 8 часов. Средняя численность в этом случае будет равна: 0,5 (88 / 8 / 22).

Шаг 3. Считаем среднюю численность сотрудников за календарный год

Для расчета средней численности сотрудников необходимо сложить показатели численности (Ч1 и Ч2) за все месяцы года и разделить полученный результат на 12 месяцев.

Если в итоге получится нецелое число, то его нужно округлить (менее 0,5 отбросить, а 0,5 и более округлить до целой единицы).

Пример расчета

Исходные данные

В ООО «Компания» установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя.

В 2019 году с января по ноябрь на основании трудовых договоров работало 15 человек (в декабре их осталось 11, так как 4 человека было уволено по сокращению штата).

На сентябрь и октябрь с 5 новыми работниками были заключены срочные трудовые договоры на неполный рабочий день, согласно которым они работали ежедневно по 4 часа.

На протяжении всего года в организации работало 3 внешних совместителей, которые числятся в списочной численности другой компании.

Расчет среднесписочной численности

В каждом из месяцев (в период с января по ноябрь) среднесписочная численность сотрудников работавших полный день, была равна 15 человек (внешние совместители при расчете не учитываются). За декабрь численность таких работников составляет 11 человек.

Теперь посчитаем среднесписочную численность работников, которые в течение года работали неполный день:

В сентябре и октябре было по 22 рабочих дня, таким образом, численность в каждом из этих месяцев равна:

(4 часа x 5 работников x 22 рабочих дня) / 8 часов / 22 рабочих дня = 2,5

Ниже приведена таблица среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц с учетом полученных результатов:

Месяц Среднесписочная численность Месяц Среднесписочная численность
Январь 15 Август 15
Февраль 15 Сентябрь 17,5 (15 + 2,5)
Март 15 Октябрь 17,5 (15 + 2,5)
Апрель 15 Ноябрь 15
Май 15 Декабрь 15
Июнь 15 Итого 181 человек
Июль 15

Таким образом, за 2019 год среднесписочная численность работников равна: 15 человек (181 человек / 12 месяцев).

Зачем нужна среднесписочная численность налоговой

Показатель среднесписочной численности участвует в расчете некоторых налогов, а также от него зависит способ представления отчетности в налоговые органы.

Так, например, ИП и организации, у которых за календарный год численность превышает 100 человек, не могут сдавать декларации на бумажных носителях, а также применять УСН и ЕНВД.

Для ИП на патенте средняя численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек.

Существуют и другие ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.

»

Следующая
УСНПравила перехода на УСН

Это важно знать:  54 ФЗ о применении ККМ в 2020 году для ЕНВД и УСН
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector